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1、510 201070 550 要求: （1）采用高低点法进行成本性态分析； （2）采用回归直线法进行成本性态分析。解：（1）采用高低点法进行成本性态分析:460=a+50b550=a+70b, 故b=（550-460）（70-50）=4.5; a=460-504.5=235则 Y=235+4.5X （2）采用回归直线法进行成本性态分析:年度产销量Xi（千台）总成本Yi（万元）XiYiXi255506570500475450520550 30000 26125 22500 33800 38500 3600 3025 2500 4225 4900合计n=5Xi=300Yi=2495XiYi =15

2、0925 Xi2= 18250b=（5150925-3002495）（5 18250-300300）=4.9a=（2495-4.9300）5=205（万元）则 Y=205+4.9X实践练习2已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为4,000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费用为1,000元。期初存货量为零，本期产量为1,000件，销量为600件，单位售价为40元。要求：分别按变动成本法和完全成本法的有关公式计算下列指标：（1）单位产品成本；（2）期间成本；（3）销货成本；（4）营业利润。变

3、动成本法：（1）单位产品成本=10+5+7=22元（2）期间费用=4000 +（4600+1000）=7400元（3）销货成本=22600=13200元（4）边际贡献=40600-（22600+4600）=8400元 营业利润=8400-（4000+1000）=3400元完全成本法：（1）单位产品成本=22+4000/1000=26元（2）期间费用=4600+1000=3400元（3）销货成本=26600=15600元（4）营业利润=（40600-15600）- 3400=5000元实践练习3某厂只生产一种产品，第一、二年的产量分别为30 000件和24 000件，销售量分别为20 000件和

4、30 000件；存货计价采用先进先出法。产品单价为15元/件，单位变动生产成本为5元/件；每年固定性制造费用的发生额为180 000元。销售及管理费用都是固定性的，每年发生额为25 000元。分别采用变动成本法和完全成本法两种成本计算方法确定第一、第二年的营业利润。实践练习4某厂生产甲产品，产品售价为10元/件，单位产品变动生产成本为4元，固定性制造费用总额为20 000元，变动销售及管理费用为1元/件，固定性销售及管理费用为4 000元，存货按先进先出法计价，最近三年的产销量资料如下表所示： 资 料 单位：件 项 目第一年第二年第三年期初存货量2 000本期生产量5 0008 0004 00

5、0本期销售量6 000期末存货量 1 000（1）分别按变动成本法和完全成本法计算单位产品成本；（2）分别按两种方法计算期末存货成本；（3）分别按两种方法计算期初存货成本；（4）分别按两种方法计算各年营业利润（编制利润表）。（1）计算单位产品成本项 目变动成本法4元完全成本法4+20000/5000=8元4+20000/8000=6.5元4+20000/4000=9元（2）期末存货成本0元42000=8000元1000=4000元82000=16000元91000=9000元（3）初存货成本：（4）变动成本法： 贡献式利润表 单位：元销售收入50 00060 000变动成本其中：生产性非生产性

6、25 00020 00030 00024 000贡献边际固定成本营业净利润1 000 传统式利润表 单位：销售成本40 00060006.5=39 00020006.5+30009=40 000销售毛利10 00021 000期间费用5 000+4 000=9 0009 00012 000实践练习5某公司生产一种产品，2007年和2008年的有关资料如下表所示。项目2007年2008年销售收入（元）10001500产量（吨）300200年初产成品存货数量（吨）100年末产成品存货数量（吨）固定生产成本（元）600销售和管理费用（全部固定）150单位变动生产成本（元）1.8（1）用完全成本法为该

7、公司编制这两年的比较利润表，并说明为什么销售增加50%，营业净利反而大为减少。（2）用变动成本法根据相同的资料编制比较利润表，并将它同（1）中的比较利润表进行对比，指出哪一种成本法比较重视生产，哪一种比较重视销售。（1）完全成本法：2007年单位生产成本=1.8+600300=3.8 2008年单位生产成本=1.8+600200=4.8 传统式利润表 单位：2003.8=7601003.8+2004.8=134024016090102008年虽然销售增加50%，但由于2008年产量只有200吨，比2007年产量少100吨导致单位产品生产成本为4.8元/吨，比2007年增加1元/吨，从而使利润比

