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1、（1）某产品2012年7月初在产品直接材料费用为30000元，直接人工为4200元，制造费用为2800元。（2）某产品2012年7月份发生直接材料费用为22000元，直接人工为30000元，制造费用为20000元。（3）该产品7月份完工350件。（4）各工序在产品的数量和完工率如下：第一道工序的在产品为100件，完工程度为40%。第二道工序的在产品为200件，完工程度为90%。（5）采用约当产量比例法，分配计算该产品的完工产品和月末在产品的费用，其中。材料在生产开始时一次投入。分配直接材料费用并列出算式。6、某公司本期生产甲产品500件，实际耗用工时为6000小时，实际固定制造费用48000元

2、，单位产品的工时耗用标准为11小时。本期预算固定制造费用为40600元，预计工时为5800小时。分别按照两差异法和三差异法计算固定制造费用差异。7、某企业2010年2月生产的丁产品需经过两道工序制造完成，采用约当产量比例法分配生产费用。该产品各工序的工时定额和月末在产品数量如下：工序各工序工时定额月末在产品数量190500260300合计150800该企业本月份完工产品600件，假定各工序在产品完工程度为50%。月初在产品和本月发生的职工薪酬总额为7128元。根据以上资料，计算以下指标：1.各工序产品的完工率。8、ABC会计师事务所拟为A公司提供208年财务报表审计业务，在考虑沟通问题时遇到以

3、下事项，请代为做出正确的专业判断。（假设A公司207年度财务报表由EFG会计师事务所审计）ABC会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通，以下关于沟通的事项说法不正确的是（）。A重要性的概念，同时明确重要性的具体底线和金额B注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险C注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案D审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求9、资料（一）：A公司主要从事家用电器的生产和销售，主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、热水器等。A公司于200年首次公开发行A股股票并上市，目前总股本为60000万股（每股面值1元）。A公司为星辰会计师事务所

4、的常年审计客户。星辰会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司203年度财务报表审计项目合伙人，并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。A公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长5%左右。203年4月，A公司董事会向管理层下达203年度经营目标，其中要求203年度营业收入较202年度至少增长10%。4年1月，市场研究机构发布的报告显示，203年家用电器行业营业收入增长率为6%。A公司原财务总监在A公司已供职5年，203年上半年辞职后任职于A公司的竞争对手，数名在A公司供职多年的会计人员也在203年下半年相继辞职。A公司财务总监目前由负责人力资源的副总经理兼任。由于家电行业企业竞争激烈，A公司的竞争

5、对手于203年6月推出了以云平台为依托的智能电视产品，对A公司电视机产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率，A公司在203下半年普遍降低了各类电视机产品销售价格。为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险，A公司在203年下半年采取了一系列措施，其中包括：投资并购了若干同行业其他企业，扩大业务规模;开拓海外市场，并在海外成立了若干分支机构提供售后服务;在全国各地开展了专卖店加盟业务模式;扩大研发团队规模，增加研发费用的投入，开始研发多项新技术。P公司是A公司的母公司，向A公司提供部分原材料。3年2月，A公司向P公司预付购买钢板款项5000万元，截至203年末P公司尚未交货。4年1月31日，双方终止

6、该采购合同，A公司收回该预付款项5000万元。A公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算，ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。星辰会计师事务所在审计A公司202年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到A公司信息技术一般控制存在重大缺陷。A公司根据星辰会计师事务所出具的管理建议书，在203年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。A公司部分合并财务数据摘录如下：金额单位：万元资料（二）审计项目组针对A公司203年度审计业务制定了相关的审计计划，部分内容摘录如下：1.将营业收入设定为重要账户，虽然所有销售交

7、易均通过ERP系统，但考虑到202年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷，计划203年对营业收入仅实施实质性程序。2.A公司于203年在某西部城市新建成一座仓库，专门针对西部地区客户产品调配和仓储，库存量约为集团整体库存量的20%。由于去往该西部城市路途遥远，交通成本高，对该仓库年末存货实施存货监盘不可行，计划直接实施替代审计程序。3.A公司财务经理于203年初调任内部审计部门经理，由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序，并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查，计划依赖并直接利用A公司内部审计人员在203年度开展上述检查工作的结果，并据以直接得出相关内部控制

