注册会计师会计模考试题及答案含答案Word文件下载.docx

1、借：生产成本 （120x0.45x1.16）62.64销售费用 （60x0.45x1.16）31.32确认收入：应付职工薪酬 104.4贷：主营业务收入 90应交税费一一应交增值税（销项税额）14.4结转成木：主营业务成本 50库存商品 503.2018年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减 一部分员工，职工可以自由选择是否接受裁减。该辞退计划的补偿标 准为：工龄5年（不含5年）以下的员工，每人补偿5万元;工龄5年以 上的员工，每人补偿12万元。经调查，职工的离职情况如下：工龄05年（不含5年）的职工中 接受裁减的有20人，工龄5年以上的职工中接受裁减的有5人。不 接受裁减的员工预

2、计将发生转岗培训费20万元。假定不考虑其他因 素，进行上述辞退计划应确认的应付职工薪酬金额是（）oA.60万元B.100万元C.160万元D.180万元正确答案J C答案解析该辞退计划应当根据最可能发生的数量确定辞退福 利最佳估计金额，应付职工薪酬二5x20+12x5二160（万元）。不接受裁减 的员工将发生的培训费应该在实际发生时计入当期损益。4.甲公司为一生产制造企业，其2x14年的财务报告于2x15年4 月30日对外报出。甲公司利润分享计划的规定为：根据公司利润情 况，销售部门的员工享有公司净利润的3%的奖励。2x15年2月28 日，甲公司根据其2x24年的净利润计算得知，应给予销售人员

3、的奖 励总额为620万元。不考虑其他因素，甲公司针对该事项进行的下列 账务处理中，正确的是（）oA.按照会计差错更正进行追溯调整，确认2x14年销售费用620 万元B.作为会计政策变更进行追溯调整，调减2x14年的未分配利润 620万元C.作为资产负债表日后调整事项，调增2x14年应付职工薪酬620 万元D.作为正常事项，确认2“5年销售费用620万元正确答案C答案解析对于企业的短期利润分享计划，企业应当在满足相 关条件时，确认应付职工薪酬并计入当期损益或相关资产成木，该利 润分享计划在资产负债表日已存在，日后期间得以证实应发放的金额, 因此应该作为H后调整事项处理，调整2x14年的相关财务报

4、表。调 整分录为以前年度损益调整一一调整2x14年销售费用 620应付职工薪酬一一短期利润分享计划 6205.甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带 薪休假期间平均日工资金额的3倍。2x25年，甲公司有20名管理人 员放弃5天的带薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为100 元。对于上述事项，甲公司应确认的职工薪酬总额为（）。A.60000 元B.40000 元C.20000 元D.10000 元正确答案B答案解析甲公司应编制的会计分录为:管理费用 40000应付职工薪酬一一工资 （20x5x100）10000非累积带薪缺勤（20x5x100x3）30000应确认的职工薪酬

5、总额二40000（元）实际支付时：应付职工薪酬一一工资 10000非累积带薪缺勤 30000 银 行 存 款400006.（2016年）甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只 可结转至下一年度。2x14年末，甲公司因当年度管理人员未享受休 假而预计了将于2x15年支付的职工薪酬20万元。2x15年末，该累 积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲 公司因其管理人员2x15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元 负债（应付职工薪酬）于2x15年的会计处理，正确的是（）oA.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上

6、年财务报表相关项目的金额正确答案C答案解析甲公司规定未使用的带薪假只能结转下一年度，其 他未使用的带薪假在木期冲回，应冲减当期管理费用。7.2x15年9月30日，甲公司以每辆25万元的价格购买了 200 辆汽车并以优惠的价格出售给木公司全体职工。该公司共有200名职 工，其中生产人员为100名，销售人员80名，管理人员20名。甲公 司以每辆20万元的价格将汽车出售给全体职工，其中工作不满一年 的销售人员，需在取得汽车之后在公司继续服务2年，工作不满一年5000固定资产应付职工薪酬一一非货币性福利 9002x15年年末销售费用 （100/2/12x3）22.5应付职工薪酬一一非货币性福利 12.