8、按2007年单位成本计算的利润少200元，这是营业净利反而大为减少的根源。（2）变动成本法：1.8=3603603001.8=540540640960750-110210完全成本法下营业净利的多少与产量相关，而变动成本法下营业净利的多少与销量相关，故完全成本法更重视生产，而变动成本法更重视销售。实践练习6成本分解案例上海某化工厂是一家大型企业。该厂在从生产型转向生产经营型的过程中，从厂长到车间领导和生产工人都非常关心生产业绩。过去，往往要到月底才能知道月度的生产情况，这显然不能及时掌握生产信息，特别是成本和利润两大指标。如果心中无数，便不能及时地在生产过程的各阶段进行控制和调整。该厂根据实际情

9、况，决定采用量本利分析的方法来预测产品的成本和利润。首先以主要生产环氧丙锭和丙乙醇产品的五车间为试点。按成本与产量变动的依存关系，把工资费用、附加费、折旧费和大修理费等列作固定成本（约占总成本的10%）。把原材料、辅助材料、燃料等其他要素作为变动成本（约占成本的65%），同时把水电费、蒸汽费、制造费用、管理费用（除折旧以外）列作半变动成本，因为这些费用与产量无直接比例关系，但也不是固定不变的（约占总成本的25%）。按照15月的资料，总成本、变动成本、固定成本、半变动成本和产量如下表所示。月份总成本（万元）半变动成本（万元）产量（吨）158.63336.3635.9416.33430.48257

10、.76436.4545.9715.34428.49355.7445.9813.43411.20463.31940.1896.2116.92474.33561.65640.0166.5415.19462.17合计297.116189.47630.6477.212206.671 5月半变动成本组成如下表所示。修理（元）扣下脚（元）动力（元）水费（元）管理费用（元）制造费用（元）33179.51-15926.7585560.8219837.16356804995.2826286.10-15502.5586292.6225879.73249378571.958169.31-2682.7580600.7

11、116221.10265995394.6312540.31-5803.4581802.8026936.17478155943.3933782.25-26372.583869.4524962.00302345423.88会计人员用高低点法对半变动成本进行分解，结果是：单位变动成本为0. 055 3万元固定成本为-9. 31万元。固定成本是负数，显然是不对的。用回归分析法求解，单位变动成本为0. 032 l万元，固定成本为1.28万元。经验算发现，1-5月固定成本与预计数l.28万元相差很远（1月：1万元；2月：1. 585万元；3月：0.230万元；4月：1.694万元；5月：0.3 54元）。

12、会计人员感到很困惑，不知道问题在哪里，应该采用什么方法来划分变动成本和固定成本？管理费用与产量变动无太多关联性，应将其作为固定成本处理从半变动成本中调整出来。1 5月调整后的半变动成本组成如下表所示：12.76212.846310.770112.138512.1666调整后1-5月总成本、变动成本、固定成本、半变动成本和产量如下表所示：9.5088.46378.639910.99159.563447.166560.6835（1）采用高低点法分解半变动成本：单位变动成本=（121385-107701）（474.33-411.2）=1368463.13=216.7591（元/吨）固定成本=1077

13、01-216.7591411.2=18569.66（元） （2）回归直线法分解变动成本：产量Xi（吨）411.2 5493.7858 5504.5111 4428.6651 5757.6547 5623.0375185313.03183603.68169085.44224988.949213601.109Xi=2206.67Yi=60.6835XiYi =26807.6542Xi2=976592.208依以上表格数据建立如下方程组：60.6835=5a+2206.67b26807.6542=2206.67a+976592.208b解以上方程组：单位变动成本b=95.67（元/吨）固定成本a=7

14、9145（元）第三章 本量利分析一、单项选择题1 D D 3C 4C 5A 6B 7B 8A 9C 10B1ABCD ABC ABC 4AB 5AB 6ABC 7 ABC AD 9ABC 10ABD 1 2 3 4 5 6 7 . 9 10甲产品单位售价为30元，单位变动成本为21元，固定成本为450元。（1）计算保本点销售量；（2）若要实现目标利润180元的销售量是多少？（3）若销售净利润为销售额的20，计算销售量；（4）若每单位产品变动成本增加2元，固定成本减少170元，计算此时的保本点销售量；（5）就上列资料，若销售量为200件，计算单价应调整到多少才能实现利润350元。假定单位变动成本

