内部会计控制的作用管理类Word文档下载推荐.docx

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3、: KeXin Group，Accounting control，Problem research摘 要 IAbstract II第1章 绪 论 1第2章 内部会计控制的概述 22.1内部控制与内部会计控制的概念 22.2内部会计控制在企业管理中的作用 32.3内部会计控制的目标、原则和方法 42.3.1内部会计控制的目标 42.3.2内部会计控制的原则.62.3.3内部会计控制的方法.8第3章 我国企业内部会计控制的现状 143.1控制环境失败 143.2风险意识不强 153.3信息沟通不顺畅 153.4内部监督缺乏 16第4章 科鑫集团的现状及存在问题的成因 174.1科鑫集团概况 174

4、.2集团内部会计控制存在的漏洞和弊端.174.3企业内部会计控制不健全带来的影响 204.4对存在问题的原因分析 214.4.1企业内部会计控制失效的原因 214.4.2企业内部控制制度行同虚设的诱因分析.234.4.3企业高级管理人员在内部控制中的盲目性与局限性.24第5章 科鑫集团内部会计控制体系的设计 265. 1企业内部会计控制程序、方式和关系的创新 265.1.1建立健全一套有效的会计系统.285.1.2加强集团内部监督机制.285.1.3建立激励约束机制、提高内部人员的素质.285.1.4进行岗位轮换、建立良好的信息沟通系统.295.1.5实现控制计算机化.295. 2制订完整的控

5、制方向，让内部会计控制体系得到良好的运转.295. 3完善内部会计控制制度.32第6章 结 论 34致 谢 35参考文献 36外文阅读与翻译 37第1章 绪 论加强内部会计控制制度建设是当前我国财政会计工作的重点内容之一。为了促进各公司企业的内部会计控制的建设和不断完善，加强内部会计的监督，财政部也在近些年当中相继制定并发布了内部会计控制规范基本规范（试行）、内部会计控制规范货币资金（试行）、内部会计控制规范采购与付款（试行）、内部会计控制规范销售与收款（试行）及内部会计控制规范工程项目（试行）。以上规范的发布与实施，必将对会计制度的改革产生深远的影响。这些规范的出台对内部控制的目标、原则、内

6、容、方法等都作了明确规定，将内部控制与会计法律有机结合，是管制会计信息失真的重大举措，对于加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，消除隐患，保证财产安全，促进经济健康发展起着十分重要的促进作用。本文从分析企业内部控制（特别是会计控制）失效现象入手，提出提高会计信息质量的对策，及其应该怎么样建立和完善内部会计控制体系的具体办法，这些问题的良好解决将推进我国的公司企业内部会计控制机制的建立与完善，强化单位内部监督与控制，发挥积极的作用。第2章 内部会计控制的概述2.1内部控制与内部会计控制的概念人类社会各方面的活动都需要进行调节与控

7、制，大至一个国家的社会活动和经济活动，小至一个企、事业单位的业务活动和经济收支事项，无不例外。任何单位，无不希望自身的业务活动能在有条不紊的高效率的方式下开展，具有良好的控制措施，以保障决策无误，工作少出差错；与此同时还希望能及时的获得各项可靠的经济信息，尤其是包括财务会计在内的管理信息，以供自身和其他方面使用。一般的说，内部控制是指企业、事业单位和机关团体等为了提高经济效率，充分有效地获取和使用各种资源、达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，以促使各个经营环节充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进的管理方法。内部控制与内部会计控制有着密切的关系。内部会计控制是企业

8、管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。内部控制的全过程，实际上就是单位内部的管理人员，在实现单位目标中借以保证获得资财，以及有效地利用资财的管理过程，其实质，就是有效的执行经营策略的一种管理控制。我们还可以把内部控制看成是经济管理当局用以规定和指导其经营活动的各项制度的一个组成部分，它涉及到经营单位包括财务、会计收支事项的内在一切经营活动，具有很强的管理功能。因此，无论是企业的领导者、还是政府机关的负责人，都应该高度重视内部控制，建立、

9、健全内部控制制度。可见，内部控制是从总体上研究企业控制体系的，内部会计控制是内部控制的组成部分，是从会计的角度研究和构建控制体系的。2.2内部会计控制在企业管理中的作用现代企业从事的是社会化大生产，具有分工精细、协作广泛的特点，一个产品或项目往往需要依次通过许多道工序，甚至需要若干企业密切合作才能顺利完成。日新月异的科学技术、加速发展的全球经济一体化进程，使得现代企业在面对错综复杂、变化多端的政治、经济、文化、社会等内外部环境因素的情况下，不得不深入研究如何建立、维护和修订适合自身发展需求的内部会计控制框架。当前我国很多企业对内部会计控制存有许多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规

