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1、 登记账薄：系统的归集和汇总 成本计算：计算耗费 财产清查：保证信息真实、准确,账实相符 编制会计报表：传递和报送会计信息（2）核算方法的关系2.会计科目与会计账户间的关系（1）联系：后者根据前者设置，二者名称相同；二者反映的经济内容相同，都是对经常业务的分类，分类的口径一致。（2）区别：前者是经济业务内容的名称，后者不仅能说明经济业务内容，还能反映其数量增减变动及结余情况，为编制报表提供依据；后者具有一定的结构，具有专门格式，是记录经济业务的载体，而前者仅是经济业务分类的标志。3.原始凭证和记账凭证的关系二者都是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，都能体现经济责任制的要求，都能提供登记会计

2、账簿所需的相关经济信息。前者一般由经办人员填制,后者一律由会计人员填制；前者根据发生或完成的经济业务填制,后者根据审核后的原始凭证填制；前者仅记录、证明经济业务的发生或完成情况,后者对发生或完成的经济业务进行归类和整理；前者是后者填制的直接依据,后者是登记账簿的直接依据。4.总分类账户和明细分类账户间的关系依据相同：均依据审核后相同的原始凭证和记账凭证；方向相同：记账运用会计科目或账户的记账方向一致；时间相同：登记账簿的时间相同；金额相同：总账金额与所属的明细账的金额之和相等。反映经济业务内容详细程度不同：前者提供总括核算资料，后者提供某些明细核算资料总分类账户是根据总分类科目（一级科目），分

3、类登记全部经济业务明细分类账是根据需要按某个总分类科目所属二级账户开设账户，用来分类登记某些经济业务。5.永续盘存制和定期盘存制的概念、优缺点、适用范围永续盘存制：概念：永续盘存制又称“账面盘存制”，是按照财产物资增加和减少的发生顺序，根据会计凭证，在账簿中及时地、连续地逐笔进行登记，并能随时在账簿上计算出各项财产物资的结存数额的一种盘存制度。优点：通过财产物资明细账，可以随时了解和掌握各种财产物资的收入、发出和结存情况，并能从数量和金额两方面进行控制。通过账实核对，有利于查明溢余或短缺的原因，明确责任；通过账存数量与最高、最低库存限额比较，以判断是否库存积压或不足，以便及时进行处理。缺点：财

4、产物资按品种设置明细分类账，其核算工作量过大。适用范围：由于永续盘存制的优点比较突出，在实际工作中企业一般都采用永续盘存制核算财产物资。定期盘存制:定期盘存制又称“实地盘存制”，是平时只记录财产物资的增加，不记录减少，在期末根据实际结存财产物资的数量和金额倒推本期发出财产物资的数量和金额的一种盘存制度。公式：本期减少数=期初结存数+本期增加数期末结存数财产物资平时发出不计数量明细账，简化了核算的工作量。不能随时反映财产物资的账面结存数量和金额，不利于管理；倒推销售成本或耗用成本，不利于发现财物的损耗、差错、短缺等现象，影响成本计算的正确性，掩盖了各种弊端；不利于保护财产物资的安全与完整，不利于

5、查找短损原因，不利于明确经济责任。只适用于经营的商品品种多、价值低、交易频繁、数量不稳定、损耗大且难以控制的企业。6.成本计算的概念及作用成本计算就是将生产经营过程中所发生的费用、支出，在各个成本计算对象之间进行归集和分配，计算出各个计算对象的总成本和单位成本的一种专门的会计方法。作用：成本计算是真实反映企业财务状况的基础；成本计算是确定耗费补偿尺度的重要方法；成本计算的结果是企业进行决策的重要依据。计算题1. 试算平衡表试算平衡的方法：发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡：全部账户期初借方余额合计 = 全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额

