A第二册财务会计管理制度国有资本保值增值实施办法等1Word文件下载.docx

1、第五条， 执行暂行办法规定的集团公司在子公司投入的国有资本，承担有限责任，“以出资额为限对子公司承担责任”。遵照暂行办法授权，为管理需要集团公司有权向全资子公司或者通过拥有控制权的子公司董事会向其委派财务主管或财务总监。第六条， 集团公司对国有资本与财务管理的重大事项，包括合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改造、注册资本变动、重大投融资、对外担保、工资制度、财务预算等，应当由有关业务部门提出方案，经过财务部门审核提出意见，报董事会审议决定，没有设立董事会的企业，由经理办公会研究决定；对工资制度、社会保障、职工安置等，涉及职工合法权益的财务事项，应当事先听取职工代表大会的意见。董事会或经理办

2、公会研究、审议国有资本与财务管理事项，必须做出会议纪要。财务部门负责人应当出席或列席董事会或经理办公会等相关的会议。第三章 国有资本投入的管理第七条， 在依照国家有关规定进行清产核资时，所持有的国有资本按照经主管财政机关审核的结果调整；发生产权变动时，国有资本按照实际交易价格调整。第八条， 执行国家规定的“注册的国有资本实行保全原则。”持续经营期间，注册有国有资本除依法转让的外，不得抽回，并且以出资额为限承担责任。持续经营的子公司发生资不抵债时，未经确认的股权投资损失，不能冲减国有资本；需要注入资本时，应按国家有关规定及集团公司章程执行。第九条， 集团公司拟定以盈余公积、资本公积转增实收资本时

3、，由董事会决定，并报主管财政机关备案。应当执行财政机关有关以盈余公积、资本公积转增实收资本的决定。第一十条， 集团公司国有资本在不同企业法人之间的转移，除国家另有规定的以外，应当执行“有偿转让”规定。第一十一条， 必须按规定办理国有资产产权登记，完善国有资本的出资证明和经营国有资本的法律凭证。第四章 国有资本营运的管理第一十二条， 资本营运管理涉及全方位的工作，与各项财务活动关联，既包括工资费用开支、物料消耗，也包括借贷、担保、对外投资、生产经营等。要加强国有资本营运的管理，必须全方位加强管理。以保证暂行办法关于国有资本营运的管理的各项要求的实现。要通过认真贯彻执行集团公司财务管理制度、预算管

4、理办法、会计核算制度、货币资金管理制度、存货管理办法、债权债务管理责任制度、固定资产管理制度、对外投资管理制度、资金筹集管理办法及费用开支管理制度，保证国有资本营运的管理的有效实施。一、 必须对资本营运与各项财务活动，实行预算管理。根据预算管理办法编制年、季财务预算，年度财务预算报主管财政机关备案。二、 根据财务预算和费用开支标准，严格控制物料消耗与费用开支，严格执行国家规定的工资政策，严格控制工资增长水平和工资总额。三、 按照财务管理制度和筹集资金管理办法和预算管理办法，实施筹集资金适度借款。注意防范财务风险。认真执行集团公司统一管理资金原则，实行集团公司内资金调度办法。四、 按照财务管理制

5、度担保管理制度规定管理提供担保事项，履行规定的资信和偿还能力查询任务和审批程序及管理办法。五、 按照预算管理办法对外投资管理制度规定管理对外投资业务。对外投资按规定要求，做好可行性研究，纳入年度预算，并履行规定的论证、审批程序及管理办法。 境外投资除集团公司内部论证、审批程序外，还必须按照规定办理境外资产权属关系，明确承担有限责任。六、 对于企业合并、分立、转让、公司制改建等，必须按照暂行办法规定，做好可行性研究，进行资产全面清查、审计、评估、职工安置、债权债务承继，转让价款结算、企业重整等工作，对受让方的资质、信誉、财务状况进行调查等。必须以评估价值作为确定资产交易价格的基础。第五章 国有资

6、本收益的管理第一十三条， 必须按照暂行办法规定做好国有资本收益的管理。一、 年度净利润，必须按规定进行分配。集团公司制定年度利润分配方案，报送主管财政机关备案，根据财政部根据国务院决定制定的办法进行办理上缴事宜。二、 年度经营亏损，依法用以后年度实现的利润弥补。按规定连续五年不足弥补的，用税后利润弥补，或者经董事会审议后，依次用盈余公积、资本公积弥补。亏损未弥补前不得向投资者分配利润。三、 发生资产损失，包括坏账损失、存货损失、股权投资损失、固定资产及在建工程损失、担保（抵押）损失，以及经营证券、期货、外汇交易损失等，要进行核实，查清责任。属于生产经营的损失计入本期损益；属于公司制改建中的损失

