Dduhla一级建造师《建设工程经济》重点知识辅导Word格式.docx

1、20、不确定性分析的方法常用的不确定分析方法有盈亏平衡分析、敏感性分析。在具体应用时，要在综合考虑项目的类型、特点，决策者的要求，相应的人力、财力，以及项目对国民经济的影响程度等条件下来选择。一般来讲，盈亏平衡分析只适用于项目的财务评价，而敏感性分析则可同时用于财务评价和国民经济评价。按i*称为财务内部收益率，其实质就是使投资方案在计算期内各年净现金流量的再会累计等于零时的折现率。若FIRRi，则方案在经济上可以接受;若FIRR对独立方案的评价，应用FIRR评价与应用FNPV评价其结论是一致的。财务净再会率是项目财务净再会与项目总投资现值之比，其经济含义是单位投资再会所能带来的财务净现值，是一

2、个考察项目单位投资盈利能力的指标。应使FNPVR0，方案才能接受;P1616、基准收益率也称基准折现率，是企业或行业或投资者以动态的观点所确定的，可接受的投资方案最低标准的收益水平。17、基准收益率的确定一般应综合考虑以下因素：（1） 资金成本和机会成本资金成本是为取得资金使用权所支付的费用，主要包括筹资费和资金的使用费。投资的机会成本是指投资者将有限的资金用于拟建项目而放弃的其他投资机会所能获得的最好收益。（2）投资风险（3）通货膨胀总之，合理确定基准收益率，对于投资决策极为重要。确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。18、不确定性分析诸如投资

3、、产量、价格、成本、利率、汇率、收益、建设期限、经济寿命等等，总是带有一定程度的不确定性。不确定性的直接后果是使方案经济效果的实际值与评价值相偏离19、以估计项目可能承担不确定性的风险及其承受能力，确定项目在经济上的可靠性，并采取相应的对策力争把风险减低到最小限度。P1820、不确定性分析的方法有效利率公式5、对建设项目经济效果的评价，又根据评价的角度、范转、作用等分为财务评价和国民经济评价两上层次。6、财务评价是建设项目经济评价的第一步，是从企业角，根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格。揣此可明了建设项目的财务可行性和财务可接受性，并得出财务主价的结论。P87、项目财务评价指标，按其是否

4、考虑时间因素可分为两大类：即静态评价指标（不考虎时间因素）和动态评价指标（考虑时间因素）。8、静态评价指标最大特点是计算简便。所以在对方案进行粗略评价，或对短期投资项目进行评价，以及对于逐年收益大致相等项目，静态价指标还是可采用的。公式P8 总投资（包括建设投资、建设设期贷款利息和流动资金），下同。若RRc，则方案可以考虑接受，若R总投资利润率（RZ）P99、投资回收期也称返本期，是反映投资回收能力 的重要指标，分为静态投资回收期和动态投资回收期。Pt=（累计净现金流量开始出现正值的年份数-1）+上一年累计净现金流量的绝对值/出现正值年份的净现金流量。若PtPe，表明项目投资能在规定的时间内收

5、回，则方案可以考虑接受;若PtPe，则方案是不可行的。动态投资回收期是把投资项目各年的净现金流量按基准收益率折成现值之后，再来推算投资回收期。P11若RtPe（基准投资回收期）时，说明项目或方案能在要求的时间内收回投资，是可行的;若Rt一般情况下，Rtn，则必有ieP1210、借款偿还期，是指根据国家财税规定及投资项目的具体财务条件，以可作为偿还贷款的项目收益来偿还项目投资借款本金和利息所需要的时间，它是反映项目借款偿债能力的重要指标。P1311、借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的项目;它不适用于那些预先给定借款偿还斯 项目。对于预先给定借款偿还期的

6、项目，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析项目的偿债能力。12、利息备付率可以分年计算，也可以按整个借款期计算。但分年的利息备付率更能反映偿债能力。13、利息备付率从付息资金来源的充裕性角度反映项目偿付债务利息的能力，它表示使用项目税息前利润偿付利息的保证倍率。对于正常经营的项目，利息备付率应当大于2.否则，表示项目的付息能力保障程度不足。尤其是当利息备付率低于1时，表示项目没有足够资金支付利息，偿债风险很大。P1414、财务净现值（FNPV）是评价项目盈利能力的绝对指标。当FNPV0时，说明该方案经济上可行;当FNPV0时，说明该方案不可行。15、财务净现值（FNPV）指标考虑了资金的时间价

7、值，并全面考虑了项目在整个计算期内的经济状况;经济意义明确直观，能够直接以货币额表示项目的盈利水平;判断直观。但不足之处是必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，崦基准收益率的确定往往比较困难的;而且在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选;同样，财务净现值也不能真正反映项目投资中单位投资的使用效率。2009年一级建造师建设工程经济名师指导（11）银行保函办理手续：1、申请人需填写开立保函申请书并签章。2、提交保函的背景资料。3、提供相关的保函格式并加盖公章。4、提供企业近期财务报表和其它有关证明文件