6、合计 = 全部账户期末贷方余额合计2. 约当产量法计算本月完工产品成本约当产量法：先按完工程度（或投料程度）将月末在产品的数量折合成大约相当的完工产品产量（即约当产量），然后按完工产品的产量和在产品的约当产量比例分配生产费用。 例：某企业某月生产丙产品，月初在产品直接材料费、直接人工费和制造费用分别为80,800元、17,520元和22,480元，本月发生的生产费用直接材料费、直接人工费和制造费用分别为351,200元、127,680元和96,320元，本月完工产品2,000件，月末在产品400件，完工程度为50%，原材料在生产开始时一次投入，其他费用按约当产量比例分配。（约当产量法计算）要求

7、：计算本月完工产品成本和月末在产品成本。解：1、月末在产品约当产量=400件 50% = 200件2、计算费用分配率 材料费用分配率 =（80,800351,200）（2,000400） = 180（元/件） 人工费用分配率 =（17,520127,680）（2,000200） =66（元/件） 制造费用分配率 =（22,48096,320） =54（元/件）3、计算完工产品总成本 =2,000180 2,00066 2,00054 =600,000 （元）4、计算完工产品单位成本 =600,000元 2,000件 = 300 元/件 或=180元/件 + 66元/件 + 54元/件 =300

8、元/件5、计算月末在产品成本 =400180 20066 200 =96,000 （元）3. 存货发出（减少）时的成本计算方法（一）先进先出法：假定先购进的商品（材料）先发出，以先购进的存货采购成本和实际减少的存货数量的乘积来确定成本的一种方法。（二）后进先出法：假定后购进的商品（材料）先发出，以后购进的存货采购成本和实际减少的存货数量的乘积来确定成本的一种方法。（三）加权平均法：以本期收入存货的实际成本与期初结存存货的实际成本之和，除以本期收入存货数量与起初结存存货数量之和，先求出本期存货平均单价，继而据实际减少的存货数量和平均单价的乘积来确定本期成本的一种方法。（四）移动平均法：每购进一批

9、（次）存货后均先计算一次存货的加权平均单价，然后据实际减少的数量来确定本期成本的一种方法。（五）个别计价法：以某批（件）存货收入时的实际单位成本作为该存货的实际发出成本的一种计价方法。某公司6月份购销商品存货的有关资料如下。采用不同的计价方法计算本月商品销售成本和月末商品存货成本。（一）先进先出法计算 1、本月商品销售成本 = 600204002220023 =25,400（元） 2、月末商品存货成本 = 4002340025=19,200（元） 【或 =（12,0008,80013,80010,000）25,400 =44,60025,400=19,200（元）】（二）后进先出法计算2240

10、020=26,000（元）252002320020=18,600（元） 【或 =44,60026,000=18,600（元）】（三）加权平均法计算 存货加权平均单价= （期初结存存货成本本期购入存货成本）（期初结存存货数量本期购入存货数量）= （12,0008,80013,80010,000）（600400600400）= 22.30（元/件） 1、本月商品销售成本=（800400）22.30=26,760（元） =（6004006004001200）22.30=17,840（元） 【或 =44,60026,760=17,840（元）】 （四）个别计价法计算 若例题中第一次销货800件中有50

11、0件可确认为期初结存存货，而第二次销货400件全部为20日购进的存货，则： 1、本月商品销售成本=50020+30022+40023=25,800（元） 2、月末商品存货成本=10020+10022+20023+40025 =18,800（元） 【或 =44,60025,800=18,800（元） 】（五）移动（加权）平均法计算： 1、第一次销货前平均单价 =（12,0008,800）（600400）=20.80（元/件） 2、第一次销货成本=80020.80=16,640（元） 3、第一次销货后存货结存成本 =（12,0008,800）16,640=4,160（元） 4、第一次销货后存货结存

12、数量=600400800=200（件） 5、第二次销货前平均单价 =（4,16013,800）（200600）=22.45（元/件） 6、第二次销货成本=40022.45=8,980（元） 7、第二次销货后存货结存成本 =（4,16013,800）8,980=8,980（元） 8、本月商品销售成本 =16,6408,980=25,620（元） 9、月末商品存货成本258,980=18,980（元） 或=44,60025,620=18,980（元） 10、月末商品存货结存数量 =200600400400 =800（件）4.银行存款余额调节表表现形式： 银行已收账（记增加），企业未收账； 银行已付

