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1、投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）1 200公允价值变动损益1 200（5）编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录公允价值变动损益200投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）200银行存款6 000其他业务收入6 000其他业务成本3 400投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）1 600同时公允价值变动损益1 400 贷：其他业务收入1 400AS企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2007年4月30日“应交税费应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用于抵扣下月的销项税额。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）企业福利部门领用生产用原材料

2、一批，实际成本为40万元，原进项税额6.8万元。（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.5万元。（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元。（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元。（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，原材料账面实际成本为2 000万元，公允价值为3 000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为

3、10%。（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。（9）企业购入原材料，取得增值税发票。其确认价值为2 000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。（10）销售产品一批，销售价格为5 000万元

4、（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6 000万元，增值税额为1 020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（12）本月交纳增值税90万元。要求:编制AS企业有关会计分录。（不考虑所得税因素） （单位以万元计）（1）借：应付职工薪酬46.8 贷：原材料40 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6.8（2）借：在建工程58.5原材料50 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8.5（3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢87.75原材料75 应交税费应交增值税（进项税额转出）12.

5、75（4）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢404库存商品370 应交税费应交增值税（进项税额转出） 34（20017%）（5）借：长期股权投资3 510其他业务收入3 000应交税费应交增值税（销项税额） 510（3 000 借：其他业务成本2 000原材料2 000（6）借：应付账款260主营业务收入200 应交税费应交增值税（销项税额） 34（200 营业外收入债务重组利得 26主营业务成本180库存商品180营业税金及附加20（20010%）应交税费应交消费税20（7）借：在建工程732库存商品570 应交税费应交增值税（销项税额）102（600 应交税费应交消费税 60（600（8

6、）借：生产成本468（20021.17） 制造费用140.4（60 管理费用 93.6（40应付职工薪酬702应付职工薪酬702主营业务收入600 应交税费应交增值税（销项税额）102（600主营业务成本300库存商品300营业税金及附加60（600应交税费应交消费税60（9）借：原材料2 002.83（2 00030.17） 应交税费应交增值税（进项税额） 340.17（3400.17）银行存款2 343（10）借：应收账款5 850贷：主营业务收入5 000应交税费应交增值税（销项税额）850（11）借：原材料6 000应交税费应交增值税（进项税额）1 020应付票据7 020（12）借：

7、应交税费应交增值税（已交税金）90银行存款90计算分析题【96133】B公司2007年有关职工薪酬业务如下：（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利，每件产品成本为1.8万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，其中生产工人为100人，总部管理人员20人。（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧0.2万元。（3）为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。（4）公司管理层2007年1月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划

8、，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2007年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。根据以上资料编制会计分录。（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利生产成本234（100管理费用 46.8（20贷：应付职工薪酬-非货币性福利280.8主营业务收入240（1202）应交税费-应交增值税（销项税额） 40.8主营业务成本216库存商品216（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用管理费用2应付职工薪酬-非货币性福利2应付职工薪酬-非货币性福利2累计折旧2（3）该公司为6名副总裁以上

9、高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用管理费用12应付职工薪酬-非货币性福利12应付职工薪酬-非货币性福利12银行存款12（4）辞退补偿管理费用90应付职工薪酬-辞退福利902007年3月8日，A企业持有B企业应收票据为150万元。由于B企业资金周转发生困难，于2007年9月8日，双方企业协商进行债务重组，协议如下：（1）B企业以一台设备清偿债务，该设备原价75万元，已计提折旧30万元，公允价值为54万元。（2）将一部分债务转为5%的股权。B企业新注册资本为1 500万元，股权公允价值为81万元。（3）将剩余债务全部豁免。A公司已计提坏账准备20万元。假定不考虑其他税费。根据上述资料编制A企业、

10、B企业会计分录。（1）A企业的账务处理固定资产54长期股权投资81坏账准备20应收票据150资产减值损失5（2）B企业的账务处理固定资产清理45累计折旧30固定资产75应付票据150营业外收入-处置非流动资产利得 9（5445）实收资本75（1 5005%）资本公积-资本溢价 6（8175） 营业外收入-债务重组利得15（1505481）2006年11月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，收到商业承兑汇票，票面价值4 240万元（包括应收取的增值税），期限为6个月。2007年5月1日到期时由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款。经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台机器设备和一项无形资产

