初级会计实务知识点汇总文档格式.docx

1、蓝字更正空行划线注销会计账簿种类外形特征订本式：总账、日记账活页式：明细账卡片式：固定资产明细账登记要求蓝黑墨水或碳素墨水红墨水：冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”无余额的账户：借或贷栏内注明“平”余额栏“元”位处注明“”对账账证核对账账核对账实核对结账总账账户：平时只需要结出月末余额，年末结出全年发生额和年末余额明细账户：不需要按月结计本期发生额：应收、应付款、各项财产物资明细账需要按月结计发生额：收入、费用等明细账日记账：按月结出发生额和余额年度终了有余额：结转下年错账更正划线更正法：结账前账簿记录错误，记账凭证无误；

2、过账前记账凭证错误红字更正法：记账凭证科目错误；记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额大于应记金额补充登记法：记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额小于应记金额账务处理程序记账凭证账务处理程序简单明了，工作量大汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证编制汇总转账凭证的工作量较大科目汇总表账务处理程序科目汇总表可以做到试算平衡；不能反映各个账户之间的对应关系财产清查的种类清查范围全面清查局部清查清查时间定期清查不定期清查执行系统内部清查外部清查第二章资产库存现金管理费用营业外收入银行存款银行存款余额调节表（不是原始凭证）其他货币资金核算内容（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款

3、、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）应收票据借：银行存款（实际收到的款项）财务费用（贴现息）贷：预付账款采购业务产生的债权【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。应收股利现金股利和利润其他应收款核算内容（为职工代垫医疗费、存出保证金等）应收款项减值当期应计提坏账准备应有余额已有余额应有余额：应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账款期末余额计提比例计提：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”转回：借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”发生坏账：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”坏账收回：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款

4、”对账面余额和账面价值的影响交易性金融资产取得时：交易性金融资产成本（支付的价款，包括垫付的股利和利息）投资收益（交易费用）应交税费应交增值税（进项税额）其他货币资金等收到股利或利息：其他货币资金存出投资款投资收益（价款中包含的现金股利或利息）持有：投资收益（持有期间的现金股利或利息）交易性金融资产公允价值变动公允价值变动损益（或相反）出售：交易性金融资产成本公允价值变动（或借记）投资收益（或借记）借：公允价值变动损益（或贷记）贷：投资收益（或借记）转让收益：投资收益应交税费转让金融商品应交增值税（卖出价买入价）/（16%）6%转让损失：（年末转回）应交税费转让金融商品应交增值税【提示】交易性

5、金融资产投资收益的计算，以及影响利润金额的计算为常考内容。需要看清楚题目问的是哪个阶段。存货采购成本购买价款三税一费与不能抵扣六费一损耗三税：进口关税、消费税、资源税发出存货的计价方法先进先出法和月末一次加权平均法计划成本法发出材料的实际成本计划成本差异差异计划成本差异率差异率（期初差异本期购入差异）/（期初计划成本本期购入计划成本）100%期初差异：借正贷负委托加工物资成本耗用物资的成本支付的加工费、运杂费不能抵扣税费消费税：直接出售，用于继续加工应税消费品库存商品毛利率法和售价金额核算法清查冲减管理费用净损失：管理费用与营业外支出减值计提、转回、结转固定资产外购不动产固定资产/在建工程应交

6、税费应交增值税（进项税额）60%应交税费待抵扣进项税额40%应交税费应交增值税（进项税额）应交税费待抵扣进项税额建造固定资产入账价值（必要支出）折旧当月增加，下月计提；当月减少，下月不提年限平均法，双倍余额递减法，年数总和法后续支出资本化支出：入账金额（）费用化支出：管理费用与销售费用处置净损益：得到付出盘盈：以前年度损益调整（重置成本）盘亏：营业外支出无形资产自行研发无形资产成本摊销范围：使用寿命不确定不摊销当月增加，当月计提当月减少，当月不摊第三章负债短期借款预提方式：应付利息非预提方式：无应付利息应付票据银行承兑汇票：（手续费计入财务费用）商业承兑汇票：应付账款预收账款发出商品确认收入应

7、付股利股东大会批准：董事会批准：附注短期借款利息长期借款，应付债券：分期付息其他应付款核算内容（如应支付的包装物租金、存入保证金等）应付职工薪酬货币性职工薪酬生产成本/制造费用/管理费用等其他应收款应交税费应交个人所得税非货币性职工薪酬以自产产品发放福利：管理费用等（含税公允价值）应付职工薪酬非货币性福利主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）主营业务成本将自有资产无偿提供给职工：管理费用等（折旧额）累计折旧租赁资产供职工免费使用：管理费用等（应付的租金）应交增值税进项税额在途物资等（农产品）银行存款等注意：农产品按照买价直接乘以扣除率计算进项税额进项税额转出待处理财产损溢/应付职工薪酬等应