10、章制度；有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。事实上，内部会计控制可以发挥很多重要的作用：（1）可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性和可靠性加强企业管理是企业永恒的主题，管理的重心在决策，而决策的科学性则离不开正确、可靠的信息。对管理当局来说，在开展业务活动、进行重大决策时，尤其需要大量真实可靠的信息。会计、统计和其他业务核算所提供的各种信息，已成为管理者、投资者、债权人以及政府各级部门改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策的重要依据。通过制定严格的内部会计控制制度，

11、对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定，就能在很大程度上防范错误和舞弊，提高会计凭证、帐簿、报表等信息资料的可靠性。因此，健全有效的内部会计控制可以确保各种信息的记录、归类和汇总等过程能够真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并能够及时发现和纠正各种错弊，从而保证各种信息的真实性与可靠性。（2）能够保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行内部会计控制时管理当局根据国家的政策和法律法规而制定的，是政策、法律法规等在企业内部会计管理中的具体体现，它规定了企业业务活动的具体处理方法、程序和措施等。健全有效的内部会计控制，可以对企业内部各只能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，

12、对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查和控制，及时发现诸如贪污、盗窃、乱挤乱摊成本和偷税漏税等不法行为，并及时采取有效措施予以纠正，使单位的各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而确保国家法律法规及方针政策在企业内部的贯彻执行。（3）能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性如果没有有效的内部会计控制制度，企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用，有关的会计凭证、帐簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏和毁损。因此，完善的内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效

13、地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为的出现，从而保证财产物资及相关记录的安全性和完整性。（4）能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益在市场经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，使企业得以生存与发展的重要前提。企业从事生产经营活动的最终目的就是为了获取尽可能高的经济效益。健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系，可以促使各部门及人员之间协调一致地完成各项工作，从而提高生产经营活动的效率。特别是在当前转换企业经营机制、建立现代企业制度的新形势下，建立一个涵盖范围比较广泛、功能完善、反映灵敏、协调有效的内部会计控制

14、整体框架，对提高企业的时常竞争力显得尤为重要。2.3内部会计控制的目标、原则和方法2.3.1内部会计控制的目标内部会计控制目标是一个企业财务会计工作努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。内部会计控制的目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介议购评价企业内部会计控制系统的重要依据。良好的内部会计控制必须设有明确的目标。由于人们以前对内部会计控制的理解多局限与财产物资与财务会计信息的维护，因此，内部会计控制的目的主要在于防止盗窃、欺诈及舞弊行为的发生。事实上，这只是现代内部会计控制目标的一小部分内容，确切的说，它属于内部会计控制中的会计牵制目的

15、。我国新颁布的基本规范中明确指出，内部会计控制应当达到以下基本目标：（1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息，以便在企业的经营活动中做出正确的决策。在企业内部通过设计科学、严格的凭证制度，设置合理的帐户，控制会计记录，建立规范的会计处理及结帐程序，定期编制财务报表，能够确保所有的经济业务事项准确、及时地得以确认、记录、计量和报告，从而为利益相关者提供有价值的会计信息资料。可以说，内部会计控制的首要目标就是保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合企业会计准则的相关要求，以保证会计信息的质量。（2）堵塞

16、漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整完善的内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约企业财产物资在相关环节的恰当记录和应用，防止各种舞弊行为，从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行国家的政策和法律法规使企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。内部会计控制规定了企业的会计处理活动必须按照一定的制度和程序去办理，这些制度和程序是按照国家的法律法规、方针政策及企业的经营计划等制定的。良好的内部会计控制制度就是要确保贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和

17、政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。2.3.2内部会计控制的原则现代企业在建立和设计内部会计控制框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部会计控制的基本原则，它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。根据社会主义市场经济发展与建立现代企业制度、转换企业经营机制的基本要求，企业在建立内部会计控制制度的过程中，必须遵循以下基本原则：（1）合规合法性原则合规合法性原则要求内部会计控制应当符合国家有关法律法规和基本规范，以及单位的实际情况。内部会计控制制度应在国家宏观控制与指导下进行，并和宏观控制制度协调一致