7、5长期待摊费用 12.52x16年年末应付职工薪酬一一非货币性福利 50长期待摊费用 50影响 2x15 年损益的金额二-（100+500+300+22.5）二-912.5（万元），因 此，选项D错误。二、多项选择题1下列关于职工薪酬的说法中，正确的有（）oA.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受 益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益, 同时确认应付职工薪酬B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据 受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当 期损益，同时确认应付职工薪酬C.辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在

8、岗位无关D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象, 将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪 酬正确答案ABCD2.下列选项中属于短期职工薪酬的有（）。A.职工工资B.养老保险C.设定提存计划D.短期带薪缺勤正确答案AD答案解析短期职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴, 职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费, 住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分 享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。3.2x15年甲公司进行的下列交易或事项，不属于货币性短期薪酬 的有（）oA.2月1日，甲公司对木公司的销售人员增加50%的话

9、费补贴B.6月30日，甲公司对木公司全体职工增加商业医疗保险C.8月20日，甲公司以自产品向职工发放的福利D.22月甲公司向职工提供的免费租赁住房正确答案CD答案解析选项A、B,职工的工资、奖金、津贴和补贴，大 部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保 险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般属于货币性短期薪酬。4.下列关于企业因其他长期职工福利产生的职工薪酬成木的会 计处理，表述正确的有（）oA.将服务成本计入当期损益或相关资产成木B.将其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额计入当期损 益或相关资产成本C.将重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动 计入其

10、他综合收益D.将重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动 计入当期损益或相关资产成本正确答案ABD答案解析企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本 的各组成部分均计入当期损益或相关资产成木。5.甲公司2x15年经营业绩良好，不考虑利润分享计划下本年实 现净利润20000万元。董事会决定制订利润分享计划，以奖励木公司 的管理人员与销售人员。该利润分享计划要求甲公司将其本年净利润 的3%作为对相关人员的奖励总额，每人奖励金额以当年奖励总额除 以当年奖励总人数确定，其中总部管理人员有25名，直接参加销售 的职工有50名。不考虑其他因素影响，下列关于该事项的表述中正 确的有（）A.甲公司

11、确认销售费用200万元B.甲公司确认销售费用400万元C.甲公司确认管理费用200万元D.甲公司确认管理费用400万元正确答案BC答案解析甲公司2x15年因利润分享计划，计提的职工薪酬 二20000x3% 二600（万元）。2x15年12月31 H的账务处理如下:销售费用（600/75x50）400管理费用（600/75x25）200应付职工薪酬一一利润分享计划6006.下列关于设定受益计划的表述中正确的有（）oA.设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务现值 减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设 定受益计划净负债或净资产B.企业引入或取消一项设定受益计划或是改

12、变现有设定受益计 划下的应付福利时，应确认为发生了计划修改C.在设定受益计划的修改或缩减与重组费用或者辞退福利无关 的情况下，企业应当在修改或缩减发生时确认相关的过去服务成本D.结算利得或损失，不应计入设定受益计划产生的服务成本正确答案J ABC答案解析设定受益计划的服务成木包括当期服务成木、过去 服务成木和结算利得或损失，故选项D错误。7.下列职工薪酬中，不属于辞退福利的有（）oA.企业缴纳的养老保险B.在职工劳动合同到期前解除与职工的劳动关系而给了的补偿C.在职工劳动合同到期前为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补 偿D.公司因设定受益计划而支付的金额答案解析J选项A、D,属于离职后福利。三、计

13、算分析题1甲公司是一家冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%, 2x15年甲公司与职工薪酬相关的业务资料如下:（1）2x15年年初，甲公司存在一项于2x14年年初为其销售精英设 定的递延年金计划：将2x13年利润的6%作为奖金，但要3年后，即 2x16年年末才向仍然在职的员工发放。甲公司在2x14年年初预计3 年后企业为此计划的现金支出为900万元。甲公司选取同期同币种的 国债收益率作为折现率，2x14年年初的折现率为8%, 2x24年年末的 折现率变更为6%,假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，2“5年 年末，折现率仍为6%。（2）2x15年4月，甲公司上一季度销售业绩再

