注册税务师税务代理实务真题Word格式文档下载.docx

1、基期所得税负担额B第3题 金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处 （ ）的罚款。一万元以上五万元以下五万元以上十万元以下十万元以上三十万元以下十万元以上五十万元以下D第4题 某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理。2006年3月该企业生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为 10000元。其正确的会计处理为（ 借：应收补贴款增值税 10000 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 10000 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

2、80000 90000应交税金未交增值税 应交税金应交增值税（转出多交增值税） 补贴收入增值税 第5题 下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是 （ 以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转C第6题 某外国企业向我国境内W

3、公司转让软件的使用费10万美元，W公司财务人员应按 （ ）折算为人民币计算填报扣缴所得税报告表。当月一日的外币汇率支付当日的外币汇率合同约定的外币汇率填报当日的外币汇率第7题 企业对非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除，当年应纳税所得额不足抵扣的（ 不得结转抵扣结转到第二年抵扣允许5年之内抵扣允许无限期抵扣第8题 某公司进口一辆免税车辆，现因改变用途应依法缴纳车辆购置税，应依据（ ）审核其最低计税价格。最低计税价格=同类型新车最低计税价格（已使用年限规定使用年限）（规定使用年限已

4、使用年限）（1-规定使用年限（1-已使用年限第9题 印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（ ）计税。价款金额报酬金额使用费金额研究开发费金额第10题 注册税务师李某代理2005年某个人独资企业的所得税纳税申报，该独资企业全年实现应纳税所得额45万元（未扣除个人投资者的工资），则应（ 按45万元缴纳企业所得税按45万元扣除个人投资者允许税前扣除的工资后缴纳企业所得税按45万元缴纳个人所得税按45万元扣除个人投资者的每月基本费用800元后缴纳个人所得税二、多选题（本大题10小题每题2.0分，共20.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡

5、上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。关于税务代理的法律责任，以下表述正确的有（ 注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构给予通报批评，并停止其从事税务代理业务6个月以上税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任税务代理人知道被委托代理的事项违法，不表

6、示反对仍进行代理活动的，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上E税务师事务所违反有关行政规章的规定进行代理活动的，由县级税务行政机关视情节轻重给予警告B,C2.0分下列有关办理税务登记的做法，正确的有（ 纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、

7、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记A,B,E外商投资企业和外国企业所得税法规定，允许在所得税税前全额扣除的捐赠包括 （ 通过红十字会对地震灾区的捐赠通过救灾委员会对贫困地区的捐赠将树苗直接捐赠给某林场通过民政局对老年社会福利院的捐赠直接资助其下属研究所的经费A,B,D下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ 支付的委托加工费随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税随同加工

8、费支付的取得普通发票包含的增值税发出的用于委托加工物资的材料A,C,D,E某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2005年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2005年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：生产成本 23400 原材料 20000应交税金应交增值税（进项税额转出） 3400注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有 （ 原材料生产成本库存商品本年利润以前年度损益调整B,C,E关于增值税纳税申报代理，下列说法正确的有（ 增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具

9、的增值税专用发票，应在认证之后3个月内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报增值税运输发票抵扣清单纸质文件及电子信息，未填报的，其进项税额不得抵扣已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减2004年2月1日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束后10日内向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣因进货退出收回的增值税额，应从发生进货退出当期的进项税额中扣减在计算房地产企

10、业的土地增值税时，关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有 （ 利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的不允许扣除超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除借款利息必须按房地产项目计算分摊超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在15%以内计算扣除（具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府规定）A,D复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，（ 维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院

11、强制执行变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行B,D注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时，（ ）虽没有通过“应付工资”核算，但应作为“工资、薪金”计算扣缴个人所得税。在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励在“职工福利费”列支的厂庆晚会中职工所中的奖品在“管理费用”中列支的支付给本厂董事的董事费在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品A,B外商投资企业再投资后经营期达到5年的，若（ ），

12、允许全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资创办先进技术企业再投资扩建产品出口企业将免税期的分红投资开办新企业原办商业企业追加投资投资贫困地区的农业企业三、简答题（本大题4小题每题6.0分，共24.0分。某外国专家，2003年12月30日入境，2004年全年在中国境内某中外合资经营企业工作280天，到美国出差25天，在杭州休假60天。该专家月薪为人民币8万元，全部由中外合资经营企业支付。另外，当年该专家在国外取得专利转让收入和出租房屋租金收入折合人民币分别为20万元、5万元。要求：确定该专家是否是中国居民纳税人；其2004年在中国境内、外取得的收入是否应在中国申报缴纳个人所得税（不需计

