西方经济学微观部分Word文档格式.docx

1、一、总分类账户v （一）含义：总分类账户是根据一级会计科目开设的，用以总括反映各类经济业务增减变化及其结果的账户，又称一级账户。v （二）特点：1。它提供某类资金的总括资料。 2它只能应用货币进行计量。二、明细分类账户是根据明细科目开设的，用以详细反映各类经济业务的增减变化及其结果的账户。它提供某一总分类账户的详细资料。 2对于反映实物资产的明细账户，要同时使用货币、实物两种量度。三、总分类账户与明细分类账户的关系v 总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合，起着控制明细分类账户的作用；而明细分类账户，则是其所从属的总分类账户的从属账户，是它的补充说明，对它起着辅助作用。两者结

2、合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务的增减变动情况 一、会计基本等式 （一）资产=权益 资产=负债+所有者权益 （二）收入 费用 = 利润 资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 费用） 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润（ -亏损）一、复式记账的含义、特点 （一）复式记账的含义：对所发生的经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上的联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 （二）复式记账的特点v 在两个及以上账户中进行平行登记。v 登记的金额在对应账户中相等。二、复式记账的原理v 是以“资产=权益”这一会计平衡公式为理论依据。“三、复式记账法的种类v 借贷记账法（工企）、增

3、减记账法（商企）、收付记账法（行政、事业：钱物收付记账法、资金收付记账法）（一）借贷记账法的涵义：它是以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。借贷记账法的记账符号： “借”、“贷”，只是记账符号。 借贷记账法下的账户结构：v 费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入v 成本费用 + 期间费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入v 期末余额=期初余额+本期增加额本期减少额借贷记账法v 账户结构v 借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。一、筹集资金的渠道：（1）投资者投入 （2）向债权人借入 二、资金的退出渠道: 减少企

4、业资本 偿还债务本金与利息 向投资者分配利润 向国家交纳税金费用的确认计量与分类：v 分类：生产费用：企业在一定时期内为制造产品而发生的劳动耗费。（应计入产品成本，又分为直接费用和间接费用。）期间费用：不能计入产品成本，直接计入当期损益的费用。包括管理费用、财务费用、销售费用。v 生产成本：是企业为生产一定种类、一定数量的产品所耗费和支出的各种生产费用的总和利润的含义：它是企业在一定的经营期间内所形成的经营成果，即收支相抵后的差额。3年末未分配利润的结转 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 应付利润 应付股利权责发生制v 确定本期收入和费用，以应收应付作为标准 .v 凡是本期应获

5、得的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不管其款项是否付出，都作为本期的费用处理。一、对账的意义 v 保证各种账簿记录的完整性和正确性，如实反映和控制经济活动情况。v 为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到账证、账账和账实相符。会计凭证 是具有一定格式，用于记录经济业务的发生或完成情况，办理业务手续，明确经济责任的书面文件，也是登记账簿的依据，它在法律上具有一定的证明效力（二）会计凭证的意义按填写制程序与用途不同，分原始凭证与记账凭证两大类。原始凭证 v 按来源分为：外来、自制v 按填写制方法分为：一次、累计、汇总v 按用途分为：通知、执行、计算记账凭证

6、 v 按用途分：专用（收、付、转）、通用、联合v 按填写制方法分：复式 单式（借项、贷项） 汇总（汇总收款凭证、 汇总付款凭证、汇总转账凭证）原始凭证基本要求v 记录真实 v 内容完整 v 填制及时 v 书写清楚 v 连续编号 记账凭证填制的基本要求：v 审核无误：即在对原始凭证审核无误的基础理论上填制。v 内容完整：即六项要素应俱全。v 分类正确：正确区别不同类型的原始凭证（经济业务），正确运用会计科目。v 连续编号：记账凭证应按月连续编号（二）填制的具体要求：v 除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。v 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，

7、应当由保存该原始凭证的单位开给其他单位原始凭证分割单。v 记账凭证编号方法有统一顺序编号法，分类编号法，分数编号法等，但都按月顺序编号。v 填制记账凭证如发生错误，应当重新填制。v （一）会计账簿的概念：是由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记载各项经济业务的簿册。v （二）会计账簿的作用v 为经营管理提供系统、完整的会计信息。v 加强岗位责任。v 保护企业财产的安全与完整。v 为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据。账簿设置的原则 依法设置、登记会计账簿，保证其真实、完整（一）现金日记账：v 含义：是由出纳员根据审核无误的有关现收、现付凭证，逐日逐笔依经

