注册会计师考试审计备考试题及答案三含答案文档格式.docx

1、3.多选/审计前提注册会计师执行审计工作的前提是，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，包括向注册会计师提供（ ）等必要工作条件。A.允许注册会计师在实施审计工作过程中接触与编制财务报表相关的所有信息B.承诺按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的相关人员D.设计、执行和维护必要的内部控制，使财务报表不存在因舞弊导致的重大错报解析管理层认可的与财务报表相关的责任包括三个方面，B、D与前两个方面相关，另一个是向注册会计师提供必要的工作条件，这些条件中包括A、C。4.单选/三方关系在确定鉴证业务的三方关系时，A注册会计

2、师给出的下列有关责任方的说法中，你认为错误的是（ ）。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.责任方只对鉴证对象负责,不对经营管理活动负责解析D：责任方通常是指被审计单位管理层，管理层不仅要对鉴证对象财务报表负责，而且要对经营管理负责。答案D真题2011/改编5.单选/鉴证对象审计业务的鉴证对象信息是指（ ）。A.财务状况 B.经营成果 C.现金流量 D.财务报表解析在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。其他三个选项中，任何一个都不能全面反映审计业务的范围。因此，从直观逻辑上，就能排除A、B、C

3、。（15年教材变动）答案D6.多选/标准注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准，该标准应具备（ ）的特征。A.相关性 B.完整性 C.可理解性 D.适当性解析适当的标准应具备五个特征：相关性，完整性，可靠性，中立性，可理解性。选项D不在其中。答案ABC7.单选/审计证据以下有关审计证据的说法中，不正确的是（ ）。A.信息的缺乏本身也可能构成审计证据B.审计证据对于支持审计意见和审计报告是必要的C.审计证据对于降低可接受审计风险水平是有效的D.审计证据既包括支持认定的信息，也包括与认定矛盾的信息解析可接受的审计风险水平是会计师事务所在审计开始之前根据保证程

4、度确定的，不随证据的增减而变化。审计证据的增加有助于将检查风险降低到可接受水平。8.多选/总体目标执行财务报表审计时，注册会计师的总体目标是（ ）。A.对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通解析总目标有二，其一被拆分为A和B，其二是D。在语言表达上，A与C看似相同，但描述注册会计师的心态方面存在很大差异：A明确表达了注册会计师希望经审计的财务报表“不存在”重大错报，C似乎希望

5、“存在”重大错报。答案ABD9.单选/认定A注册会计师审计X公司2013年度财务报表。下列情况中，（ ）表明X公司违反了交易、事项的发生认定。A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程项目的完工百分比为80%，但X公司将合同约定的全部工程价款确认为当期营业收入B.X公司向乙公司发出商品后，在合同约定的无条件退货期满之前确认了营业收入C.X公司按合同约定向丙公司提交商品并收到货款，但没有确认为营业收入D.X公司2014年初向丁公司提交赊销的商品并收到货款，但于2013年底确认为营业收入解析情况A违反了准确性认定为什么不是发生认定?;情况B违反了发生认定为什么不是准确性认定?情况C违

6、反完整性认定;情况D违反了截止认定为什么不是发生认定?答案B10.单选/认定在X公司存在的各种导致高估营业收入的错报中，性质最为严重的是违反（ ）认定的高估错报。A.发生 B.准确性 C.截止 D.分类解析违背发生认定意味着将不应入账的业务记入账中，就其金额来说，属于“彻头彻尾”的100%的错误，就其手段来说，属于虚构;违背所列的其他认定意味着记录的业务确实存在、确有其事，并非虚构，只是可能在金额，日期或科目等方面存在错误。答案A11.单选/认定为实现2013年度营业利润比上年提高15%的目标，X公司管理层2013年初与某大客户签订了长期的固定价格销售合同。对此，注册会计师最需要关注（ ）认定

7、的重大错报风险。A.营业收入的准确性 B.存货的计价与分摊C.营业成本的完整性 D.应收账款的完整性解析根据资料，X公司期望“提高”营业利润，故高估营业利润的重大错报风险较高。利润取决于营业收入和营业成本（不选B、D）。“固定价格”销售合同有助于降低营业收入准确性认定的重大错报风险（不选A），因此低估营业成本的重大错报风险较高。12.单选/认定在X公司存在的以下各种情形中，（ ）违背了财务报表列报的分类认定。A.将销售甲产品取得的营业收入确认为销售乙产品的营业收入B.将收到的甲材料错记为乙材料C.将清理已报废固定资产过程中取得的收入确认为营业收入D.将收到的现金记录为银行存款解析A、B、D均不