15、和固定成本不变。（1）保本点销售量=450/（30-21）=50（2）保利点销售量=（450+180）/（30-21）=70（3）设销售量为x,则（30-21）x-450=30x；0.2，解得x=150（件）（4）保本点销售量=280/（30-23）=40（5）350=（y-21）200-450，y=25元假定企业只生产和销售一种产品，产品计划年度内预计售价为每件20元，单位变动成本为8元，固定成本总额为24 000元。预计销售量为10 000件，全年利润为96 000元。假定单价、单位变动成本、固定成本和销量分别增长40%。计算利润对各因素变动的敏感系数（1）单价增加40%，则单价=20（1

16、+40%）=28 利润=（28-8）10 000-24 000=176 000元 利润变动的百分比=（176 000-96 000）/96 000=83.33% 单价变动的敏感系数=83.33%/40%=2.08 （2）单价变动成本增加40%，则单位变动成本=8（1+40%）=11.2 利润=（20-11.2）10 000-24 000=64 000元 利润变动的百分比=（64 000-96 000）/96 000=-33.33% 单位变动成本的敏感系数=-33.33%/40%=0.83（3）固定成本增加40%，则固定成本=24 000（1+40%）=33 600 利润=（20-8）10 00

17、0-33 600=86 400元 利润变动的百分比=（86 400-96 000）/96 000=-10% 固定成本的敏感系数=-10%/40%=0.25（4）销售量增加40%，则销售量=10000（1+40%）=14 00014000-24 000=168 000元 利润变动的百分比=（168 000-96 000）/96 000=75% 销售量的敏感系数=75%/40%=1.875某公司只产销一种产品，销售单价10元，单位变动成本6元，全月固定成本20 000元，本月销售8 000件。 要求：（1）计算盈亏临界点； （2）计算盈亏临界点作业率、安全边际、安全边际率； （3）计算税前利润。（

18、1）盈亏临界点=20 000/（10-6）=5 000（件）（2）盈亏临界点作业率=5 000/8 000=62.5% 安全边际量=8 000-5 000=3 000（件） 安全边际额=3 00010=30 000（元） 安全边际率=1-62.5%=37.5%（3）税前利润率=37.5%（10-6）/10=15% 税前利润=8 0001015%=12 000（元）第四章 预测分析1 B 2. C 3. D 4. B 5. D 6. C 7B 8. C 9.B 10. C 1. ACD 2.CD 3. ABCD 4. CD 5. AC 6. AC 7. ABC 8. ABC 1. 2. 3. 4

19、. 5. 某企业生产一种产品，2013年112月份的销售量资料如下表所示：67891112销量（吨）13141617151819 采用平滑指数法（假设2013年12月份销售量预测数为16吨，平滑指数为0.3） 预测2014年1月份销售量。2014年预计销售量=0.719+0.316=18.1（吨） 已知：某企业生产一种产品，最近半年的平均总成本资料如下表所示：单位变动成本12 50013 00014 00014 50015 000当7月份产量为500件时，采用加权平均法（采用自然权重）预测7月份产品的总成本和单位成本。7月份总成本=（12 0001+12 5002+13 0003+14 000

20、4+14 5005+15 0006）/（1+2+3+4+5+6）=14 023.817月份单位成本=（141+132+123+124+105+96）/（1+2+3+4+5+6）=10.86某企业只生产一种产品，单价200元，单位变动成本160元，固定成本400 000元，1998年销售量为10 000件。企业按同行业先进的资金利润率预测1999年企业目标利润基数。资金利润率为20%，预计企业资金占用额为600 000元。（1）测算企业的目标利润基数；（2）测算企业为实现目标利润应该采取那些单项措施。（1）目标利润基数=600 00020%=120 000（元）（2）若实现目标利润，在其他因素不

21、变的情况下，单价应提高到：单价=（120 000+400 000）/10000+160=212（元）若实现目标利润，在其他因素不变的情况下，销量应提高到：销售量=（120 000+400 000）/ （200-160）=13 000（件）若实现目标利润，在其他因素不变的情况下，单位变动成本应下降到：单位变动成本=200-（120 000+400 000）/10 000=148（元）若实现目标利润，在其他因素不变的情况下，固定成本应下降到：固定成本=10 000（200-160）-120 000=280 000（元）某企业只生产一种产品，已知本企业销售量为20 000件，固定成本为25 000元，利润为10 000元，预计下一年销售量为25 000件。预计下期利润额。产品单位边际贡献=（10 000+25 000）/20 000=1.75下一期利润=1.7525 000-25 000=18 750（元）某公司2013年销售收入为20000万元，2013年12月31日的资产负债表（简表）如下： 资产负债表（简表） 2013年12月31日 单位