8、运行有效性的结论。资料（三）审计项目组在审计A公司203年投资相关事项过程中注意到以下事项：1.202年3月，A公司以现金1000万元购入B上市公司250万股普通股股票，占B公司总股本的5%。A公司将该投资确认为可供出售金融资产，以公允价值计量。3年9月1日，A公司以向B公司的母公司（非关联公司）定向增发2300万股A公司普通股作为对价，另外收购B公司50%的股权，从而获得了对B公司的控制权。3年9月1日（购买日），A公司股票价格为每股5元，B公司股票价格为每股4.2元。A公司定向增发股票过程中发生审计费100万元、律师费100万元、佣金及手续费500万元。203年9月1日，A公司在其个别财务

9、报表中，将之前所持B公司5%股权（可供出售金融资产）于203年9月1日的公允价值1050万元和追加收购B公司50%股权时所增发股票的公允价值11500万元之和（即12550万元）作为对B公司长期股权投资的初始投资成本，并将上述可供出售金融资产公允价值变动累计计入其他综合收益的50万元转入当期投资收益，同时，将定向增发股票过程中发生的各项费用共计700万元全部冲减了股票溢价发行收入。2.203年12月1日，A公司与某非关联公司共同以现金投资设立C公司，A公司出资3000万元拥有C公司30%股权，对C公司具有重大影响。3年12月30日，C公司将成本为200万元的电线作价250万元（不含增值税）出售

10、给A公司，A公司将其作为原材料核算。截至203年12月31日，A公司的该原材料尚未领用和对外销售。A公司与C公司于203年未发生其他交易。C公司203年12月实现净利润200万元，除此之外，C公司设立后无其他所有者权益变动。A公司按照权益法计算其应享有的C公司203年净损益为60万元，并据此对长期股权投资余额进行了调整。3年12月31日，A公司个别财务报表中对C公司的长期股权投资账面价值为3060万元。3.203年12月31日，A公司以现金800万元购买了某非关联公司的全资子公司-D公司的全部股权。3年12月31日（购买日），D公司净资产账面价值为600万元，D公司账面记录的各项资产和负债的账

11、面价值均与经评估确认的公允价值相等，除在账面记录的各项资产外，D公司还拥有一项经评估确认公允价值为120万元的专有技术。A公司认为该项专有技术并非源于合同性权利或其他法定权利，不能单独确认，故在203年度合并财务报表中确认了对D公司的合并商誉200万元。4.A公司于202年以现金5000万元向某非关联公司购买了其全资子公司-E公司全部股权，收购时产生商誉400万元。E公司仅拥有一条微波炉生产线，生产的产品直接对外销售。由于微波炉销量一路下滑，E公司203年出现亏损。3年12月31日，A公司将E公司账面所有资产认定为一个资产组对其进行减值测试，经测算，该资产组可收回金额为4100万元。E公司自购

12、买日开始持续计算的可辨认净资产为4000万元，A公司认为E公司的资产没有发生减值，因此在A公司203年度合并财务报表中未对与E公司有关的资产确认任何减值损失。资料（四）审计项目组在审计过程中注意到以下事项：1.A公司自203年起在全国各地开展专卖店加盟业务。加盟合同约定：A公司在签署加盟合同当期向加盟商收取一次性加盟费100万元，加盟期5年，在加盟经营期间内，A公司定期向加盟商提供产品技术培训和经营策略指导等方面的后续服务，不另行收取费用。A公司在收到一次性加盟费时全额确认为营业收入。A公司向加盟商提供本公司产品，加盟商可以在收到产品后1个月内无理由退货，并在退货次月结算退款。由于无法合理估计

13、退货可能性，A公司在加盟商签收产品时全额确认营业收入，待退货实际发生时再冲减退货当期营业收入。2.A公司某直营店于200年12月完成装修，装修支出50万元，A公司将其作为固定资产核算，预计使用年限为5年，以年限平均法计提折旧（无残值）。3年1月该直营店拆除原有装修，重新进行了全面装修，并于203年内完工投入使用。A公司将原装修支出的账面价值30万元和新发生的装修支出80万元共计110万元通过在建工程转入固定资产成本，并在预计使用年限内以年限平均法计提折旧。3年12月1日，A公司发行了若干优先股。根据合同，优先股持有人享有赎回选择权，即优先股持有人可以在204年6月1日之后的任何时间要求A公司以