13、账（记减少），企业未付账； 企业已收账（记增加），银行未收账；企业已付账（记减少），银行未付账。企业账（银行存款日记账）与银行账（银行对账单）某企业2008年6月30日银行存款日记余额为100,000元，银行对账单余额为104,000元，双方记账均无错，经核对发现存在以下未达账项：企业委托银行托收的货款9,000元收到，银行已记账，企业未收到入账通知；企业收到转账支票6,000元送存银行，企业已记账，银行未记账；银行代企业支付水电费2,000元，银行已记账，企业未收到通知；企业开出转账支票3,000元，企业已记付账，但银行未记账。企业委托银行托收的货款9,000元收到，银行已记账，企业未收到入

14、账通知。（若对账后收到银行进账单）借：银行存款 9,000 贷：应收账款 9,000银行代企业支付水电费2,000元，银行已记账，企业未收到通知。（若对账后企业收到有关付款通知）管理费用 2,000银行存款 2,000资产类会计科目：流动资产类科目：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、代理业务资产、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、周转材料、委托加工物资、存货跌价准备等。非流动资产类科目：持有至到期投资、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、长期股权投资、长期股权

15、投资减值准备、投资性房地产、长期应收款、未实现融资收益、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、在建工程减值准备、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧、公益性生物资产、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、商誉、商誉减值准备、长期待摊费用、递延所得税资产、待处理财产损溢等。2、负债类会计科目：流动负债类科目：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、代理业务负债等。长期负债类科目：递延收益、长期借款、应付债券、长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预计负债、递延所得税负债等等。4、所有者权

16、益类会计科目：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股5、成本类会计科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等。6、损益类会计科目：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等。物质资料的生产和交换是会计产生的前提和基础。计量单位：货币（主要量度）、实物和时间等（次要量度）核算要求：连续、系统、全面、综合核算方法：一系列专门的方法会计本质：一项管理活动会计职能：1、基本职能：核算（反映）、监督（控制）2、其他职能：

17、计划、预测、决策、评价等会计核算的基本前提：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量法律主体一定是会计主体,但会计主体不一定是法律主体资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债：是指由企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致企业经济利益的流出。所有者权益：是企业所有者在总资产中所应享有的经济利益会计账户会计科目是会计账户设置的基础会计账户有专门的格式设置账户是会计核算的一种专门方法会计账户的格式基本格式：科目名称、日期、摘要、借方、贷方借贷记账法记账符号：“借”、“贷”仅仅是符号记账规则：有借必有贷，借贷必相等借贷记账法是复

18、式记账的一种具体方法记录结果会实现自动平衡损益类账户：（虚账户，期末无余额）收入：借方记录减少额，贷方记录增加额，期末一般无余额；费用：借方记录增加额，贷方记录减少额，期末一般无余额；凭证它是记录经济业务的载体它是明确责任的书面证明它是登记账簿的依据原始凭证可以自己填制，也可以从外部取得它记录经济业务的发生或完成情况它是填制记账凭证和登记账簿的原始依据它具有很强的法律效力记账凭证根据审核后的原始凭证登记确定会计科目的方向和金额它是登记会计账簿的直接依据记账凭证的分类按反映经济业务内容不同分收款凭证：用以反映货币资金收入业务的记账凭证付款凭证：用以反映货币资金支出业务的记账凭证注意：货币资金之间

19、的收付业务只编制付款凭证例1、从银行提取现金业务只编制银行存款付款凭证例2、将现金存入银行只编制现金付款凭证转账凭证：反映与货币资金收付无关业务的记账凭证会计账簿根据审核后的会计凭证登记；由具有专门格式的账页组成；能全面、连续地记录经济业务；登记账簿是会计核算的专门方法。会计账簿的分类按用途不同划分：1、序时账簿（日记账簿）：按业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。 普通日记账：据全部业务会计分录登记，又称分录日记账。 特种日记账：对重要经济业务或项目进行特别反映的序时账2、分类账簿：据总分类账户和明细分类账户进行分类登记。 总分类账簿：简称总账 明细分类账簿：简称明细账3、备查账簿：不能在上述账

