初级会计职称《经济法基础》试题及答案卷一Word格式.docx

1、D.20（1）个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券等形式;（2）偶然所得以每次取得该项收入为一次，偶然所得的应纳税额=每次收入额20%=（80+20）20%=20（万元）。【例题多选题】根据个人所得税法（2018年修正）的规定，下列各项居民个人所得中，属于综合所得的有（ ）。A.特许权使用费所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得【答案】ABC【解析】综合所得包括：（1）工资、薪金所得;（2）劳务报酬所得;（3）稿酬所得;（4）特许权使用费所得。【例题多选题】根据个人所得税法（2018年修正）的规定，非居民个人取得的下列所得中，应按月或者按次分项计算个人所得税的有（ ）。A.工资、薪金所得C

2、.财产租赁所得【答案】ABCD【解析】本题解题的关键在于看清“非居民个人”。【例题多选题】个人所得税的下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。A.偶然所得B.综合所得D.财产转让所得【答案】BC【解析】适用超额累进税率的有：（1）综合所得;（2）经营所得。【例题多选题】中国公民李某在甲设计公司任职，2019年取得了下列收入，在计算李某2019年综合所得的应纳税所得额时，以收入减除20%的费用后的余额确认收入额的有（ ）。A.将自己的文字作品手稿原件拍卖所得20万元B.在乙大学讲课一次取得课酬8000元C.购买福利彩票中彩所得30000元D.从甲设计公司取得的差旅费津贴1500元【

3、答案】AB属于特许权使用费所得，选项B：属于劳务报酬所得，均以收入减除20%的费用后的余额为收入额;（2）选项C：属于偶然所得，无任何扣除，全额乘以税率20%缴纳个人所得税;不属于工资、薪金性质的津贴，不缴纳个人所得税。【例题判断题】个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”，依法计算缴纳个人所得税。（ ）【答案】【例题判断题】王某设立甲个人独资企业，2018年甲企业出资为王某购买房屋，房屋产权证书上产权人为王某，但该房屋一直用于甲企业生产经营。根据个人所得税法律制度的规定，该房屋属于甲企业的固定资产，王某无须就此缴纳个

4、人所得税。【答案】【解析】应视为甲企业对王某进行了实物性质的分配，按“经营所得”计征个人所得税。【例题判断题】根据个人所得税法（2018年修正）的规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的收入额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。【解析】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的“应纳税所得额”30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;【大题1不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2017年有关经营情况如下：（1）销售产品收入20

5、00万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。（2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。（3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠24万元。（4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。（5）预缴企业所得税税款33万元。（6）全年会计利润为190万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算当年应纳税所得

6、额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（ ）。A.接受捐赠收入10万元B.国债利息收入2万元C.转让商标权收入60万元D.出租设备租金收入20万元【答案】B2.甲公司的下列业务中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算所得税的是（ ）。A.将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物C.将价值3.5万元的产品用于馈赠客户D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工【解析】企业发生非货币性资产交换（

7、选项B），以及将货物、财产、劳务用于捐赠（选项C）、偿债（选项A）、赞助、集资、广告、样品、职工福利（选项D）或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（ ）。A.22.8万元B.24万元C.27万元D.25万元【答案】A（1）扣除限额=19012%=22.8（万元）;（2）直接向丁中学的捐赠，不属于公益性捐赠，不得扣除;（3）通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠24万元，属于公益性捐赠，但超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时应按限额22.8万元

8、扣除。4.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（ ）。A.违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元B.预缴企业所得税税款33万元C.缴纳税收滞纳金1万元D.非广告性赞助支出3万元【大题2不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2018年有关经营情况如下：（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1.5万元，拨缴工会经费2万元。（4）支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金

9、4万元，合同违约金5万元，银行逾期利息6万元。（5）因管理不善导致一批材料被盗，该批材料成本为10万元，对应的增值税进项税为1.6万元，取得保险公司赔款6万元，材料损失已经过税务机关核准。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。A.销售边角料收入40万元B.产品销售收入800万元C.国债利息收入5万元D.抵债产品售价60万元【解析】不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。2.甲公司的下列支出中，在计算2018

10、年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（ ）。A.工资、薪金100万元B.工会经费2万元C.职工福利费15万元D.职工教育经费1.5万元【答案】ABD企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除;工会经费扣除限额=1002%=2（万元），实际发生额为2万元，未超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除;（3）选项C：职工福利费扣除限额=10014%=14（万元），实际发生额为15万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时只能按限额扣除14万元;（4）选项D：职工教育经费扣除限额=1008%=8（万元），实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，在计算企业所得税应