13、算税额）。分别简述理由。该专家2004年到境外25天，一次离境未超过30天，属于临时离境，仍属于在华居住期间。在境内休假60天，属于在华居住期间。该外籍人在华一个纳税年度内住满365天，已符合中国居民纳税人。 2该专家在中国境内和境外取得的工资、薪金所得均应在中国申报纳税；该外国专家在中国境内居住满1年，不满5年，其境外的专利转让和房屋租金收入属境外所得，不在中国境内申报纳税。W公司为设在深圳特区的外商投资服务性企业，中外方的股权比例为6:4，注册资本 1500万美元，经营期限15年。公司设有餐饮、客房、商场、娱乐等部门。该公司于2003年投资注册并开始营业，当年会计利润为500万元，2004

14、年会计利润为1000万元，两年均无纳税调整事项，W公司税后利润的70%用于投资者分红。经当地政府批准，免征地方所得税。W公司的外国投资者将两年内分得的所得税后利润全部用于再投资，增加该公司的注册资本。确定W公司的外国投资者2003年和2004年再投资行为是否符合再投资退税条件，并简述理由；如符合，试计算其再投资行为应退税额。W公司2003年处于免税期，外国投资者以2003年免税期的分红用于投资不能申请再投资退税。W公司2004年处于减半期，外国投资者分红用于增加注册资本，投资后经营期超过 5年，符合再投资退税的条件。W公司外国投资者2004年分得的税后利润为1000（1- 7.5%）70%40

15、%=259（万元），再投资退税额=259（1-7.5%）7.5% 40%=8.4（万元）。A厂为大型机器设备生产企业（系增值税一般纳税人），具备建筑业安装资质。2005年8月与B股份有限公司签订的建设工程施工总包合同中注明：A厂向B公司销售其自产机器设备2台并负责安装，设备价款100万元、安装费5万元，预收定金21万元；另外A厂还为B公司安装B公司自行购置D厂的机器设备5台，安装费15万元，预收定金 3万元。同时，A厂为保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给C施工队，签订协议约定：费用4万元，预付定金0.8万元。A、B、C分别按协议约定履行协议，A厂原收取的B公司定金转作设备价款

16、和安装费；A厂原预付给C施工队定金也抵应付的安装款。确定A厂应如何履行增值税、营业税纳税义务。（不需计算具体应纳税额）（1）A厂对自制的设备取得的100万元收入，应按增值税相关规定缴纳增值税，计算销项税额；（2）A厂的5万元和15万元的安装费（或为B公司自行购置设备的安装费和自产货物安装费）应缴纳营业税；分包给C施工队的4万元分包支出，可以在缴纳营业税时扣除纳税；（3）同时，应代扣c施工队应纳的建筑业营业税。2003年初，李某开了一家快餐店，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于2003年8月将店铺转让给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。2

17、003年12月10日，主管地税机关突然找到李某，下达了限期改正通知书和税务行政处罚事项告知书，要求李某在3日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更登记处以500元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以 2000元的罚款。判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。李某未及时办理税务登记变更手续以及转借税务登记证件的行为是错误的。纳税人税务登记内容发生变化的应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。纳税人应按照规定使用税务登记证件，不得转借。地税机关的做法是正确的。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者

18、注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。四、综合题（本大题3小题共46.0分。北京某家具厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2005年1月发生如下经济业务（假定该家具厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：11月8日，销售给家具商城组合办公用家具一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税

19、额102000元，收到家具商城开具的商业承兑汇票。21月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。31月10日，开具支票支付1月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。41月12日，将一套原售价格为58500元家用家具经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。（已知该套家具的生产成本为35000元）51月15日，将各式家具一批发往省外某家具经销公司代销，该批家具的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000

20、元（与该家具经销公司一直采用代销形式，且每批代销家具均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。6上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。1月7日到主管税务机关申请取得进货退出或折让证明单，1月18日取得销售单位依据进货退出或折让证明单红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额1700元，款项尚未收到。71月18日，自营出口销售一批家具（出口退税率为13%），以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。81月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品木材一批，生产成本为 50000元（其中耗用原材料原木成

21、本为40000元），该种木材家具厂从没对外销售过，无同类销售价格。91月21日，客户上月委托定制的专用办公用家具已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20800元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额800元。101月23日，购进单位价格1872元的刨板机3台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。 111月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价 6

22、0000元，因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。121月31日，省外某家具经销公司发来代销清单，销售各式家具价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额136000元。做出每一笔经济业务相应的会计分录。家具厂发生业务相关的会计分录：11月8 13内销业务应收票据 702000主管业务收 600000应交税金应交增值税（销项税额） 10200021月9日购进原木原材料原木 200000应交税金应交增值税（进项税额） 26000银行存款 22600031月10日支付原木运费5150 350550041月12日销售家用家具现金 46800主营业务收入 40000680051月15日发出委托代销产品委托代销商品 300000库存商品 61月18日购进货物折让原材料油漆 -10000-11700应付账款 71月18日出口销售货物（1）出口销售收入应收账款（或应收外汇账款） 400000主营业务收入一般贸易出口销售 （2）出口销售不得抵扣税额主营业务成本 1600081月20日车间更新改造领用半成品在建工程 59350生产成本木材（或产成品木材） 50000935091月21日委托加工完工结算应收账款 20000 800 6