7、，可以冲减所有者权益。其处理应按规定履行审批手续。四、 转让国有资本所得收益处理，按照暂行办法规定办理，发生转让母公司国有资本所得收益，上缴主管财政机关；转上子公司股权所得收益与其对子公司股权投资的差额，作为投资损益处理。（发生企业清算净收益处理办法同上）。第六章 财务考核与评价第十四条，暂行办法规定财务考核与评价要以国有资本保值增值能力为核心，内容包括财务效益、资产营运、偿债能力和发展能力四个方面，考评内容如下：一、 指标体系见下表所列：评价内容基本指标修正指标（）评议指标（一、财务效益状况净资产收益率总资产报酬率资本保值增值率销售（营业）利润率成本费用利润率1. 领导班子基本素质2. 产品

8、市场占有能力（服务满意度）3. 基础管理比较水平4. 在岗员工素质状况5. 技术装备更新水平（服务硬环境）6. 行业或区域影响力7. 企业经营发展策略8.长期发展能力预测二、资产营运状况总资产周转率流动资产周转率存货周转率应收账款周转率不良资产比率资产损失比率三、偿债能力状况资产负债率已获利息倍数流动比率速动比率现金流动负债比率长期资产适合率经营亏损挂账比率四、发展能力状况销售（营业）增长率资本积累率总资产增长率固定资产成新率三年利润平均增长率三年资本平均增长率二、 指标内容如下：（一） 基本指标基本指标是评价企业效绩的核心指标，由反映企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况

9、的四类8项计量指标构成，用以产生企业效绩评价的初步结果。其主要内容如下：1. 财务效益状况。包括： 净利润（1） 净资产收益率= 100% 平均净资产 利润总额+利息支出 （2） 总资产报酬率= 平均资产总额2. 资产营运状况。 销售（营业）收入净额（1） 总资产周转率（次）= 销售（营业）收入净额 （2） 流动资产周转率（次）= 平均流动资产总额3. 偿债能力状况。 负债总额（1） 资产负债率= 100% 资产总额 息税前利润 （2） 已获利息倍数= 利息支出 4. 发展能力状况。 本年销售（营业）增长额（1） 销售（营业）增长率= 上年销售（营业）总额 本年所有者权益增长额资本积累率= 年

10、初所有者权益（二） 修正指标 修正指标用以对基本指标评价形成的财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况的初步评价结果进行修正，以产生较为全面的企业效绩评价基本结果，具体由16项计量指标构成。具体包括： 扣除客观因素后的年末所有者权益（1） 资本保值增值率= 年初所有者权益 销售（营业）利润（2） 销售（营业）利润率= 利润总额（3） 成本费用利润率= 成本费用总额2. 资产运营状况。 销售成本（1） 存货周转率（次）= 平均存货（2） 应收账款周转率（次）= 平均应收账款余额 年末不良资产总额（3） 不良资产比率= 年末资产总额 待处理资产损失净额（4） 资产损失比率= 流动资产

11、（1） 流动比率= 流动负债 速动资产（2） 速动比率= 年经营现金净流入（3） 现金流动负债比率= 所有者权益+长期负债（4） 长期资产适合率= 固定资产+长期投资 经营亏损挂账（5） 经营亏损挂账比率= 年末所有者权益 本年总资产增长额（1） 总资产增长率= 年初资产总额 平均固定资产净值（2） 固定资产成新率=平均固定资产原价 3 （3） 3年利润平均增长率=（ 年末利润总额 ） -1 3年前年末利润总额（4） 3年资本平均增长率=（ 年末所有者权益 ） 3年前年末所有者权益（三） 评议指标评议指标是用于对基本指标和修正指标评价形成的基本结果进行定性分析验证，以进一步补充和完善基本评价结

12、果。评议指标由8项非计量指标构成。8. 长期发展能力预测商贸及服务企业因企业经营性质不同，在运用评议指标时以括号内的指标内容代替。国有资本金效绩评价指标解释另行制定和颁布。三、 指标权数设置对企业效绩评价实行百分制，指标权数采取专家印象打分法确定。其中：计量指标权重为80%，非计量指标权重为20%。在实际操作过程中，为计算方便，三层次指标权数均先分别按100设定，最后还原。 （一）基本指标权数 100 1.财务资产状况 42（1）净资产收益率 30（2）总资产报酬率 12 2.资产营运状况 18（1）总资产周转率 9（2）流动资产周转率 9 3.偿债能力状况 22（1）资产负债率 12（2）已

