企业物流成本计算示范案例Word文档格式.docx

1、坏账损失2147087.44应酬费24777.00税金71351.83职工福利费15996.30含物流人员费用职工培训费631.00劳动保险费39102.00待业保险费3908.68劳动保护费1028.34邮电费426.81汽车19241.31诉讼费3683.00低值易耗品摊销129.00其他65749.45住房公积金17203.40环境保护费2940.56修理费5915.00统筹医疗金17827.50照明电费25182.68含仓库电费合计2657284.38表2 2006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表制造费用58654.90含车间包装设备折旧费61841.90含车间包装设备修理费

2、水费10345.81主要为车间制造耗用水费5813.30主要为车间人员支出费用1510.00保险费21684.00含库存和包装设备保险费用3358.50含包装工人费用1025.95试验检验费2906.42主要为制造产品而发生的费用99.00主要为车间低值易耗品摊销447.38为车间管理人员办公费（含包装业务）989.37168676.53表3 2006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表销售费用运输费300925.56对外支付运费装卸费31154.60对外支付装卸费3010.00铁路运输保险费广告费44244.40主要为广告宣传费15472.00主要为业务部门人员发生费用3300.00含

3、物流信息费6646.32含零星物流运输费61473.17业务部门（含物流业务）人员费用办公及劳保2372.433910.75主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用13805.27主要为仓库及业务办公用房折旧费17952.30货物出口报关税及港杂费626.17504892.97表4 2006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表生产成本直接材料7331343.53主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料309402.24含包装材料燃料及动力172565.47含包装设施耗用电费114726.27含包装工人工资168751.53制造费用结转8096789.04表5 2006年12月财务费用明细及物流成本相关

4、性分析表财务费用金融机构手续费371.09利息支出7957.00主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失-30547.73利息收入-8284.99-30486.632、对表1、表2、表3、表4和表5中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表6。表6 2006年12月物流成本相关费用明细汇总表序号项 目发生额 （元）1管理费用折旧费（表1）2管理费用工资（表1） 管理费用住房公积金（表1）销售费用工资（表3）生产成本工资（表4）含业务人员（包括）费用3 管理费用福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金（表1）制造费用职工福利费、劳动保护费（表2）销售费用劳动保护费（表3）77465.484

5、384.45公司全体人员（含物流人员）费用4管理费用照明电费（表1）5制造费用折旧费（表2）制造费用修理费（表2）含车间包装设备折旧费、修理费6制造费用保险费（表2）含存货和包装设备保险费用7制造费用办公费（表2）含包装业务费用8销售费用运输费（表3）销售费用装卸费（表3）9销售费用保险费（表3）10销售费用汽车（表3）11销售费用办公费（表3）12销售费用低值易耗摊销（表3）包装材料及周转用仓库蓬布费用13销售费用折旧费（表3）仓库及业务办公用房折旧费14销售费用邮电费（表3）15销售费用其他（表3）货物出口报关报税及港杂费16生产成本辅助材料（表4）生产成本燃料及动力（表4）17财务费用利

6、息支出（表5）7975.00购买原材料发生的贷款利息支出1446803.403、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。（1）对于表6中第1项，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进行分配，会计部提供的物流成本计算信息需求表见表7。表7 物流成本计算信息需求表填写部门（章）：会计部 2006年12月31日信 息会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作人数0人兼职从事物流信息工作人数1人兼职物流信息人员12月份工作总时数1

7、86小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数15.5小时根据上述资料及表7所提供信息，物流信息成本计算如下：物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5931/6物流信息作业维护费6008.26（1/6）=1001.38将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本企业内物流成本维护费1001.38 1（2） 对于表6中第2项人工费用，经查明细资料，管理费用工资94044.09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配

8、；销售费用工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；生产成本工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作，工资为17500元；管理费用住房公积金17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。根据上述资料及表7的信息，相关物流成本计算如下：物流信息工作时数占全部工作时数的比例15.51861/12物流信息作业人工费30001/12（1+

9、5%）=262.5物流仓储作业人工费13000（1+5%）13650物流包装作业人工费17500（1+5%）18375物流管理作业人工费（5000+2500）（1+5%）7875将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本企业内部物流成本人工费262.5 2 仓储成本企业内部物流成本人工费13650 3 包装成本企业内部物流成本人工费18375 4 物流管理成本企业内部物流成本人工费7875 5（3）对于表6中第3项人工费，经查明细资料，管理费用福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支出，制造费用职工福利费、劳动保护费4384.45元和

10、销售费用劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。该公司共有员工145人，采购部门5人，生产部门60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计）。根据上述资料，相关物流成本计算如下：包装管理人员占企业总人数的比例1/145包装作业人员占企业总人数的比例14/145仓储管理人员占企业总人数的比例2/145仓储作业人员占企业总人数的比例8/145包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比

11、例1/（5+60+20）1/85包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例14/85仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例2/85仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例8/85包装管理人员人工费77465.481/145+（4384.45+626.17）1/85593.19包装作业人员人工费77465.4814/145+（4384.45+626.17）14/858304.71仓储管理人员人工费77465.482/145+（4384.45+626.17）2/851186.39仓储作业人员人工费77465.488/145+（4384.45+626.17）8/854745.