14、每股5.5元的价格赎回该优先股。A公司认为优先股持有人行使赎回选择权的可能性无法合理确定，将该优先股作为权益工具核算。4.203年12月30日，A公司物流运输车在送货途中由于闯红灯与一小轿车相撞，造成小轿车毁损严重，小轿车车主要求A公司赔偿其财产损失和医疗费合计12万元，A公司预计很可能需支付上述赔偿。3年12月31日，经保险公司核定，A公司基本确定能够从保险公司获得赔偿款10万元。3年末按预计将向小轿车车主支付的12万元与将从保险公司收到的10万元的差额2万元确认了预计负债。资料（五）A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%、企业所得税税率为25%。审计项目组在审计A公司203年应

15、交税费过程中注意到以下事项：1.A公司直营店于203年2月推出促销活动。消费者在促销期间购买A公司电视机产品，可以免费获赠一台加湿器。A公司按照电视机销售价款开具普通发票，并以该销售价款作为含增值税的销售额计算销项税。免费赠送的加湿器未开具发票，也未计算销项税。2.A公司为鼓励客户提前支付货款，承诺给予客户一定程度的现金折扣，即在信用期结束前提前支付货款的，可享受一定程度的折扣。A公司在申报203年度增值税时，以203年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。3年6月，A公司向某客户销售一批电冰箱，不含增值税的销售价款为80万元，另外A公司收取代垫运费10万元，并收到了承运方开具给A公

16、司的货运发票。A公司以销售价款和代垫运费的合计数90万元作为不含增值税的销售额计算销项税。3年8月31日，A公司将一台使用过的旧生产设备赠送给某关联企业。该生产设备是A公司于201年8月以93.6万元的价格（含17%增值税）购入的，当时已抵扣了17%的增值税进项税额，截至203年8月31日累计计提折旧14万元。对上述对外赠送固定资产交易，A公司以原值80万元作为不含增值税的销售额计算销项税。资料（六）A公司的子公司-F公司是203年12月新成立的热水器生产企业，产品同时有内销和自营出口。F公司为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。F公司适用的企业所得税税率为25%。

17、审计项目组在复核F公司纳税申报表时注意到以下事项：3年12月，F公司购入货物取得的增值税专用发票全部通过认证，合计进项税额为85万元。F公司当月实现内销不含税销售额100万元（均已于当月收到货款），出口外销销售额折合人民币300万元。F公司203年12月份的增值税纳税申报表中显示“当期免、抵、退应退税额”为39万元，期末留抵税额为0。2.F公司分别在X国和Y国设立了海外分支机构提供产品售后服务（中国与X国和Y国已经缔结避免双重征税协定）。3年12月在境内的应纳税所得额为100万元，在X国分支机构的应纳税所得额为20万元，X国所得税税率为30%，在Y国分支机构的应纳税所得额为10万元，Y国所得税

18、税率为20%，两个分支机构在X国和Y国分别缴纳了6万元和2万元的企业所得税。3年的企业所得税纳税申报表中显示在中国境内“实际应纳所得税额”为25万元。（F公司在X、Y两国所得按中国税法计算的应纳税所得额和按X、Y国两国税法计算的应纳税所得额一致;3年未发生需要对境内应纳税所得额进行调整的事项。）资料（七）注册会计师乙在复核审计项目组部分成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：1.项目组成员在检查A公司电视机产品是否需要计提存货跌价准备时，复核了A公司电视机产品于203年末销售价格，发现销售价格略高于203年末电视机产品账面单位成本。项目组据此得出“A公司电视机产品可变现净值高于成本，无需计提

19、存货跌价准备”的结论。2.根据A公司管理制度，财务经理每月对各项产品生产成本进行审核，并与预算数比较，对于差异超过5%的产品进行分析并编制分析报告。生产部经理审阅该分析报告并采取跟进措施。项目组成员抽查了203年2个月的分析报告，发现财务经理和生产部经理均有在分析报告上签字。项目组成员据此得出“A公司与上述管理制度相关的控制运行有效”的结论。3.A公司费用报销制度规定，员工报销费用需经部门经理审核并签字。针对该项控制，项目组成员按照计划的样本量抽取了25个费用报销单进行测试，测试后发现其中有3张报销单上没有部门经理签字，但部门经理随即在这3张报销单上作了补签，并表示是由于无意间漏签所致。项目组