18、。因此，企业在建立、维护和修订其内部会计控制时，一定要遵循党和国家的各项方针政策，符合有关法律法规的要求，这也是任何企业建立一切内部会计控制的基本前提。（2）有效性原则 企业中涉及会计工作的所有人员既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体，既要对其所负责的作业事实控制，同时又要受到企业内部其他员工的控制和监督。因此，内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，但是，单位负责人应当对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。（3）全面性与重要性相结合原则内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。并应针对业务处理过程

19、中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部会计控制贯穿于企业经营活动的各个方面，是对企业的整个经营管理活动进行监督和控制的过程，只要存在企业经济业务活动和经营管理，就需要有相应的内部会计控制制度。管理当局应针对人、财、物、信息各要素及各业务活动领域，在综合考虑自身的行业背景、经营规模等的基础上，制定出相对全面的内部会计控制制度。只有这样，才能从各方面防范错弊，杜绝浪费或盗窃。坚持全面性原则可以确保企业整个生产经营活动协调有序进行。内部会计控制工作的效率性决定了管理当局还应当也只能将注意力集中于业务处理过程中发挥作用较大、影响范围较广、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关键

20、控制点上。选择关键控制点的能力是管理工作的一种艺术，有效地控制在很大程度上取决于这种能力。不同的经济业务活动有着不同的关键控制点，管理当局应当根据管理或内部会计控制目标的具体要求、业务活动的类型、特点等来选择和确定其内部会计控制的关键控制点。 因此，通过这些我们不难看出全面性和重要性是有机的结合在一起的两个十分重要的原则之一。 （4）不相容职务相分离原则基本规范第七条（四）规定：内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置以及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、相互监督。组织结构的设置是否科学合理直接影响到内部会计控制目标的

21、实现。设置组织结构和进行部门划分要坚持权责明确、互相牵制权责，以达到相互制约、相互协调，防止和纠正差错舞弊的目的。那么要设置一个科学合理的组织结构就必须要做到以下的几个方面：、明确规定每个员工的职责，使每个员工既不能被忽略也不会滥用其职权，同时应规定员工向上级部门或管理人员汇报其履行职责的情况。 、职责于权利必须尽可能以规范文件的方式明确地授予具体的部门、岗位和人员，以免发生越权或在出现错误或舞弊时相互推委。 、在日常的经营管理活动中，对于一般性的业务领域，管理当局应当给予有关部门或儿女员相当的自主权，避免过多的干预。 、各岗位人员之间的交接必须有明确的交接手续；在某些员工临时缺勤时，也有明确

22、的代理办法。 （5）成本于效益原则作为一个经济实体企业最关心的就是其经济效益。成本效益原则时企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。单从内部会计控制的角度而言，内部会计控制的环节、措施等越复杂、严密，控制的效果也越好，但是企业建立、维护和修订内部会计控制的政策、程序、措施等，总要付出一定的代价，内部会计控制的环节越多、控制的措施越复杂，相应的内部会计控制成本也就越高。在内部会计控制中贯彻成本效益原则，就是要求企业必须运用科学化的经营管理方法以降低其成本，提高经济 ，力争以最小的控制或管理成本获得最大的经济效益。简而言之，实施内部会计控制所花费的代价不能超过因此而获得的效益。 （6）动态性

23、原则任何企业的控制存在于一定的外部环境之中，这是内部会计控制发挥作用的基础。面对日趋激烈的时常竞争和多边的外部环境，企业势必要经常调整自己的经营策略，基于企业以前的内部环境条件而设置或实施的内部会计控制在一定时期内具有相对稳定性，其作用很有可能因经营环境、业务性质等的改变而削弱或失效。各级管理人员应当慎重考虑企业现行内部会计控制的薄弱环节或存在的缺陷，及时修订那些已不适用的规章制度和控制措施，建立新的会计控制制度，以保证控制有效的内部会计控制框架。对此，基本规范明确指出：内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务只能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善其内部会计控制制度。各企业要随着时间的推

24、移和其他内部环境等因素的变化，适时做出反映，以确保内部会计控制的有效性。2.3.3内部会计控制的方法 内部会计控制的方法和手段，就是指为了实现组织内部会计控制的目标而采取的各项控制方法、制度和措施等，它由组织计划以及与保护财产物资和确保相关信息的准确性、可靠性有关的记录、方法、程序和控制措施等构成。企业的经营管理者为了达到一定的目的，必须采取相应的手段，以达到对内部会计控制客体惊醒制约、检查和调节的目的。这些手段具有制约、反馈和激励等功能。基本规范第十八条指出，内部会计控制的方法主要包括： （1）不相容职务分离控制 所谓不相容职务分离是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。一般情况下，单位的经济业务活动通