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1、应交税金-增（进）发票先到在途物资（含运费）材料已到，月末发票账单未到应付账款-暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平常登记数量，月末结转生产成本/在建工程/托付加工物资/托付加工物资发出托付加工物资托付加工物资支付加工费、运杂费、增值税应交税金-应交增值税（进）银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资原材料（验收入库加工物资+剩余物资）3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分生产成本包装物（2）随产品出售且营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时其他业务支出（出租）营业费用（出借）出租、出借金额较大时

2、可分期摊销收取押金其他应付款收取租金应交税金-增（销）其他业务收入退还包装物 （不管是否报废），其他应付款（按退还包装物比例退回押金）损坏、缺少、逾期未归还等缘故没收押金其他业务支出（消费税）应交税金-应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查盘盈确认报批转销待处理财产损溢盘亏或毁损应交税金-增（转出）i属于自然损耗产生的定额内损耗ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）治理费用iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗营业外支出-特不损失待处理财产损溢在结

3、帐前必须将其转平。分两种情况：假如差不多董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露;假如未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露;假如其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。6.存货的期末计价（略）编辑第三章 投资1.短期投资购入短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息其他货币资金收到购入时的现金股利、债券利息 银行存款收到持有时期内的股利或利息银行存款/现金短期投资-股票/债券X转让、出售短期投资跌价预备-股/债X 短期投资 -股票/债券X【应收股利/应收利息】投资收益-出售股/债X2、长期股权投资投资以现金资产投资同上以非现金资产投资（见

4、后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度往常应收股利-股利收入长期股权投资-企业II投资年度i属于投资前的ii属于投资后的应收股利投资收益-股利收入III投资年度以后（按公式计算）长期股权投资-企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认长股权投资企业投资贷成本长期股权投资企业股投差额长股权投资企业投资成本ii摊销投资收益股权投资差额摊销长期股权投资企业股权投资差额资本公积-股权投资预备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利

5、润时长期股权投资企业损益调整投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时应收股利企业（实际数）长股权投资企业损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）投资收益股权投资损失以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时（确认的损益-未减记的）其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理长股权投资企业股权投资预备资本公积股权投资预备（=捐赠物价值*（1-33%）*持股比例）如被投资单位同意现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资预备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换

6、时长期股权投资企业长期股权投资企业投资成本II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的ii属于尚未记入投资账面价值的带：投资收益III对中止采纳权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。成本法转换为权益法i采纳追溯调整法对原成本法核算进行调整长期股权投资企业投资成本 200企业股权投资差额 1企业损益调整 5企业股权投资预备 2长期股权投资企业（帐面余额） 205利润分配-未分配利润（累计阻碍数）1资本公积股权投资预备 2ii追加投资时长期股权投资企业投资成本 302银行存款 302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302长期股

7、权投资企业股投差额 2长股权投资企业投资成本 2将“损益调整”和“股权投资预备”全部转入“投资成本”长期股权投资企业投资成本 7长期股权投资企业损益调整 5成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2投资前与投资后新增股权投资差额应分不计算，分不摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假如追加投资新形成的股权投资差额不大，能够并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价预备短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认

8、长期股权投资减值预备长期股权投资投资收益股权出售收益/损失应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积预备项目的处理资本公积其他资本公积转增资本时实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销3.投资的期末计价（略）4.托付贷款发放贷款托付贷款-本金按期计提利息托付贷款-利息投资收益-托付贷款利息收入若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减托付贷款本金。1、科目设置：“托付贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值预备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分不在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）编辑第四

9、章 固定资产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产固定资产II购入需安装的固定资产i购入在建工程ii领用安装材料、支付工资应交税金-增进转出应付工资iii交付使用投资者投入固定资产（投资双方确认价）实收资本同意捐赠固定资产（单据金额+税费）银行存款（支付的相关税费）资本公积-同意捐赠非现金资产预备递延税款（单据金额33%）同意旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧;若同意的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建筑I自营工程i购入工程物资工程物资（含税金）ii领用工程物资工程物资iii领用本企业产品在建工

10、程 -自营工程库存商品iv领用安装材料v支付工程人员的工资、福利费应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出生产成本-辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用ix剩余工程物资转作企业存货A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本;非正常缘故造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款ii交付使用无偿调入资本公积-无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出固定资产清理（该科目余额）银行存