20、成员据此得出“抽取25个样本测试结果无异常，该控制运行有效”的结论。4.项目组成员对203年末A公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序，没有收到回函。项目组成员从203年应收账款明细账中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证，经核对金额相符。项目组成员据此得出“于203年12月31日，A公司对该客户的应收账款余额完整”的结论。5.A公司203年12月31日库存现金分别存放于财务室和总经理办公室保险柜。项目组成员在203年12月31日对财务室库存现金进行了监盘。由于总经理203年12月31日未在办公室，项目组成员于204年1月1日对存放于总经理办公室保险柜的库存现金进行了监

21、盘，均未发现差异。3年12月31日，A公司库存现金余额没有差异”的结论。资料（八）A公司的财务总监就以下事项征询注册会计师甲的意见：G公司是从事家用电器连锁销售的公司，注册资本5000万元，近年来经营业绩不佳。A公司为了扩大销售网络，目前正在与G公司协商合作事宜，并计划在204年下半年与G公司签订合作协议。A公司考虑在合作协议中约定：A公司向G公司提供10000万元委托贷款，贷款期限10年;在10年贷款期内，G公司利用其全部连锁销售网络专营A公司品牌家用电器，相关经营策略和销售计划均遵从A公司指令;A公司派遣销售人员担任G公司各个连锁销售店的经理;G公司除了每年向A公司支付委托贷款利息外，还需

22、将每年营业利润的60%作为管理费支付给A公司。财务总监希望注册会计师甲就相关合作协议生效后A公司是否拥有对G公司的控制权提出分析意见。要求：针对资料（二）第1项至第3项，结合资料（一），假定不考虑其他条件，逐项判断审计项目组制定的审计计划是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。（4分）10、大明公司为增值税一般纳税企业，2006年1月份发生下列经济业务（假定发生的运费不考虑增值税扣除问题）：（1）1月4日，购入甲、乙两种材料，取得的增值税专用发票上注明：甲材料5000公斤，每公斤30元，计150000元，增值税25500元；乙材料8000公斤，每公斤40元，计3200

23、00元，增值税54400元；甲、乙两种材料的运杂费3900元（其中甲分担1500元，乙分担2400元），全部款项均以银行存款支付。（2）1月7日，甲、乙两种材料已运到并验收入库，结转其实际成本。（3）1月8日，仓库发出材料，用于产品生产，资料如下：A产品领用：甲材料2000公斤，计60000元乙材料3000公斤，计120000元B产品领用：甲材料500公斤，计15000元乙材料1000公斤，计40000元车间一般耗用：甲材料200公斤，计6000元厂部一般耗用：乙材料100公斤，计4000元（4）1月15日，计提固定资产折旧6300元，其中生产车间负担4300元，企业管理部门负担2000元。（

24、5）1月31日，分配结转本月份职工工资100000元，其中：A产品生产工人工资50000元B产品生产工人工资30000元车间管理人员工资5000元厂部管理人员工资15000元（6）1月31日，按工资总额的14%计提本月职工福利费。（7）1月31日，计算并结转本月发生的制造费用（按生产工人工资比例分配）。（8）1月31日，计算并结转本月份完工入库产品成本（假定A、B产品均已全部完工，且期初均无在产品）。根据上述经济业务编制会计分录。11、采用（）的方法对生产成本在完工产品与在产品之间进行分配时，某种产品本月发生的生产费用就是本月完工产品的成本。A不计算在产品成本B在产品成本按年初数固定计算C在产

25、品成本按其所耗用的原材料费用计算D定额比例法12、按企业效绩评价操作细则（修订）的规定，下列指标中，可用于评价企业财务效益状况的有（）。A销售增长率B主营业务利润率C总资产报酬率D盈余现金保障倍数E存货周转率13、如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产的计划成本分配转出数与辅助生产的实际成本的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。A顺序分配法B交互分配法C计划成本分配法D代数分配法14、下列有关治理层、管理层和注册会计师责任的表述中不正确的是（）。A注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序.是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证

26、据评价结果出具了恰当的审计报告B对财务报告做出虚假陈述直接导致财务报表产生的错报.侵占资产通常伴随着虚假或误导性文件记录C如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，则必然表明注册会计师没有遵循审计准则D治理层的责任是监督管理层建立和维护内部控制15、（）指在施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采用各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时提示并及时反馈。A施工成本预测B施工成本计划C施工成本控制D施工成本核算16、下列各种书面文件中，既是各责任中心的奋斗目标，又能提供各责任中心的业绩考核标准，但不包括实际信息的是（）。A责任报告B责任预算C责任结算D业绩考核17、以下经济评价指标的计算结果，（）证明项目是不可行的。A