8、。5、落实银行接受的担保，包括缴纳保证金、质押、抵押或第三者信用担保等。6、由银行审核申请人资信情况、履约能力、项目可行性、保函条款及担保、质押或抵押情况后，可对外开出保函。银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称与地址;开立保函的依据;担保的最高限额和使用货币;担保的责任;要求付款的条件;有效期限等。施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。1、投标保函是指银行应投标人申请向招标人作出的保证承诺，保证在投标人报价的有效期内投标人将遵守其诺言，不撤标、不改标，不更改原报价条件，并且在其一旦

9、中标后，将按照招标文件的规定在一定时间内与招标人签订合同。2、借款保函是指银行按照借款人的要求，向贷款银行所作出的一种旨在保证借款人按照借款合约的规定按期向贷款方归还所借款项本息的付款保证承诺。3、履约保函是指银行按照供货方或工程承包商的要求而向买方或业主作出的一种履约保证承诺。4、预付款保函又称定金保函是指银行应工程承包商申请向业主开具的，担保承包商按合同规定偿还业主预付工程款的保证承诺。5、付款保函是指银行按照买方或业主的申请，向卖方或承包方所出具的一种旨在保证货款支付或承包工程进度款支付的付款保证承诺。6、对外承包工程保函是指由国家出资设立“对外承包工程保函风险专项资金”，以解决施工企业

10、在承揽对外承包工程项目时开具投标、履约和预付款保函的担保问题。对外承包工程保函风险专项资金项下的保函业务由国家出资为符合条件的施工企业提供反担保，企业申请开立保函时不必全额缴纳保证金、或获得中国银行的授信，从而大大简化了开立保函业务的手续，减少资金占用，节约成本，提高效率，并增强我国企业在国际市场中的竞争力。（七）其他货币资金其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。1、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户 的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有

11、专门用途且处于待支付或待结算状态。2、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。3、银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。4、信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。5、信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。6、存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金5、清查盘点控制为保证货币资金的安全完整，在实施以上四项控制的基础上，还必须实施必要的清查盘点程序。具体要求是：对库存现金

12、的收付款业务，出纳人员每日营业终了要清点现金，并与现金日记账余额进行核对，会计主管人员还应进行定期与不定期的复核性清查盘点;对银行存款的收付款业务，由出纳人员随时与银行进行对账，由会计主管人员每月进行一次复核性核对。6、定期轮岗控制与货币资金管理相关的人员应定期进行岗位轮换，一是为了防止某些人在一个岗位上时间过长而产生渎职倾向，二是为了便于在轮岗的人员交接过程中，及时发现可能存在的问题。（五）银行结算方式企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务，除少量按现金管理办法规定可以用现金支付以外，大部分都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方面的经济往来款

13、项，不采用现金收付，而是按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种。1、支票结算方式。支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。凡同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算，以及单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，都可以采用这种结算方式。2、银行汇票结算方式。银行汇票是指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，均可

14、使用银行汇票。3、银行本票结算方式。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。4、商业汇票结算方式。商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。5、委托收款结算方式。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。这种结算方式不受金额起点的限制，只要收款人凭已承兑的商业汇票、债券

15、、存单等付款人债务证明即可办理款项的结算，它既可用于同城结算，又可用于异地结算。6、汇兑结算方式。汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式划拨款项简便、灵活，单位和个人的各种款项结算均可以使用这种结算方式。7、信用卡结算方式。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。8、托收承付结算方式。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托

16、收承付结算。（六）银行保函业务银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付”（无条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。银行保函特点1、银行信用作为保证，易于为客户接受。2、保函是依据商务合同开出的，但又不依附于商务合同，是具有独立法律效力的法律文件。当受益人在保函项下合理索赔时，担保行就必须承担付款责任，而不论申请人是否同意付款，也不管合同履行的实际事实。即

17、保函是独立的承诺并且基本上是单证化的交易业务。1Z102031货币资金的核算一）货币资金及特点货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金;银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金;其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事的

18、各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行，否则，企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。同时，我们也应当了解，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源，为此，企业要最大限度地提高经营成果，就必须充分、有效地安排使用货币资金，使之保持合理的数量，避免货币资金的闲置。另外，由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。为此，可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。（一） 现金的管理1、现金的使用范围按照国务院颁发的现金管理

19、暂行条例的规定，企业可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴;个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、遵守库存现金限额库存现金限额是根据企业的规模、日现金付出量和企业与银行的距离远近等条件，由开户银行与企业共同商定的，一般不超过35天的日常零星开支。离银行较远且交通不便的企业，标准可以适当放宽，但最多不超过15天的日常零星开支。凡超过库存现金限额的现金，必