11、款/应交税金（相关税费）捐赠转出营业外支出-捐赠支出报经批准无偿调出（如调动身生的净损失）资本公积-无偿调出固定资产固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值预备固定资产（原值）ii支付清理费用iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理银行存款/原材料/其他应收款iv出售后应缴纳的营业税应交税金应交营业税（售价5%）v结转净损失（或净收益）营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出特不损失（非正常缘故）长期待摊费用（筹建期间发生的）3.固定资产折旧i计提折旧制造费用其他业务支出（经营租赁）ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折

12、旧额 累计折旧企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期治理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则-固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采纳追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4.固定资产的后接着支出p113-114（1）费用化的后续支出假如不可能使流入企业的经济利益超过原先的可能（即通常所讲大修和日常修理），应在发生时确认为治理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低假如可能使流入企业的

13、经济利益超过原先的可能（即通常所讲的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程iii残料变价收入iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值5.固定资产的盘盈、盘亏盘盈i经清查确认为盘盈时固定资产（市价-折旧损耗）ii报批后转销营业外收入固定资产盘盈盘亏i经清查确认为盘亏时累计折旧（账面值）固定资产（账面原值） 营业外支出固定资产盘亏7.固定资产的期末计价（略）编辑第五章 无形资产及其他资产1.无形资产购入的无形资产无形资产（实际支付价款）无形资产（投资双方确认价）为首次发行股

14、票而同意投资者投入无形资产（投资方账面价值）无形资产（凭据金额+支付的相关税费）递延税款资本公积自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出无形资产（确定的实际成本）ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权无形资产-土地使用权（实际支付价款）该项土地开发时无形资产-土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）无形资产减值预备营业外支出-出售无形资产损失无形资产应交税金-应交营业税营业外收入-出售无形资产收益出租无形资产（即转让使用权）结转发

15、生的相关支出其他业务支出（如服务费，营业税）摊销（期限一经确定，不能改）P197治理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）无形资产（帐面价值/尚可使用年限）无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值预备，则下期摊销额要按可能可收回金额和剩余可使用年限进行摊销可能某项无形资产已不能为企业带来以后经济效益，则将其摊余价值全部转入当期治理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期治理费2.其他资产长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i发生时长期待摊费用ii摊销时

16、治理费用、制造费用、营业费用编辑第六章 流淌负债1.应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款借款时短期借款按月预提利息财务费用 -利息支出预提费用到期还本付息时财务费用（尚未提取的利息）4.短期债券收到债券款应付短期债券（实收发行债券款）计提利息财务费用（票面利息折溢价）应付短期债券若金额小可在还本付息时处理到期偿还本息5.预收账款预收时预收账款发货时主营业务收入银行存款 （运杂费）补付货款时6.应付工资支付职工工资支付退休人职员资（即退休费）月份终了进行分配，计入有关费用生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂治理人员）治理费用（厂部行政治理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在

17、建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提）生产成本等（科目同工资的提取）应付福利费外商投资企业按规定从税后利润中提取利润分配-提取职工奖励及福利基金支付时用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人职员资。8.应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利利润分配-应付股利应付股利若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）盈余公积利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费治理费用

18、（工资总额2%）其他应付款-工会经费提取职工教育经费1.5%）其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金治理费用、营业费用、制造费用收取存入保证金（如包装物押金）10.其他应交款应交教育费附加（按流转税比例）主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时（按月矿产品销售收入）治理费用矿产资源补偿费其他应交款应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金治理费用住房公积金其他应交款应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金iii实际上交时以后企业按规定和要求从住房

19、公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11.应交税金（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资物资采购（买价*90%）应交税金-增进（买价*10%）应付帐款应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i购进物资物资采购（价税合计）ii销售物资或提供劳务主营业务收入（不含税价）应交税金-增销视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方原材料/库存商品（成本价）应交税金-增销（计税价*税率）若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii同意方，视同购进应交税金-增进（计税价*税率）不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本固定资产/原材料（价税合计）i

20、i购入时不能确认应交税金-增进如以后这部分物资用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目在建工程/应付福利费/待处财产损溢转出多交和未交增值税的账务处理i转出多交增值税应交税金未交增值税应交税金增转出多交增值税ii转出未交增值税应交税金增转出未交增值税进项税额转出-物资、在产品、产成品发生特不损失时待处理财产损益-待处流资损益应交税金-增（进转出）已交税金-上交增值税应交税金-增-已交税金若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销;若当月交纳往常各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目（2）消费税产品销售i将产品直接对外销售主营业务税金及附加ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。长期股权投资（用于投资）