8、交税费应交增值税（进项税额转出）如：管理不善造成材料盘亏；外购产品用于职工福利等待转销项税额应收账款/应收票据/银行存款等主营业务收入/固定资产清理等应交税费待转销项税额适用情形：企业确认收入的时点早于纳税义务发生时点视同销售自产、委托加工的货物集体福利、个人消费自产、委托加工或购买的货物投资、提供给其他单位或个体工商户、分配、对外捐赠等已交税金应交税费应交增值税（已交税金）（当月缴纳）转出未交增值税应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交税费未交增值税应交税费应交增值税（转出多交增值税）未交增值税应交税费未交增值税（以前期间未交）税控系统冲管理费用 第四章所有者权益发行股票股本资本公积股本溢

9、价涉及手续费、发行费：资本公积盈余公积利润分配未分配利润接受非现金资产投资固定资产/无形资产/原材料等（公允价值）应交税费应交增值税（进项税额）等实收资本/股本资本公积资本（股本）溢价收购股票减资回购股票库存股注销股本资本公积股本溢价资本公积股本溢价（回购价低于股本时）计算可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）年初未分配利润（或年初未弥补亏损）其他转入以前年度有盈余：法定盈余公积=当年实现净利润10%以前年度有亏损：法定盈余公积=补亏后的净利润年末未分配利润=可供分配利润提取盈余公积分配的现金股利或利润第五章收入、费用和利润销售商品收入确认收入时点：托收承付方式：办妥托收手续交款提货方式

10、：开出发票账单收到货款预收款方式：发出商品委托代销方式：收到代销清单商业折扣：扣除商业折扣后的收入（影响收入）现金折扣：发生时计入财务费用（不影响收入）销售折让：冲收入，冲折扣销售退回：冲收入，冲成本，冲折扣提供劳务收入开始和完成分属不同的会计期间收入=提供劳务收入总额完工进度以前会计期间累计已确认的收入成本=提供劳务估计总成本完工进度以前会计期间累计已确认的成本全部：已收或预收部分：得到补偿部分不能：不确认税金及附加销售消费税，资源税，土地增值税其他城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税期间费用开办费、诉讼费、业务招待费销售费用展览费和广告费、预计产品质量保证损失

11、财务费用现金折扣、银行承兑汇票手续费、贴现息营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益利润总额=营业利润营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用所得税费用=当期所得税递延所得税应交所得税=应纳税所得额所得税税率应纳税所得额=税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额纳税调整调增超标记入费用的和不允许税前扣除的调减前五年内未弥补亏损和国债利息收入等递延所得税（递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期初余额）（递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额）第六章财务报表资产负债表货币资金库存现金

12、银行存款其他货币资金应收票据坏账准备应收账款（应收账款预收账款）明细账借方余额坏账准备预付款项（预付账款应付账款）明细账借方余额坏账准备原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采购在途物资发出商品委托代销商品生产成本材料成本差异（借加，贷减）受托代销商品等存货跌价准备受托代销商品款商品进销差价账面余额累计折旧固定资产减值准备开发支出“资本化支出”明细科目余额“短期借款”总账科目余额（应付账款预付账款）明细账贷方余额预收款项（应收账款预收账款）明细账贷方余额长期借款总账科目余额所属的明细科目中将于一年内到期的金额未分配利润本年利润利润分配第七章管理会计基础年金与复利终值现值复利FP（F/P，i，n

13、）PF（P/F，i，n）普通年金FA（F/A，i，n）PA（P/A，i，n）预付年金FA（F/A，i，n）（1i）FA（F/A，i，n1）1PA（P/A，i，n）（1i）PA（P/A，i，n1）1递延年金PA（P/A，i，n）（P/F，i，m）永续年金PA/i终值与现值的计算互为逆运算互为倒数复利终值与复利现值复利终值系数与复利现值系数偿债基金与普通年金终值偿债基金系数与普通年金终值系数年资本回收额与普通年金现值资本回收系数与普通年金现值系数材料、燃料、动力、职工薪酬、制造费用的分配分配率费用总额/各产品分配标准的合计某产品应分配的费用分配率该种产品的分配标准例：（1）为生产AB两种产品，共发

14、生职工薪酬100万元。按照产品生产工时进行分配，A产品所耗工时为60小时，B产品耗时40小时。则分配率100/（6040）1。A产品应分配的职工薪酬60160（万元），B产品应分配的职工薪酬40140（万元）。（2）为生产AB两种产品，共发生职工薪酬100万元。按照产品生产数量进行分配，A产品数量为40件，B产品数量为60件。则分配率100/（4060）1。A产品应分配的职工薪酬40140（万元），B产品应分配的职工薪酬60160（万元）。直接分配法：特点不考虑辅助生产车间之间提供产品或劳务的情况，分配一次优缺点计算简单，不够准确适用范围内部提供不多，不分配影响不大分配率待分配的辅助生产费用/