8、济业务发生的时间先后顺序进行登记的日记账。v 设置：采用订本式账簿，三栏式（或多栏式）账页。v 登记：逐日逐笔登记。（二）银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的有关银行存款的收款、付款凭证，逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。订本式账簿，三栏式（或多栏式）账页。 *若设收入多栏式、支出多栏式账页的日记账，每日应将支出日记账中当日支出合计数，转记入收入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面结余额（一）总分类账：是按照总分类科目开设账户，分类连续地登记各项经济业务的账簿。订本式账簿，三栏式账页（也有多栏式的）可逐笔登记，也可定期汇总登记：科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式（二）明细分类

9、账：是根据实际需要，分别按照子目与细目开设账户，用来登记某一类经济业务详细情况的账簿。活页式账簿（或卡片式账簿）v 账页：三栏式：只需反映金额的经济业务； 数量金额式：需反映金额与数量的业务； 多栏式：需分项反映方向单一的业务； 横线登记式：需着重反映发生额的业务。可以逐笔登记，也可以逐日或定期汇总登记。（一般情况下，固定资产、债权债务等账应逐笔登记，产成品、原材料等明细账可逐笔，也可逐日汇总登记；业务收入、费用开支等明细账可逐笔，也可逐日或定期汇总登记）。一、对账是为保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。二、结账v 一）含义：是按规定在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上

10、，定期计算各账户的本期发生额合计和余额，结束本期账簿记录。v （二）内容：当期业务全部正确入账；调整事项及时调整入账；结计本期发生额和期末余额。v （三）方法：分月结、季结、半年结、年结。 月结划单红线，年结划双红线三、错账更正方法（一）划线更正法v 适用范围：在结账以前，发现账面记录出错，但入账依据记账凭证无错，此时适用该法。v 更正方法：将错误处划线注销，尔后在正确处正确填写，并由记账人员签章，会计主管人员也签章。v 注：文字出错可改个别错字，数字出错应全部划销，重填正确数。（二）补充登记法记账以后，发现账面记录出错，是因记账凭证上所列金额小于应记金额，但会计科目与入账方向均正确，此时采用

11、本法。用蓝字填写一份与原记账凭证基本相似的凭证一份，金额为少记金额，并据以入账即可。v 摘要栏注明“补充x年x月x日x号凭证少记金额”字样。（三）红字更正法记账以后，发现账面记录出错是因记账凭证中所列会计科目或记账方向出错；或入账金额记大（多记）而引起的，此时采用本法。若仅仅是金额记大，可采用红字填写制一份，金额为多记部分的原记账凭证相似的凭证一份，而后入账即可；若是会计科目或入账方向出错，则先用红字填制一份与原记账凭证相同的凭证一份，并据以入账；尔后用蓝字填制一份正确的记账凭证，并据以入账即可。实际工作中常见的几种会计记录错误v 会计原理、原则运用错误。v 记账错误。有漏记、重记、错记三种。

12、v 错误查找的方法：顺查法、逆查法、抽查法、偶合法v 一、财产清查的意义 是根据会计自由式簿的记录，对企业拥有的各种财产物资、货币资金、债权债务，进行盘点、核对、清理，以确认其实有数额，保证账实相符的一种会计核算方法。（一）按清查范围划分 ：v 1全面清查v 2局部清查 （二）按清查时间分：v 1、定期清查v 2、不定期清查一）永续盘存制：v 含义：对财产物资的增加和减少，平时都要根据凭证连续地记入有关账簿，并随时结出账面余额的一种盘存制度。 又称账面盘存制，初余 + 本增 本减 = 本余v 优点：手续严密，随时反映增、减、余，有利于加强财产管理。v 缺点：核算工作量较大。（二）实地盘存制平时