11、纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除。3.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。A.法院诉讼费3万元B.银行逾期利息6万元C.税收滞纳金4万元D.合同违约金5万元【解析】纳税人承担行政责任（选项C）或刑事责任的支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除;而合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项（选项ABD），可以据实扣除。4.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是（ ）。A.10-1.6-6=2.4（万元）B.10-6=4（万元）C.10+1.6=11.6（万元）D.10+1.6-6=

12、5.6（万元）（1）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除;在本题中，甲公司的材料系因管理不善损失，其对应的进项税额不得抵扣，应随同存货损失一并在企业所得税前扣除，因此，排除选项AB;（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。【例题单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2018年9月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。A.2400B.360

13、0C.2800D.3200（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税;（2）小规模纳税人销售自己使用过的包装物，按照3%征收率征收增值税;（3）甲企业当月应缴纳的增值税税额=41200（1+3%）2%+824003%=3200（元）。【例题单选题】甲化妆品生产企业2018年10月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为200万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入1000万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。A

14、.100015%=150（万元）B.100015%-20015%40%=138（万元）C.100060%=132（万元）D.100015%=120（万元）【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算;在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。【例题单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2018年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。有关

15、该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。A.48020%+10020000.510000B.（480+15+5）C.480+（15+5）（1+16%）0.5D.480+（15+5）（1）包装费15万元属于价外费用;销售白酒同时收取的包装物押金5万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，收取时均应并入销售额征收消费税;排除选项A。（2）价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离;排除选项B。（3）“480万元、15万元、5万元”单位是“万元”;而定额税率是0.5元/500克，“0.52000”换算出1000元/吨，再乘以数量100吨后单位为“元”，需要统一单位，

16、因此在“1000.5”后除以10000，换算为“万元”;选项C的计算列式中单位不统一，选项D正确。【例题单选题】下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（ ）。A.高档化妆品B.金银首饰C.高尔夫球D.啤酒【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。【例题单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。A.烟酒B.食品C.化妆品D.劳保专用鞋帽【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。A

17、.农业生产者销售自产农产品B.古旧图书C.外国企业无偿援助的进口物资和设备D.直接用于科学研究的进口仪器和设备【解析】选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务B.驾校提供的汽车驾驶培训服务C.学生勤工俭学提供的服务D.托儿所提供的育养服务【答案】ACD【解析】选项B：按照“生活服务教育医疗服务”征收增值税。【例题多选题】下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有（ ）。A.汽车销售公司销售中低端小汽车B.烟草专卖店零售卷烟C.木材公司销售自产的实木地板D.商

18、场销售黄金项链小汽车在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税;卷烟一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节加征一道消费税，零售环节不对卷烟征收消费税;实木地板在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税;“金银铂钻”在零售环节征收消费税。【例题多选题】甲汽车制造厂，生产销售中低端小汽车，其将自产的小汽车用于下列各项用途，应当缴纳消费税的有（ ）。A.赠送贫困地区B.奖励本厂职工C.生产改装高档小汽车D.本厂广告推广【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面（生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构

19、、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等）的，于移送使用时纳税。【例题多选题】下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有（ ）。A.批发卷烟B.生产销售金银首饰C.零售高档手表D.生产销售高档化妆品【答案】AD批发属于销售，批发卷烟应征增值税;卷烟在批发环节加征一道消费税。金银首饰出厂销售应征增值税;但“金银铂钻”应在零售环节征收消费税。零售高档手表应征增值税，但高档手表零售环节不缴纳消费税。【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有（ ）。A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，

20、不缴纳消费税C.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款D.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【大题1不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2017年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其他直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规

21、定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为6.8万元;取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。1.甲公司的下列收入中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.

22、提供修理劳务收入500万元2.甲公司的下列费用中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.合理的会议费8万元B.特殊工种职工人身安全保险费18万元C.上缴集团公司管理费10万元D.直接向某敬老院捐赠6万元属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目”;企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（ ）。A.1430万元B.1434万元C.1380万元D.1425万元【解析】扣除限额=（90

23、00+500+60）15%=1434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。4.关于甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（ ）。A.40+6.8-12-2=32.8（万元）B.40+6.8-12=34.8（万元）C.40-12-2=26（万元）D.40+6.8=46.8（万元）（1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（6.8万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除;（2）企业发生的损失

24、，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（12万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。【大题2不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2017年有关经营情况如下：（1）药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。（2）缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。（3）捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元;符合条件的广告费支出2100万元。（4）全年会计利润总额为480万元。已知，公

25、益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分,准予在当年扣除;医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。1.甲公司的下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（ ）。A.房屋租金收入200万元B.药品销售收入5000万元C.接受捐赠收入50万元D.特许权使用费收入1000万元2.下列各项中，在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.印花税3.9万元B.增值税325万元C.房产税56万元D.城市维护建设税和教育费附加32.5万元【解析】计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金：（1）增值税;（2）企业所得税。3.在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是（ ）。A.35万元