15、对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量各受益部门应分配的费用该部门的耗用量分配率【例题单选题】甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014年1月供电车间供电80 000度，费用120 000元，供水车间供水5 000吨，费用36 000元，供电车间耗用水200吨，供水车间耗电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，则2014年1月供水车间的分配率是（）。A.7.37B.7.625C.7.2D.7.5正确答案D答案解析分配率待分配的辅助生产费用/对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量36 000/（5 000200）7.5。交互分配法：辅助生产费用通过两次分配完成，先交互分配

16、，再对外分配提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量 交互分配【例题】某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2014年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为54 000元，供水总量为300 000吨（供电车间耗用30 000吨，基本生产车间耗用210 000吨，行政管理部门耗用60 000吨）。计算供水车间的交互分配率。【解析】供水车间的交互分配率54 000/300 0000.18交互分配辅助生产车间应负担的费用耗用量交互分配率如：接前边例题，供电车间应负担的水费30 0000.185 400（元）【例题】某企业设有供电和机修两个辅助生产车

17、间，本月份根据辅助生产明细账知悉：供电车间发生的费用为3 520元，机修车间发生的费用为3 360元，具体情况如表所示：车间、部门用电（千瓦时）修理（小时）第一基本生产车间产品耗用18 500 一般耗用1 5001 800第二基本生产车间17 0001 0002 100管理部门2 000100供电车间200机修车间4 000合计44 0004 200【解析】交互分配供电车间的交互分配率3 520/44 0000.08机修车间的交互分配率3 360/4 2000.8供电车间应负担机修车间的费用2000.8160（元）机修车间应负担供电车间的费用4 0000.08320（元）供电车间应负担机修车间

18、的费用：供电车间转入的费用，机修车间转出的费用机修车间应负担供电车间的费用：机修车间转入的费用，供电车间转出的费用对外分配辅助生产车间的实际费用（对外）待分配的费用转入的费用转出的费用供电车间的实际费用3 5201603203 360（元）机修车间的实际费用3 3603201603 520（元）对外分配率（实际费用）/对外提供的劳务或产品总量供电车间的对外分配率3 360/（44 0004 000）0.084机修车间的对外分配率3 520/（4 200200）0.88各受益部门应分配的费用该部门的耗用量对外分配率管理部门应负担的电费2 0000.084168（元）管理部门应负担的机修费1000

19、.8888（元）废品损失停工损失可修复废品的修复费用不可修复废品的生产成本停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等净损失的计算生产成本基本生产成本、原材料制造费用、营业外支出约当产量比例法：在产品约当产量在产品数量完工程度月末有在产品100件，完工程度50，则在产品约当产量1005050（件）【例题】某公司B产品单位工时定额400小时，经两道工序制成。各工序单位工时定额为：第一道工序160小时，第二道工序240小时。为简化核算，假定各工序内在产品完工程度平均为50。计算在产品的约当产量。假设每道工序在产品数量均为100件。【解析】第一道工序的完工程度16050/40010020。则第一道

20、工序的约当产量1002020（件）第二道工序的完工程度（16024050）/40010070。则第二道工序的约当产量1007070（件）完工产品成本完工产品产量单位成本在产品成本在产品约当产量【例题】某公司C产品本月完工产品产量3 000个，在产品数量400个，完工程度按平均50计算。C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计1 360 000元。材料费用按约当产量比例分配。在产品约当产量40050200（件）单位成本1 360 000/（3 000200）425（元）完工产品成本3 0004251 275 000（元）在产品成本20042585 000（元）【例题】某公司C产品本月完工产

21、品产量3000个，在产品数量400个，完工程度按平均50计算。材料在开始生产时一次投入。单位成本1 360 000/（3 000400）400（元）4001 200 000（元）在产品成本400400160 000（元）产品成本计算方法：成本核算对象计算成本周期（定期OR产品生产周期）月末是否存在生产费用的分配品种法：单步骤、大量生产的企业分批法：单件、小批生产的企业分步法：大量大批的多步骤生产行业类型发电、供水、采掘等企业造船、重型机器制造、精密仪器制造等冶金、纺织、机械制造等逐步结转分步法平行结转分步法半成品成本计算并结转不计算不结转在产品尚未完成本步骤生产的在产品各步骤的在产品和各步骤已

22、完工但尚未最终完成的产品完工产品各步骤的完工产品最后完成的产成品成本还原综合结转：需要分项结转：不需要优点提供和全面不结转不还原缺点工作量大不提供不全面第八章政府会计基础78分一、财政授权支付方式：1.申请额度100万元（收到授权支付到账通知书）零余额账户用款额度 100财政补助收入 1002.支用额度80万元事业支出等80零余额账户用款额度803.注销剩余20万额度财政应返还额度20零余额账户用款额度204.下年初恢复额度二、财政直接支付方式：假设本年财政授权支付额度100万元，发生支出80万元1.申请支付事业支出80财政补助收入802.年末财政应返还额度20财政补助收入203.下一年支出上年度剩余20万事业支出20财政应返还额度20三、固定资产：按月计提：非流动资产基金固定资产