13、只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末对财产物资进行实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后再倒推出本期减少数，据以登记账簿的一种盘存制度。v 初余 + 本增长 本减 = 末余v 优缺点：与上相反三、财产清查的方法 （一）实物的清查：用实地盘存法、技术测算盘点法v 范围：指固定资产、存货等v 程序方法：盘点实物登盘点表填账存实存对比表v 外存实物的清查：用询证的方法与有关单位进行核对。（二）库存现金的清查v 方法：实地盘点法v 种类：出纳员自查；清查小组清查v 凭证填制：库存现金盘点表 （三）银行存款的清查与开户行核对账目来进行。v 结果：两方面相符或不相符。v 不符原因：记账

14、错误或未达账项银行存款余额调节表的编制：项目金额 项目 银存日记账余额 银行对账单余额 加：银收企未收款 企已收银未收款 减：银付企未付款 企已付银未付款 调节后的余额 v （一）会计报表：是根据会计账簿编制，总括反映企业、事业、机关等单位的财务状况和经营成果的书面文件。v （二）会计报表的意义：主要表现在：v 为企业的管理部门评价经营业绩，制订发展规划和战略决策提供有关信息。v 为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供信息。v 便于财政、税务、银行部门的了解和监督。v 为上级主管部门和政府管理部门实施宏观调控提供信息。（一）按会计报表反映的经济内容分类v 资产负债表v 立论表v 现金流量表（

15、二）按编制会计报表的时间分类v 月报 v 季报 v 半年报v 年报资产负债表含义：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。（静态报表）（二）意义：可提供以下信息：v 企业在某一时日的资产总额及其结构，表明企业的拥有或控制的资源及其分布情况。v 企业在某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来要偿还的债务及其清偿时间。v 企业的所有者拥有的权益，据以判断资本保值增值的情况以及对负债的保障程度。v 企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力与支付能力。v 通过不同时期的比较，把握企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势 利润表的意义v （一）利润表的含义：是总括地反映企业一定期间经营过程与成果的一种

16、会计报表。属动态报表。v （二）意义：全面展示企业的经营业绩，反映企业在一定会计期间的收入实现情况，费用耗费情况，净利润的实现情况，为评价企业获利能力、投资价值和偿债能力，预计其在现有资源基础上产生现金流量能力，推测新增资源可能取得的效益提供了相关的信息。现金流量表是反映企业一定时期内的现金流入与流出，表明企业获取现金及其等价物的能力的报表。v 有助于评价企业的偿债能力，支付能力、周转能力。v 有助表评价预测企业未来的现金流量。v 有助于分析企业的收益质量及影响现金净流量因素。v 一）会计循环：是会计账务处理程序中各基本步骤的定期重复。它是会计工作规律的概括或总结，在会计循环中，企业的会计机构

17、对本单位发生的各项经济业务，进行全面系统的记录、整理，最后形成综合、完整的经济指标体系。二、会计循环的具体内容有六步v 分析经济业务，编制会计分录，填写记账凭证。v 登记账簿v 试算平衡v 账项调整v 对账与结账v 编制会计报表账簿设：v 日记账：现金日记账和银行存款日记账； 用订本式账本v 总分类账：用三栏式账页v 明细分类账：用活页式（卡片式）账本，账页为：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式。v 备查账由企业根据自身实际情况而定。四、记账方法v 日记账：以收、付款款及所附原始凭证为依据，逐日逐笔登记。v 明细账：以记账凭证与所附原始凭证为依据，逐笔登记。v 总账：以记账凭证为依据，逐笔

18、登记。六、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围 v 优点：减轻总账的登记工作量； 对全部科目进行发生额进行试算平衡。不反映会计科目的对应关系和经济业务的来龙去脉； 不便于分析检查企业的经济活动情况和核对账目。适用于规模较大，业务量较多的企业单位。v 日记账：订本式账本、多栏式账页v 总 账：订本式账本、三栏式账页 活页式（卡片式）账本 账页为：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式v 记账凭证：收款、付款、转账一.会计凭证的作用一）提供原始资料，传递经济信息（二）据以登记会计账簿，进行会计核算三）明确经济责任，加强经济责任制（四）实行会计监督，促进会计控制财产清查目的：保证账实相符。（二）银行存款清查结果的处理 1、企业记账错误的，采用错账更正方法进行更正； 2、银行记账错误的，通知银行加以更正； 3、未达账项造成的，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。