常见财务指标异常税务检查重点汇总Word下载.docx

1、纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。3、预警值：30%检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比拟分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标值=期末存货-当期累计收入/当期累计收入。正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入比照异常，可能

2、存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。50%检查“库存商品科目，并结合“预收账款、“应收账款、“其他应付款等科目进行分析，如果“库存商品科目余额大于“预收账款、“应收帐款贷方余额、“应付账款借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。五、进项税额大于进项税额控制额指标值=本期进项税额/进项税额控制额-1*100；进项税额控制额=本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务本钱*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比拟，假设申报进项税额大于进项税额控制额，那么可能存在虚抵进项税额，应重点

3、核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税工程、免税工程、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。10%检查纳税人“在建工程、“固定资产等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出、“待处理财产损溢等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税工程的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等

4、而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。六、预收账款占销售收入20%以上评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。20%检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=本期销售额-上期销售额/上期销售额；应纳税额变动率=本期应纳税额-上期应纳税额/上期应纳税额。判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。

5、正常情况下两者应根本同步增长，弹性系数应接近1.假设弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数1，且两者相差较大，两者都为正；2弹性系数1且二者都为负数；3弹性系数为负数，且前者为正后者为负。二十六、纳税人固定资产综合折旧率变动异常指标值=本期综合折旧率基期综合折旧率基期综合折旧率100%.综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。固定资产综合折旧变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。20%.二十七、高比例出口的亏损企业企业出口销售比例是否大于50且亏损。企业出口销售比例大于50且亏损的，可能存在外销定价偏低或多列本钱、费用等问题。对出口销售比例大于50且亏损的企业进行监控。二十八、纳税人营业外支出变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常指标值=营业外支出变动率/