20、簿中记录或对记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，又称辅助账簿。4、联合账簿按其外表形式不同划分订本式账簿（订本账）活页式账簿（活页账）卡片式账簿（卡片账）按其格式不同分类三栏式账簿：借、贷、余数量金额式账簿多栏式账簿两栏式账簿对账的内容1、账证核对：各种会计账簿与各有关会计凭证核对。2、财账核对：各种会计账簿之间进行核对。3、账实核对：将会计账簿记录的账面余额与财物实存数额核对。4、账表核对：将各种会计报表的数据与账簿记录核对。结账是对账簿记录进行定期的结算；计算全部账户的本期发生额和余额；将有关账户的余额进行接转。错账更正的方法划线更正法：又叫红线更正法，在错误的数字或文字上划一条红线，并

21、在其上方填写正确的内容。红字更正法：又叫红字冲销法，先用红字金额填写与错误内容相同的会计凭证先冲销，然后填制正确的凭证。补充登记法：又称蓝字补记法，在科目和方向均无错误，但实记金额小于应记金额时，将其差额按原科目和方向补充记录。财产清查以账簿记录和实地盘点的数据为清查的依据和基础财产清查是对财产物资的账存数与实有数进行核对它是会计核算的一种专门方法账务处理程序的种类（一）记账凭证账务处理程序（最基本）规模小、业务量少、凭证不多的单位（二）科目汇总表账务处理程序适用于业务量较多的单位（三）汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务量较多的单位（四）日记总账账务处理程序适用于规模小、业务简单

22、、科目不多的单位（五）多栏式日记账账务处理程序使用会计科目较少的单位。7、记账凭证账务处理程序的适用范围是（ ）。A、生产经营规模较大、经济业务量比较大的单位B、生产经营规模较大、经济业务量比较少的单位C、生产经营规模较小、经济业务量比较大的单位D、生产经营规模较小、经济业务量比较少的单位10、科目汇总表核算组织程序（ ）。A、不反映各个科目的对应关系B、能清楚地反映多个科目的对应关系C、在多数情况下可以反映科目的对应关系D、在某些情况下反映科目的对应关系11、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的（ ）。A、原始价值 B、净额 C、净值 D、增加价值4、“生产成本”账

23、户的期末借方余额表示（ ）。A、完工产品成本 B、期末在产品成本C、本月生产费用合计 D、库存产成品成本5、下列各项中，不属于会计凭证传递内容的是（ ）。A、凭证传递路线 B、凭证传递的数量C、凭证在各个环节传递时间 D、凭证在各个环节停留时间6、下列各项中，一般没有统一的报表格式和规定的指标的是（ ）。A、静态报表 B、动态报表C、财务会计报表 D、管理会计报表7、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围是（ ）。A生产经营规模较大、经济业务量比较多的单位B生产经营规模较大、经济业务量比较少的单位C生产经营规模较小、经济业务量比较多的单位D生产经营规模较小、经济业务量比较少的单位9、在收付实现制下

24、，对本期已支付的下季度报刊订阅费应作为（ ）处理。A、待摊费用 B、预提费用C、本期费用 D、下期费用12、（ ）是一种最基本的核算组织程序，也是其他核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。A、记账凭证核算组织程序 B、科目汇总表核算组织程序C、汇总记账凭证核算组织程序 D、日记总账核算组织程序资产是企业过去的交易、事项形成的，企业拥有或控制的经济资源，该资源预期可导致经济利益的流入。 （ T ）现行会计制度规定，原始凭证金额出错可以在凭证上更正。 （ F ）自制原始凭证只能由本单位的会计人员填制。所有者权益是企业和投资人对企业资产的所有权。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 （ T ）银行存款余额调节表既是重要的原始凭证，也是调整银行存款日记账账面记录的依据。 （ F ）