合并财务报表综合案例Word文档格式.docx

1、1800其他应付款存 货31000应付职工薪酬应付自如130002600应付利润流动资产合计6170038600流动负债合计6000017600非流动资产：非流动负债：长期股权投资30000长期借款4000持有至到期投资17000应付债券固定资产2100016000长期应付款在建工程非流动负债合计26000无形资产6300 负债合计8600024600其他资产所有者权益非流动资产合计47300股本40000资本公积盈余公积1000未分配利润120006000所有者权益合计7000035000资产总计15600059600负债和所有者权益合计表2 A公司与B公司个别利润表（简表） 单位：项目一、

2、营业收入11160080900减：营业成本8300061200营业税金及附加16001100销售费用管理费用59854200财务费用600资产减值损失15加：公允价值变动损益（损失以“”号填列）投资收益200二、营业利润营业外收入2500营业外支出1500三、利润总额22000所得税费用四、净利润2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据；B公司4000万元应付债券中属于A公司持有

3、至到期投资2000万元。3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。A公司销售该产品结转成本4000万元。要求： 20X7年年末编制合并报表。二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元）1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。（1）借：长期股权投资（800080%） 6400 贷：投资收益 6400投资收益（400080%） 3200长期股权投资 32

4、00（2）股本 20000 资本公积 8000 盈余公积 1000未分配利润 6000商誉 5200贷：长期股权投资B公司 33200 少数股东权益 70002.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销（3）预收账款 1000预付账款 1000（4）应付债券 2000持有至到期投资 2000（5）应付账款 3000应收账款 3000抵销内部往来增加的减值（6）应收账款坏账准备 15资产减值损失 153.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。（7）营业收入 20000营业成本 14000 存货 6000（8）营业收入 5000营业成本 4000 固定

5、资产 10004.将母公司投资收益与子公司利润分配项目抵销。（9）投资收益（800080%） 6400 少数股东损益（800020%） 1600未分配利润-年初 3000提取的盈余公积 1000 应付利润 4000 未分配利润-年末 60005.将抵销分录过入合并工作底稿，计算各项目的合并数。表3 合并财务报表工作底稿 单位：万元母公司子公司合计数抵销分录合并数借方贷方利润表项目营业收入192500（7）20000（8）5000167500144200（7）14000（8）4000126200270010185（6）158200（9）6400（1）3200营业利润230001100034000

6、3140021215238153500利润总额净利润2400013815少数股东损益归属于母公司股东的净利润12215所有者权益变动表（部分）未分配利润-年初（9）3000提取盈余公积（9）1000（9）4000未分配利润-年末18000（2）6000（9）160042000（9）6000322158215资产负债表项目货币资金18545交易性金融资产应收票据应收账款8955（5）30005970预付账款3800（3）10002800存 货51000（7）6000450003960010030090315长期股权投资B公司（2）33200持有至到期投资（4）20001500037000（8）1

7、000（8）20360002500063000商誉（2）52005200943001153001320087500资产总计2156001321548600177815应付账款预收账款9000156007760073600应付债券长期应付款33000负债合计110600104600股本（2）20000资本公积（2）8000（2）1000未分配利润10500073215少数股东权益（2）70006.根据以上合并工作底稿的资料，编制合并资产负债表和合并利润表表4-4合并资产负债表编制单位：A公司 20X7年12月31日 单位：期初余额期末余额（略）表4-5合并资产负债表上年金额本年金额专题拓展：依据

8、个别所有者权益变动表编制合并所有者权益变动表资料：A公司、B公司2007年度所有者权益变动表如表5、6所示，其中A公司所有者权益变动表是按简单权益法编制的，B公司所有者权益变动表是按公允价值反映的。A公司所有者权益变动表：净利润384万元含A公司本期实现的净利润320万元，对B公司的投资收益64万元（B公司按公允价值反映的净利润（8080%）。B公司所有者权益变动表：净利润80万元，是按资产负债的账面价值计算的净利润（100万元）扣除因为资产评估增值摊销和商誉减值后的数额（20万元）。A公司所有者权益变动表2007年度报表 单位：合计二、本年年初余额1 000190128501368三、本年增减变动金额（一）净利润320+64384（四）利润分配1、提取盈余公积（32+6.4）（38.4）38.42、应付利润158（158）3、其他四、本年年末余额166.4237.61594B公司所有者权益变动表3501001050100-2080（10-2）8108721130 合并所有者权益变动表2007年度报 单位：A公司所有者权益少数股东权益盈余公积未分配利润其他210（105020%）157816（80400（1.6）（8（40）1.6（840226（11301820