1、2、 纳额=组税价*税率三、 出口货物退(免)税1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额*FOB:出口货物离岸价。*免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税(3)应退税和免抵税A 如期末留抵税免抵退税,则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B 期末留抵税>;免抵退税,则:应退税=免抵退税免抵税=0*期末留抵税额据增值税纳税申报表中“期末留抵税额”定。(4)免抵退税不得免和抵税免
2、抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)2、 先征后退(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定:A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税退税=发票列(含税)销额/(1+征率)*6%或5%B 从小纳人购代开的增税发票的出口货:退税=增税发票金额*6%或5%.C 外企托生企加工出口货的退税
3、规定:原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率消费税一、 境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率*销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒)4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)5、换生产消费料,入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税=法定
4、率计消税*(1-30%)8、自产用没同类组税价=(成本+利润)/(1-消率)应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率(给)二、委托加工1、没同类组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税三、 进口1、从价定率组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)应纳税=组税价*消率2、从量定额应纳税=应税量*单位额3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额*本节税除国务院令不得减免。四、出口1、出口免并退适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代
5、理出口不退(免)。与增一致。2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。3、 不免不退4、 商贸5、 退税额(1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率(2)从量定额:应退税=出口数量*单位额营业税1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额:(1)同类劳务销同类不动平均价;(2)最近同类劳务或销同类不动平均价定:组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率)成润率省自治区辖市府属地税定。城市维护建设税1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。纳额=纳人实缴增消营三税
6、和*适用税率*市区7%;县城镇5%;非:1%.2、卷烟和烟叶生产单位附加=(增消税)*征率*50%关税1、予以补税的减免税货物:完税价=海关审货原进口价*1-申补税实用月/(监年限*12)2、从价税纳税关税=进(出)货量*单位完价*率3、从量税纳额关税=进(出)口货物数量*单位货物税4、复合税纳税关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率5、滑准税纳税关税=进出货量*单位完价*滑准率6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天资源税1、应纳税额=课税数量*单位税额2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额土地增值税1、理论式:税额=(每级距的土增税*适用税实际,按下法:(
7、1)增额未超扣额50%,土增税=增额*30%(2)增额超扣额50%,未超100%,土增税=增额*40%-扣额*5%(3)增额超扣额100%,未超200%,土增税=增额*50%-扣额*15%(4)增额超扣额的200%土增税=增额*60%-扣额*35%城镇土地使用税年纳税=占用面(平方)*税额房产税1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2%2、 从租:纳税=租收*12%.车船使用税1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%)5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨
8、位*(载货车净吨位年税*50%)6、 客货税额乘人=辆数*(乘人车税*50%)载货=净吨位*税印花税税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率契税法税额=依据*税率企业所得税1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*定均月税工资*122、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数销收 比例 速增数小于1500万 5 0大于1500万元 3 3万3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)4、 纳税=纳得额*税率5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额6、 核定所得率,所得税=纳得额*率纳得额=收入额*应税所得率或=本费支/(1-应税所得率)*应
9、税所得率(应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:)应税所得率表工交商 7-20%建、房 10-20%饮服 10-25%娱乐 10-25%7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额)8、境内投所得已纳税扣:源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管
10、税务机关审核,可减半征所得税2年当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)外商投资企业和外国企业所得税*以下是应纳税所得额1、 制造业纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)产销净额=产销总额-(销退+销折让)产销本=产品本+初产品存-末产品存产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本=本期耗直材、工资+制费2、 商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-(销、管、财费销净=销总-(销退+销折让)销本=初商存+本进-(进货退+进货折)+进货费-末商存*注意制造业和商业的共同的地方3、 服务业纳额=主业净+营外
11、收-营外支主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)*以下是税收优惠4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式:再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比)*境外所得已纳税款扣除6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额7、应纳企税=应纳得额企率8、应纳地税=应纳得额*地率*按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得
12、额*1/4*地率11、年纳企税=年纳额*企率年汇缴企纳税=年纳税1-4季预缴企税减征所得税外税扣额12、年纳地税=年纳得额*地率年汇清缴地税额=年纳地税1-4季预缴地税减征地税13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率境外税抵扣额14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率15、再投退税=再投额/1-(企率+地率)*企率*退率16、所得税汇缴:年纳税=年纳得额*(企率+地率)税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税2011年注册会计师考试资料来源:(可把链接复制粘贴到浏览器地址栏按Enter键查看)
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