20、须及时送存银行，不足时从银行提取。企业由于业务量的变化需要调整库存现金限额的，可以随时向开户银行提出申请，经批准后进行调整。由银行为企业核定库存现金限额，既是国家有计划地组织货币流通的需要，也是企业保证货币资金安全的有效措施。3、不准坐支现金坐支是指企业将经营业务收入的现金直接用于各项现金支出，以现金净额入账。企业销售收入获得的现金，必须及时送存银行，并进行相应的账务处理，不能直接用于支付事项，而以现金净额入账。这样可以保持企业现金收支的井然有序，便于通过会计核算监督企业现金的收支状况，保证现金安全。4、贯彻“九不准”的规定出纳人员在现金收付工作中，不准以白条（不符合制度规定的凭证）顶替现金;

21、不准挪用现金;不准私人借用公款;不准单位之间套换现金;不准假造用途套取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存储;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准保留账外现金;不准以任何票证代替人民币。无形资产的具体内容：1、专利权专利权是指权利人在法定期限内对某一发明创造所拥有的独占权和专有权。专利权的主体是依据专利法被授予专利权的个人或单位，专利权的客体是受专利法保护的专利范围。专利权包括发明、实用新型和外观设计专利权。2、商标权商标权是指企业专门在某种指定的商品上使用特定的名称、图案、标记的权利。根据我国商标法的规定，经商标局核准注册的商标为注册商标。商标注册人享有商标专用权，受法律保护

22、。商标权的内容包括独占使用权和禁止使用权。商标权的价值在于它能使享有人获得较高的盈利能力。我国商标法规定，商标权的有效期限为10年，期满前可继续申请延长注册期。3、土地使用权土地使用权是指国家准许某一企业在一定期间对国有土地享有开发、利用、经营的权利。根据我国土地管理法的规定，我国土地实行公有制，任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让。国有土地可依法确定给国有企业、集体企业等单位，其使用权可依法转让。4、著作权著作权是指著作权人对其著作依法享有的出版、发行等方面的专有权利。著作权可以转让、出售或者赠予。著作权包括发表权、署名权、修改权、保护作品完整权、使用权和获得报酬权等。5、特许

23、权特许权也称为专营权，指在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标、商号、技术秘密等的权利。前者是由政府机构授权，准许企业使用或在一定地区享有经营某种业务的特权，如水、电、邮电通讯等专营权、烟草专卖权，等等;后者是指企业间依照签订的合同，有限期或无限期使用另一家企业的某些权利，如连锁店的分店等。6、非专利技术非专利技术也称专有技术，是指发明人垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等。非专利技术具有经济性、机密性、动态性等特点。由于非专利技术未经公开亦未申请专利权，所以不受法律保护，但事实上具有专利权的效用。非专利技术有些是自己开发研究的，有些

24、是根据合同规定，从外部购入的。非专利技术可以作为资产对外投资，也可以转让。7、商誉商誉是指企业获得超额收益的能力。通常是指企业由于所处的地理位置优越，或由于信誉好而获得了客户的信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产的诀窍等原因而形成的无形价值。这种无形价值具体表现在该企业的获利能力超过了一般企业的获利水平。商誉与整体的企业有关，因而它不能单独存在，也不能与企业可辨认的各种资产分开出售。如果无形资产的账面价值超过其可收回金额，则应按超过部分确认无形资产减值准备。企业计提的无形资产减值准备，计入当期的营业外支出。如果可收回金额高于账面价值，一般不做会计处理。（五）其他资产

25、其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。1、临时设施是指施工企业为保证施工生产活动和管理活动的正常进行而在施工现场建造的供施工生产和生活使用的临时房屋、建筑物、构筑物和其他各种临时性的简易设施。2、长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。【典型例题】1、按照现行会计制度规定，下列各项中，应作为无形资产入账是（）。A、开办费B、广告费C、为获得土地使用权支付的土地出让金D、开发新技术过程中发生的研究开发费答案：C解析：开

26、办费应计入长期待摊费用;广告费应计入营业费用;为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产;开发新技术过程中发生的研究开发费应计入管理费用。2、下列各项中，企业应确认为无形资产的有（）A、吸收投资取得的土地使用权B、因转让土地使用权补交的土地出让金C、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产D、无偿划拨取得的土地使用权ABC因转让土地使用权补交的土地出让金作为无形资产中的土地使用权核算。无偿划拨取得的土地使用权不属于无形资产取得的内容。长期股权投资具有如下特点：（1）长期持有。长期股权投资目的是为了长期持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，通过所持有的股份对被投资单位实施控制或施加重大影响，或为了改善和巩固贸易关系等。（2）获取经济利益，并承担相应的风险。长期股权投资的最终目标是为了获取较大的经济利益，这种