13、获利息倍数 10 4.发展能力状况 18（1）销售（营业）增长率 9（2）资本积累率 9（二）修正指标权数 1001.财务效益状况 42（1）资本保值增值率 16（2）销售（营业）利润率 14（3）成本费用利润率 12（1）存货周转率 4（2）应收账款周转率 4 （3）不良资产比率 6 （4）资产损失比率 4 （1）流动比率 6 （2）速动比率 4 （3）现金流动负债比率 4 （4）长期资产适合率 5 （5）经营亏损挂账比率 3 （1）总资产增长率 7 （2）固定资产成新率 5 （3）三年利润平均增长率 3 （4）三年资本平均增长率 3（三） 评议指标权数 100 （1）领导班子基本素质 20

14、 （2）产品市场占有能力（服务满意度） 18 （3）基础管理比较水平 20 （4）在岗员工素质状况 12 （5）技术装备更新水平（服务硬环境） 10 （6）行业或区域影响力 5 （7）企业经营发展策略 5 （8）长期发展能力预测 10四、 评价标准的分类企业效绩评价标准分为计量指标评价标准和评议指标评价参考标准两类。（一） 计量指标评价标准分类计量指标评价标准值按不同行业、规模企业分类，由五档标准值和与之相适应的标准系数组成，实行统一测算。1. 评价标准值以每年度财政部公布的优秀值表示行业的最高水平；良好值表示行业的较高水平；平均值表示行业的总体平均水平；较低值表示行业的较低水平；较差值表示行

15、业的最差水平为依据。2. 标准系数是指实际值对应五档标准值所达到的档次系数，具体规定如下：优秀值及以上的标准系数为 1良好值及以上的标准系数为 0.8平均值及以上的标准系数为 0.6较低值及以上的标准系数为 0.4较差值以下的标准系数为 0.2（二） 评议指标参考标准设定评议指标参考标准设定评议指标参考标准按单项指标分别设定，每项指标都分为优（A）、良（B）、中（C）、低 （D）、差（E）五个等级，每个等级对应的等级参数分别为1、0.8、0.6、0.4、0.2，每个等级的具体含义详见效绩评议指标参考标准。五、 评价指标的计分方法企业效绩评价的主要计分方法是功效系数法，辅助综合分析判断法。（一）

16、 初步评价的具体计分方法初步评价是指运用企业效绩评价基本指标，将指标实际值对照相应评价标准值，计算各项指标实际得分。计算公式：单项指标得分=本档基础分+调整分本档基础分=指标权数本档标准系数 实际值-本档标准值调整分=（上档基础分-本档基础分） 上档标准值-本档标准值基本指标总分=单项指标得分在实际计算基本指标得分时，针对有关指标的特殊性，具体作如下规定：1. 关于资产负债率（1） 当资产负债率小于平均值时，其标准系数为1，得满分。（2） 当平均值资产负债率当年银行平均贷款利率，则其标准系数为1，得满分。（3） 当资产负债率的实际值不符上述（1）、（2）两个标准时，需比照五档标准值计算得分。（

17、4） 当资产负债率100%时，标准系数为0，得0分。2. 当利润为负值时，对以利润为分母的指标，得0分。（二） 基本评价的具体计分方法基本评价是在初步评价结果的基础上，运用修正指标对企业效绩初步评价结果进一步调整。基本评价的计分方法仍依据功效系数法原理，具体是以部分评价内容的基本指标得分为基础，再按相应的修正系数计算。 某部分评价内容修正后得分=相关部分基本指标得分该部分综合修正系数修正后评价总分=各部分评价内容修正后得分修正系数的计算方法详见国有资本金效绩评价计分方法。 （三） 定性评价的具体计分方法定性评价是运用评议指标综合考察影响企业经营效绩的相关非定量因素，对企业经营状况进行定性分析判

18、断。具体根据评议指标所考核的内容，由评价工作组的各位工作人员，依据评价参考准判定实际指标达到的等级，计算评议指标得分。公式为： n （单项指标权数每位评议人员选定的等级参数） i=5单项指标分数= 评议人员总数评议指标总分=单项指标分数如果被评价企业会计信息发生严重失真、丢失或因客观原因无法提供真实、合法会计数据资料等异常情况，以及受国家政策变化、市场环境改变等重大因素影响，利用企业提供的会计数据已无法形成客观、公正的评价结论时，经相关的评价组织机构批准，可单独运用评议指标进行定性评价，得出评价结论。（四） 综合评价的具体计分方法综合评价是运用整个评价体系产生的结果，对评价对象作出的综合评价结