8、违背分类认定：销售甲、乙产品取得的营业收入均应计入营业收入项目，收到的甲、乙材料均应计入财务报表的存货项目，现金、银行存款均应计入财务报表的货币资金项目。C违背了分类认定：营业外收入与营业收入是财务报表的两个不同项目。13.单选/认定如果怀疑X公司在收回应收账款后未做贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的（ ）认定的重大错报风险评估为高水平。A.存在 B.发生 C.准确性 D.计价和分摊解析收回应收账款后不做账务处理，表明应收账款明细账中含有本不存在的应收账款，违背了存在认定。14.单选/认定对于X公司因新产品畅销而期末停止销售库存老产品这一情况，注册会计师应关注可能由此导致的（

9、）认定的重大错报风险。A.存货的计价和分摊 B.营业成本的准确性C.销售费用的完整性 D.应收账款的存在解析期末停止销售老产品导致X公司需要计提存货跌价准备。资料提供的信息与营业成本、销售费用、应收账款无关。15.单选/认定Y公司是X公司重要的关联方，但X公司在财务报表附注中列示的关联方没有包含Y公司。这意味着X公司违反了（ ）认定。A.与交易和事项相关的完整性 B.与交易和事项相关的分类C.与期末账户余额相关的完整性 D.财务报表列报与披露的完整性解析X公司隐瞒的是其关联方的身份，而不是交易、事项或期末账户余额。这种身份应当在财务报表附注中披露。X公司没有披露，故违反了与列报与披露相关的完整

10、性认定。16.单选/具体审计目标下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类和可理解性目标B.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性和计价目标C.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标解析A：是没有说明?还是说明不恰当?如理解为后者，A正确。本题中，命题专家理解为前者，故违反了完整性，而不是分类与可理解性认定，A不正确

11、。B、C均违反了分类与可理解性目标。答案D真题201317.单选/审计风险在下列各种风险中，（ ）的水平不随财务报表项目及其认定的变化而变化。A.认定层次重大错报风险 B.交易与事项的控制风险C.可接受检查风险 D.可接受审计风险解析可接受审计风险是针对整个财务报表而言的，是综合性风险;控制风险、重大错报风险、可接受检查风险是针对账户余额、交易而言的，一般会随着账户的变化而变化。18.单选/重大错报风险注册会计师可以通过实施实质性程序改变下列（ ）。A.实际的固有风险 B.实际的控制风险C.评估的重大错报风险 D.可接受的审计风险解析A、B属于事实，D是针对审计项目确定的目标，实施实质性程序均

12、无法改变。但是执行程序的结果可用以修正以前对重大错报风险的评估结论。19.单选/检查风险确定的可接受检查风险水平越低，注册会计师选择的进一步实质性程序越不可能仅仅包含（ ）。A.分析程序 B.交易的细节测试C.余额的细节测试 D.控制测试解析什么叫做“不可能仅仅包含”?应当是“应包含，但不够”。控制测试不是实质性程序（排除D）。可接受检查风险水平为低水平时，越应以细节测试为主。20.多选/职业怀疑关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ ）。A.降低检查风险 B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明 D.恰当识别、评估和应对重大错报风险解析保持

13、职业怀疑要求注册会计师勤勉尽责，收集必要的审计证据，不轻信可靠性不足的审计证据（C正确），恰当识别、评估和应对重大错报风险（D正确），这有助于降低检查风险（A正确），但可能要付出更多的审计成本（B不正确）。答案ACD真题2012评注这是一个理解性而非记忆性的客观题，教材中没有明确提选项内容。21.单选/职业判断注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断。评价职业判断是否适当，不宜考虑下列（ ）方面。A.作出的判断是否反映了对审计原则的适当运用B.根据截至审计报告日的事实和情况，判断是否适当C.作出的判断是否反映了对会计原则的适当运用D.作出的判断是否与主要股东的预期或期望相互印证解析职业判断属

14、于专业判断，不宜预设立场，否则违反独立性。照顾主要股东的预期或期望，对其他股东来说就有失公平。22.多选/固有限制在分析审计的固有限制对审计工作的影响时，注册会计师的以下结论中，正确的有（ ）。A.固有限制导致注册会计师不可能将审计风险降低到零B.固有限制导致注册会计师不得不满足于说服力不足的证据C.固有限制不妨碍注册会计师发现财务报表中存在的所有错报D.固有限制不妨碍注册会计师合理保证审计意见的恰当性解析由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报时可能未被发现的风险（A、D正确，C错）;B错:审计的固有限制不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。答案AD