12、55物流管理人员人工费593.19+1186.391779.58物流包装作业人工费8304.71物流仓储作业人工费4745.55物流成本物流管理成本企业内部物流成本人工费1779.58 6 包装成本企业内物流成本人工费8304.71 7 仓储成本企业内部物流成本人工费4745.55 8（4）对于表6中第4项，经查明细资料，其中含有支付仓库照明电费1399元，支付车间照明电费4197.11元。车间共有生产工人60人，其中从事包装作业人数为15人。车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。包装作业人数占车间生产人数比例15/600.25包装作业消耗的照明电费4197.110.251049.28仓储

13、作业消耗的照明电费1399将上述结果分别计入物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本一般经费1049.28 9 仓储成本企业内部物流成本一般经费1399 10（5） 对于表6中第5项，经查明细资料，折旧费58654.90元中含包装设备折旧费4800元，修理费61841.90元中含有包装设备修理费6092元。据此，相关物流成本计算如下：包装作业的维护费4800+609210892物流成本包装成本企业内部物流成本维护费10892 11（6）对于表6中第6项，经查明细资料，其中含有采购存货保险费用6872元，包装设备保险费用3241元。将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：物流成本包

14、装成本企业内部物流成本维护费3241 12 存货保险成本供应物流成本特别经费6872 13（7）对于表6中第7项，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所耗用办公费，车间管理人员4人，其中包括包装作业管理人员1人。包装作业管理人数占车间管理人员人数比例1/4物流管理作业一般经费447.381/4111.85物流成本物流管理成本企业内部物流成本一般经费111.85 14（8）对于表6中第8项，经查明细资料，外部运输队12月行驶里程数为48000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为16000公里，产品销售阶段行驶里程数为32000公里，外部装卸队12月共搬运装卸货物1400吨，其中采购阶段装卸搬运材料

15、400吨，在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约200吨，销售阶段装卸搬运产品800吨。运输费用按里程数进行分配，装卸费按货物重量进行分配。供应阶段行驶里程数占全部里程数比例16000480001/3销售阶段行驶里程数占全部里程数比例32000480002/3供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例400/14002/7企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例200/14001/7销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例800/14004/7供应阶段负担对外支付运输成本300925.561/3100308.52销售阶段负担对外支付运输成本300925.562/3200617.04供应

16、阶段负担对外支付装卸搬运成本31154.602/78901.31企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本31154.601/74450.66销售阶段负担对外支付装卸搬运成本31154.604/717802.63物流成本运输成本供应物流成本委托100308.52 15 运输成本销售物流成本委托200617.04 16 装卸搬运成本供应物流成本委托8901.31 17 装卸搬运成本企业内部物流成本委托4450.66 18 装卸搬运成本销售物流成本委托17802.63 19（9） 对于表6中第9项，经查明细资料，该项费用为铁路运输途中保险费支出。其中采购材料支付1050元，销售产品支付1960元。将上

17、述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本存货保险成本供应物流成本特别经费1050 20 存货保险成本销售物流成本特别经费1960 21（10） 对于表6中第10项，经查明细资料，该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费，其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用，根据有关统计数据，该车辆12月份共行驶6300公里，用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里。供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例140063002/9销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例70063001/9供应阶段运输作业维护费6646.322/91476.

18、96销售阶段运输作业维护费6646.321/9738.48物流成本运输成本供应物流成本维护费1476.96 22 运输成本销售物流成本维护费738.48 23（11）对于表6中第11项，经查明细资料，该项费用为采购、营销及仓储管理人员所耗用办公费，按物流作业职工人数分配，采购人员5人，营销人员20人，仓储管理人员2人。仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例2（5+20+2）2/27仓储管理作业耗用办公费2372.432/27175.74物流成本物流管理成本企业内物流成本一般经营175.74 24（12）对于表6中第12项，经查明细资料，该项费用主要为包装用材料及周转使用的露天仓库蓬布

19、，其中包装材料摊销额1410.5元，仓库蓬布摊销额为2500.25元。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本材料费1410.5 25 仓储成本企业内部物流成本维护费2500.25 26（13）对于表6中第13项，经查明细资料，该项费用主要为仓库及业务办公用房折旧费，其中仓库折旧费为11805.27元。物流成本仓储成本企业内部物流成本维护费11805.27 27（14）对于表6中第14项，经查明细资料，该项费用主要为采购、营销部门发生的邮件信息费。据统计，邮电费中约80%与物流信息相关，其中40%与材料采购有关，60%与产品销售有关。物流信息成本330080

20、%2640供应阶段负担物流信息成本264040%1056销售阶段负担物流信息成本264060%1584物流成本物流信息成本供应物流成本一般经费1056 28 物流信息成本销售物流成本一般经费1584 29（15）对于表6中第15项，经查明细资料，该项费用主要为货物出口报关报税及港杂费，其中港杂费2652.30元。物流成本物流管理成本销售物流成本一般经费2652.30 30（16）对于表6中第16项，经查明细资料，辅助材料309402.24元中包含包装材料215000元，燃料及动力172565.47元按耗用电力度数分配，12月份生产车间耗电力总度数为3000度，其中含包装设备耗用电力60度。包装

21、设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例60/30001/50包装作业耗用电费172565.471/503451.31物流成本包装成本企业内部物流成本材料费215000 31 包装成本企业内部物流成本维护费3451.31 32（17）对于表6中第17项，经查明细资料，该项费用主要为购买原材料所发生的借款信息支出。将上述信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本流动资金占用成本供应物流成本特别经费7975 33（18）该公司于2005年12月出售下脚料等取得收入35000元，同时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1500元，该项支出列入“其他业务成本”科目物流成本装卸搬运成本废弃物物流成本委托500 34 运输成本废弃物物流成本委托1500 35 （19）该公司2006年12月底仓库存货结余明细如下：小麦结余12175658公斤，面粉结余4040611.58公斤，副产品结余1482200.20公斤，结余价值总额29683691.69元，月初结余价值总额为29342314.40元（一年期银行贷款利率为5.58%），据此，相关物流成本计算如下：存货占用自有资金所产生的机会成本（29683691.69+2