19、论。具体根据评议指标得分，对基本评价结论进行校正，计算出综合评价得分，其计算公式为：综合评价得分=修正后评价总分80%+评议指标总分20%六、评价结果的形成企业效绩评价结果分为初步评价结果、基本评估结果、定性评价结果和综合评价结果四个层次。（一） 初步评价结果、基本评价结果、定性评价结果依据基本指标、修正指标和评议指标计算得分产生，以实际得分表示。（二） 综合评价结果依据评价指标体系得分产生，以最终评价得分和评价类型加评价级别表示，并据此编制评价报告。评价类型用字母表示，包括优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五种，评价级别是指对每种类型再划分级次，采用在字母后标注“+、-”号的方

20、式表示。1.类型判定评价类型以指标体系的综合评价得分为依据，按85、70、50、40四个分数线作为类型判定的资格界线。优（A）：综合评价得分达到85分以上（含85分）；良（B）：综合评价得分达到70-85分（含70分）；中（C）：综合评价得分达到50-70分（含50分）；低（D）：综合评价得分在40-50分（含40分）；差（E）：综合评价得分在40分以下。2.级别标注每种评价类型再划分级别，分别是：优：A+ A+ A良：B+ B B-中：C C-低：D差：E当综合评价得分属于“优”、“良”类型时，以本类分数段最低限为基础，每高出5分（含5分，小数点四舍五入），提高一个级别；当综合评价得分属于“

21、中”类型时，60分以下用“C- ”表示，60分以上（含60分）用“C”表示，当综合评价得分属于“低”、“差”类型时，不分级别，一律用“D”、“E”表示。企业效绩综合评价结果以“PR”（Performance Rating，效绩评价）加评定等级作为基本标志符号，如“PR A优”、“PR D低”。（三） 分析系数分析系数是指企业财务效益、资产营运、偿债能力、发展能力四部分评价内容各自的基本评价分数与该部分权数的比率。将企业的分析系数与行业比较系数进行对比，能够更加深入地分析本企业的发展水平和存在的差距，进一步反映企业的经营效绩。行业比较系数的计算方法是：运用多户评价方法，对某行业全部企业进行多户评

22、价，然后分别选出单部分内容基本评价得分最高的企业，将该企业该部分基本评价分数与该部分权数相除，所得比率即是某行业的比较系数。（四） 评价报告评价报告是对企业效绩评价的综合评述，根据评价文本格式的要求编制，具体要求如下：（1） 报告内容应包括企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况等四个主要方面的文字描述，在描述中要用有关数据对照标准值，运用行业比较系数进行分析说明。（2） 对企业所得的评价结果需要有充分的说服力。（3） 语言应简洁、规范，灵活应用图表分析对比，字数在3000字左右。（4） 评语表达应明确，尽量避免产生歧义。（5） 对于因特殊因素影响而未按分数线评定等级的企业，

23、应在评语中予以说明。（6） 可针对企业经营管理中存在的问题提出参考性建议。第十六条 根据规定集团公司国有资本考评分为外部考评与内部考评。其具体操作规定如下：一、做好接受外部考评各项工作：（一） 准确、完整、及时地编报财务会计报告，并按规定经过会计师事务所审计；（二） 准备好并提供考评所需的各种资料，组织进行自测；（三） 配合考评工作；（四） 办理与执行考评意见；二、 根据授权做好对子公司的内部考评工作：（一） 遵循“科学性、规范性、公正性和真实性”原则。（二） 按照“内容全面、突出重点、客观公正、操作简便、适应性广”的基本思路，实行定量分析与定性分析相结合的方法。（三） 考评工作由分管财务的总

24、经理负责，由财务部、人力资源部、资产部抽人组成考评小组。参加考评组人员必须按规定条件选用：1.有较丰富的经济管理、企业财务会计、资产管理及法律方面的专业知识；2.熟悉企业效绩评价业务，有较强的综合分析判断能力；3.坚持原则、清正廉洁、秉公办事；4.评价项目主持人应有10年以上经济专业工作经验。（四） 考评内容与指挥，按第十五条规定办理。（五） 考评组要按规定做好实施前、实施中、完成后的各项业务工作：1.制定考评工作方案，向被考评单位下达考评通知书；2.考评组评价开始要组织企业有关人员进行自测；3.考评组依据企业报送财务会计报告进行，业经审计并作出最终结论，应从其结论；4.考评组取得的评价结论应与企业自测结论进行对照，及时对评价结论进行补充和修改；对评价结论与企业自测结论相差较大的，要进行基础资料的核对，找出差异原因，如依据充分应对评价结论进行必要的调整；5.考评组应严格的内部管理制度与工作纪律，应规范操作，遵循评价规则，评估结论建筑在充