1、公司产品主要面向百货公司、超市和商场批发销售。公司在工商银行通达支行开设了存款账户,账号为0760628659。公司被税务机关核定为增值税一般纳税人,纳税人登记号为267324510089776,增值税税率为17,所得税税率为25。公司城建税按本月应交增值税的5交纳,教育费附加按本月应交增值税的3交纳。公司对原材料采用实际成本法计价。固定资产按平均年限法分类计提折旧,其中厂房的月折旧率为0.4,车间和管理部门设备的月折旧率分别为0.6和0.8。公司月末制造费用、生产工人工资采用工时比例法进行分配,高档浴巾和普通毛巾的本月定额工时分别为2 800小时和1 200小时。公司按月结转损益,年终进行利
2、润分配。公司于月末一次计算并结转本月已销产品的实际生产成本。公司的记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。各类凭证分别按顺序编号。公司采用记账凭证账务处理程序处理业务。记账凭证账务处理程序图见附2。二、业务资料及实训要求(一)200年12月份期初资料下沙有限责任公司200年12月初有关账户余额如下:总账科目明细科目 余 额 借方 贷方库存现金 21860 银行存款工商银行 253 26168 应收账款 75 10000东方商城 48 60000红喜超市 26 50000其他应收款业务员王利 68000原材料 100 55672精制梳棉(29吨) 53 93072涤棉(3吨) 42 12600
3、润滑油(30桶) 4 50000库存商品 365 00000高档浴巾(6000条) 240 00000普通毛巾(25000条) 125 00000固定资产 4 568 00000累计折旧1 176 31200应付账款 72 00570松浦棉纱厂 26 00000重庆针织厂 46 00570应付职工薪酬职工福利 54 51185应交税费应交所得税 44 67245其他应付款 1 26500长期借款厂房改造专用款 1 100 00000实收资本 1 750 00000市轻纺局 1 250 00000泰山纺织厂 500 00000资本公积 385 03800盈余公积 286 00600本年利润 38
4、5 68900利润分配未分配利润 107 31700(二)200年12月份发生主要经济业务11日,向苏州棉麻厂购进精制梳棉,取得增值税专用发票。材料验收入库,货款尚未支付。填制收料单。22日,向银行借入流动资金借款228 000元,期限3个月,年利率为5,到期还本付息。收到开户银行的收账通知。33日,签发银行现金支票一张,提取现金1 000元,以备零用。支票号码CG201280。45日,采购员刘杨出差预借差旅费800元,出纳以现金付讫。56日,收到东方商城支票一张,系该商城偿还上月所欠货款。出纳当日将支票送存银行。填制收据、银行进账单。68日,向太平洋百货公司销售高档浴巾,发出5 000条,单
5、价80元条,增值税率17,收到对方交来的银行汇票一张。填制增值税专用发票和进账单。711日,生产车间领用精制梳棉5吨,成本92 984元,用于生产高档浴巾。填制领料单。812日,签发银行转账支票,支付易通广告公司广告费1 560元。支票号码BM2860277。914日,向松浦棉纱厂购买涤棉,取得增值税专用发票,款项未付。1017日,以现金支付14日采购涤棉搬运费210元,材料验收入库。1117日,车间领用润滑剂19桶,成本2 850元。1218日,收到中山修配厂以现金支付的违约金1 000元。填制收款收据。1318日,通过银行信汇方式偿还上月所欠松浦棉纱厂货款26 000元。1419日,收到天
6、山纺织厂投资(假设收到的投资金额全部作为实收资本入账)。1520日,采购员刘杨报销差旅费960元。补付现金160元。1621日,购入涤染机一台,设备投入使用,价款已通过银行电汇支付。1722日,生产车间领用涤棉3吨,成本为42 126元,用于生产普通毛巾。1824日,向联华百货公司销售普通毛巾20 000条,单价9元条。委托银行收款,办妥托收手续。填制增值税专用发票和托收承付凭证。1925日,开出银行转账支票,向大通租赁公司支付当年12月车间设备租赁费5 000元;管理部门房屋租赁费2 000元。支票号码为BM2860279。2030日,本月其他各项支出分配汇总表(假设均以银行存款支付。)21
7、30日,计算流动资金借款利息费用,编制本月应付利息计算表(假设均以银行存款支付)。2230日,开出银行转账支票,预付临安棉麻精纺厂购精制梳棉货款14000元。支票号码为BM2860280。2330日,计算结转本月应付职工工资费用,其中生产工人工资160 000元,车间管理人员工资15 600元,厂部管理部门人员工资46 800元,并按工资总额14计提职工福利费。编制工资及职工福利分配计算表。2430日,计提本月固定资产折旧。2530日,分配结转本月制造费用。编制制造费用分配表。2630日,本月生产产品全部完工,编制产品生产成本计算表,结转完工产品成本(本月月初在产品、月末在产品为0)。2730
8、日,编制产品销售成本计算表,结转本月已销产品生产成本。2830日,编制本月各项税金计算表,结转应交城建税、教育费附加、所得税费用。29结转本月损益类科目发生额至“本年利润”账户。3030日,根据董事会决议按全年净利润的10提取法定盈余公积金,按5提取任意盈余公积金,按20向投资者分配利润。将“本年利润”账户和“利润分配”各明细账户余额转入“利润分配一未分配利润”账户。(三)实训要求1开设各总分类账户和“原材料”、“生产成本”、“应付账款”明细账户,登记期初余额。2填制有关经济业务的原始凭证和记账凭证。3根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。4根据原始凭证和记账凭证登记开设的有关明细分类
9、账户。5根据记账凭证登记各总分类账户。6期末结出各总分类账户及有关明细分类账户本期发生额及余额。7编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。8编制200年12月份利润表和资产负债表。(四)经济业务的原始凭证(按经济业务顺序编号)借:原材料-精制疏棉应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 贷:短期借款借:库存现金 贷:其他应收款-刘杨 贷:应收账款-东方1925日,开出银行转账支票,向大通租赁公司支付当年12月车间设备租赁费15 000元;支票号码为BM2860278。柒仟元整2030日,本月其他各项支出分配汇总表(假设均以银行存款支付) 。2630日,本月生产产品全部完工,编制产品生产成本计算表,结转完工产品成本。(本月月初在产品、月末在产品为0)2930日,结转本月损益类科目发生额至“本年利润”账户。
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