11、偿还债务。该项设备的公允价值为2 200万元，账面原价为2 800万元，已提折旧100万元，计提的减值准备为400万元，支付清理费用10万元。该无形资产的公允价值为1 000万元，账面原值1 600万元，已累计摊销600万元，计提的减值准备为200万元。乙公司对该项债权计提坏账准备为40万元。假定不考虑其他相关税费。根据上述资料编制甲、乙公司会计分录。（1）甲公司的账务处理固定资产清理2 300累计折旧100固定资产减值准备400固定资产2 800固定资产清理10银行存款10应付票据-乙公司4 240无形资产减值准备200累计摊销600营业外支出-处置非流动资产损失110（2 3102 200

12、）固定资产清理2 310（2 30010）无形资产1 600营业外收入-债务重组利得1 040（4 2402 2001 000）营业外收入-处置非流动资产利得 2001 000（1 600600200）（2）乙公司的账务处理固定资产2 200无形资产1 000坏账准备40营业外支出-债务重组损失1 000应收票据-甲公司4 240某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：2007年1月1日专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。2007年7月1日专门借款3 000万元，借款期限为5年

13、，年利率为10%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。（2）一般借款有两笔，分别为：2006年12月1日向A银行长期借款1 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。2006年1月1日发行公司债券1 500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2007年支出如下：1月1日支付工程进度款2 250万元。7月1日支付工程进度款4 500万元。10月1日支付工程进度款1 500万元。办公楼于2007年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。（1）计算专门借

14、款利息费用资本化金额。（2）计算一般借款利息费用资本化金额。（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。（4）计算实际利息费用金额。（5）编制有关办公楼利息费用的会计分录。支出累计支出存款利息占用了一般借款1月1日2 2507506%6/12-7月1日4 5006 75075010月1日1 500（1）计算专门借款利息费用资本化金额专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益应付利息=3 0008%3 00010%6/12=390（万元）存款利息=7506/12=22.5（万元）资本化金额=39022.5=36

15、7.5（万元）（2）计算一般借款利息费用资本化金额一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=7506/121 5003/12=750（万元）一般借款资本化率=（1 5006%1 5008%）/（1 5001 500）=7%一般借款利息费用资本化金额=7507%=52.5（万元）应付利息=1 5008%=210（万元）一般借款利息费用化金额=21052.5=157.5（万元）（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用合计金额资本化的利息费用=367.552.5=420（万元）费用化金额=1

16、57.5（4）编制有关办公楼利息费用的会计分录。银行存款22.5在建工程 420财务费用 157.5应付利息600（390210）甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。甲公司1月1日售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月10日前付款；6月30日前有权退货。甲公司无法根据经验估计退货率。甲公司3月10日收到全部货款。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。（1）编制1月1日发出商品的会计分录。（2）编制3月10日收到全部货款的会计分录。（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录。 （4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录

17、。（甲公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。）（1）编制1月1日发出商品的会计分录应收账款637.5（5007.5应交税费-应交增值税（销项税额）637.5发出商品3 000（5006）库存商品3 000（2）编制3月10日收到全部货款的会计分录银行存款4 387.5（500应收账款637.5预收账款3 750（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录预收账款3 750主营业务收入3 750（5007.5）主营业务成本3 000发出商品3 000（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录应交税费-应交增值税（销项税额）255（200主营业务收入2 250（300银行存款1

18、 755（200主营业务成本1 800（300库存商品1 200（200发出商品3 000B公司为一家修理企业，系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2007年4月1日接受一项设备修理合同，合同期限为2年，合同收入为300万元（含增值税），分三年收取，分别为150万元、120万元、30万元。原估计总成本为180万元（全部为职工薪酬）。2007年实际支付70万元，预收货款150万元；2008年实际支付90万元，预收货款120万元；2009年实际支付20万元，预收货款30万元。采用已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入。编制2007年、2008年、2009年会计分录。A企业接受一项劳务，采用已经发生的成本占估计总成本的百分比法确认收入和费用。合同总收入为30万元，初始估计总成本为20万元。年度本年已发生成本估计将要发生成本2007年8万元12万元2008年7万元 6.43万元2009年假定不考虑各种税费。计算2007年、2008年和2009年应确认的收入和成本。（1）2007年完工程度=8/（812）=