电大考试中级财务会计试题及答案1Word格式.docx

1、营业外支出-债务重组损失 4.4 应收账款 350 五、计算题（本题12分） 19. H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入贷方）12 000万元其他业务收入（贷方）1 500万元主营业务成本（借方）6 500万元其他业务成本（借方）1 000万元营业税金及附加（借方）20万元销售费用（借方）200万元管理费用（借方）1 571万元财务费用（借方）415万元资产减值损失（借方）309万元投资收益（贷方）315万元营业外收人（贷方）500万元营业外支出（借方）197万元所得税费用（借方）1 103万元公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公

2、积，本年度未向投资者分配现金股利。 要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）: （1）营业收入（2）营业成本（3）营业利润（4）利润总额（5）净利润（6）年末的未分配利润 19. （1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12 000+1 500=13 500万元 （2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6 500+1 000=7 500万元 （3）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益=13 500-7 500-20-200-1 571-415-309+315= 3 800万元 （4）利润总额=营业利润+营业外收入

3、-营业外支出=3 800+500-197=4 103万元 （5）净利润=利润总额-所得税费用=4 103-1 103=3 000万元 （6）年末未分配利润=年初未分配利润+年净利润-末提取法定盈余公积=2 000+3 000-00=4 700万元评分标准:每个指标2分，计算过程与结果各1分。五、计算题（本题12分。要求列示计算过程）1. 公司的所得税税率为25，2009年度的部分资料如下：（1）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元。 （2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收益2万元。（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；

4、按税法规定计提的累计折旧应为5万元。（4）今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价100万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销。（5）本年末应付产品保修费5万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中： M公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元业务号计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债180000050000125002150000200005000316000010000250049000001000002500052某公司平进对利润的合成采用“表结法”。已知2008年结转收支前各损益类账户的期

5、末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。科目名称结账前余额主营业务收入6 000 000元（贷）其他业务收入700 000元（贷）公允价值变动损益150 000元（贷）投资收益600 000元（贷）营业外收入 50 000元（贷）主营业务成本4 000 000元（借）其他业务成本400 000元（借）营业税金及附加80 000元（借）销售费用500 000元（借）管理费用770 000元（借）财务

6、费用200 000元（借）资产减值损失100 000元（借）营业外支出 250 000（借）参考答案：（1）营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本将有关损益类账户的发生额代入公式，营业利润=（6000000+700000）（4000000+400000）80000500000770000200000100000+150000+600000=680000元（2）利润总额=营业利润+营业外收入=营业外支出=680000+50000

7、250000=380000元（3）净利润=利润总额所得税=380000-38000025%=285000元（4）本年未分配利润=净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积向股东分配的现金股利=28500028500010%2850005%28500050%=99750元共0条评论.-五、计算题（共12分。 19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下： （1）预收货款15万元。 （2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元； （3）固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。 要求：根据下表的内容对上述资料

8、进行分析与计算，并将结果填入表中。 评分标准：第1题4分，其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。五、计算题（共12分）评分标准：表中、各列指标每个1分，共12分。 19. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应

9、付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：（1）发行债券的折价； （2）各期的应付利息；（3）第1期分摊的折价；（4）2009年6月30日的摊余成本； （5）到期应偿付的金额。五、计算题（10分）1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实

10、际利率为11.28%。发行债券的折价=8000-7755=245各期的应付利息=80009%2=360第1期分摊的折价=775511.28%2-80002=77.382半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681到期应偿付的金额=8000+360=8360期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值） =面值*票面利率（4.5%） =上期*5.64% =- =上期-本期 =上期-本期2009.01.02 245 77552009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.6812009.12.31 3

11、60 2010.6.30 360 2010.12.31 360 2011.6.30 360 2011.12.31 360 2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。2某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：应收账款甲 15000（借）应付账款A 30000（贷）预收账款丙 20000（贷）预收账款丁 13000（借）预付账款B 10000（借）预付账款C 18000（贷）原材料 120000（借）库存商品 100000（借）材料成本差异 2000（贷）存货跌价准备 5000（贷）持有至到期投资 4500

12、00（借），其中一年内到期的金额为250000计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货=120000+10000020005000=213000元应收账款=15000+13000=28000元应付账款=30000+18000=48000元预付账款=10000元预收账款=20000元持有至到期投资=450000250000=200000元3已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金

13、额）。已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。项目应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异预收账款100.25交易性金融资产30固定资产60404、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列 已知

14、公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20向投资者分配现金利润、明年2月初支付。（1）年度纳税所得额；1000000-8000+4000+20000=1016000（2）全年应交所得税额；101600025%=254000（3）年末的递延所得税资产或负债；由于存

15、货的账面价值为120000-20000=100000元存货的计税基础为其成本120000由于资产的账面价值计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为2000025%=5000本年的所得税费=254000-5000=249000（4）年末提取的盈余公积；净利润=1000000-249000=751000提取的盈余公积=75100010%+7510005%=112650（5）年末应向投资者分配的现金利润。20%=150200五、计算题（共10分） 19 （1）发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元（2）各期（半年

16、）的应付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元（3）第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息 -384 167-400 000-15 833元 （4）2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价 -15 366 680+15 833-15 382 513元 （5）到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准：六、综合题（12分）1销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。

17、（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）（2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录（1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元（2）2月8日销售商品：借：

18、应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额）85000同时，结转成本：主营业务成本 300000库存商品 3000002月15日收到货款：银行存款 575000（585000-10000=575000） 财务费用 10000（不考虑增值税且10天内付款，所以：500000*2%=1）5月9日退还货款： 主营业务收入 500000应付账款 575000 财务费用 10000应交税费应交增值税（销项税额）85000（红字）同时，收到退货： 贷:21月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于1月1

19、日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。 7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。 10月1日支付工程进度款*元。 至年末，该项工程尚未完工。（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。1月2日从银行借入三年期借款2000用于工程建设，年利率为6%，利息于各年末支付。 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。 7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收