14、创新高，该公司为 了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽 车，每辆汽车的价税合计为40万元，以每辆20万元的价格销售给 30名优秀销售人员，并且规定，销售人员接受奖励之后需要自2x25 年4月2日起，在公司继续服务满2年。（3）2x15年12月，甲公司本期业绩良好，董事会决定对管理人员 奖励三天的带薪休假，若截至2x17年年底仍未使用，则相关权利作 废。甲公司共计50名管理人员，甲公司预计将会有39名管理人员全 部使用带薪休假，己知甲公司管理人员日平均薪酬为0.08万元。要求：根据资料（1），计算甲公司2x25年因递延奖金计划应确认的销售费用，并编制与其相关的会计分录。正

15、确答案甲公司2x14年的当期服务成本 二300/（2+6%）2二267.00（万元），甲公司2x15年的当期服务成本 二300/（1+6%）二283.02（万元），因此，2x15年应确认的销售费用为283.02 万元。设定受益计划净负债的利息费用二267x6%二26.02（万元）甲公司2x15年年末的会计分录为：销售费用 283.02财务费用 16.02应付职工薪酬一一递延奖金计划299.04（2）根据资料（2）,编制甲公司2x25年与奖励职工汽车相关的会计 分录。正确答案J购入汽车时:银行存款 12002向员工出售汽车时：银行存款 600长期待摊费用600固定资产 120032x15年摊销长

16、期待摊费用：木年应分摊的金额=600/2x9/12=225（万元）。销售费用 225应付职工薪酬一一非货币性福利225225长期待摊费用根据资料，编制甲公司2x25年年末因带薪假而确认的相关 分录。（计算结果保留两位小数）正确答案甲公司年末根据预计累计发生的带薪休假应确认的 负债=39x0.08x3=9.36（万元）。管理费用 9.36应付职工薪酬一一累积带薪缺勤 9.362.M公司是一个大型汽车销售中心。2015年有关职工薪酬的业务 如下：假定不考虑相关税费，不考虑成本的结转分录。根据下述资料，说明M公司应该如何进行会计处理，同 时做出相应的会计分录。（1）为了提高企业销售业绩，2025年1

17、月1日，M公司对其高管 人员实施一项股权激励计划：M公司向其50名高层以上管理人员每 人授予5万份现金股票增值权，约定高管人员自2015年1月1日起， 在公司连续服务3年，即可根据股价的增长幅度获得相应金额的现金, 行权日为2018年1月1 S,该增值权应在2018年12月31日之前行 使完毕。2015年有5人离职，M公司预计以后两年没有员工离职。 授予日，该股票增值权的公允价值为每份10元。2025年年末该股票 增值权的公允价值为每份12元。正确答案（1）该事项属于以现金结算的股份支付，企业应该在等待期内的每 个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照权益工具 在每个资产负债表日的

18、公允价值计算应确认的管理费用金额，同时确 认为一项负债。2015年年末甲公司应确认的应付职工薪酬=5x（50-5-0）x12x1/3=900（万元）。相关的会计分录为：（2）2015年6月由于汽车销售情况不佳，公司盈利状况下降，公 司为鼓励快要退休的员工提前退休，决定对提前退休的员工给予每人 30万元的补偿。该计划己经公告并获得工会同意，该计划中涉及100 名员工，截至2015年年底有80人表示愿意提前退休。2015年年底 该计划还在持续进行。（2）对于自愿接受裁减建议的辞退福利，甲公司应当根据预计将会 接受裁减建议的职工数量和每一位的辞退补偿确认应付职工薪酬，并 计入管理费用。相关会计分录为

19、：管理费用 2400应付职工薪酬 24002015年12月20日，M公司与其中层管理人员签订汽车销售合同，合同约定：M公司木年向其中层管理人员以低于成本的价格销 售一批汽车，该汽车的总市场售价为500万元，仅收取职工200万元 的价款。同时要求管理人员自2016年1月1日起在公司工作满10 年，未满10年离职的，需补交购车款。合同当日生效。（3）该事项属于向职工提供企业支付了补贴的商品，而且规定了职 工的服务期限，此时应该按照市场销售价格确认收入，同时按照市场 价格与向职工销售所使用的售价之间的差额确认长期待摊费用，在以 后职工服务期限内分摊计入相应的管理费用。银行存款 200长期待摊费用 300