浅谈企业内部审计存在的问题及对策Word下载.docx

1、内部审计作为企业管理的一个重要手段，自19世界英国开始兴起，并随着跨国公司的崛起开始在世界范围内普及。我国从上个世纪四十年代开始正式将内部审计的作为一项处理财会问题的管理服务型概念正式引入企业的管理体制内。随着改革开放的深化和市场经济的不断发展，内部审计在企业内部管理中的凸显作用也就越来越大。然而，在现有的企业管理体制和形式之下，内部审计在实施过程中和发挥管理监督职能的过程中依旧存在一些有待解决的问题。本文将对目前企业中内部管理上存在的问题并针对这些问题的解决办法做简要的论述。一、企业内部审计 内部审计是企业内部控制管理体系内的一个重要的环节。所谓企业的内部审计，是指企业通过在所有权和管理权分

2、离的经济责任基础上，设立独立的职能部门，对企业内的管理和业务是否符合国家政策的方针和程序、是否符合既定标准、是否有效利用经济资源和实现组织目标等内容进行评价和审查。内部审计的作用在于督导企业更有效的进行经济活动，并通过对其内部成员进行分析和评价，依据其结果对企业在发展过程中遇到的问题提供咨询意见，以便企业内各职能部门能够更有效地履行其各项生产相关的职责，从而保证企业长远发展战略目标的实现。现阶段，随着经济的发展和经济体制改革的深化，内部审计在企业发展中的作用也不断的加强。随着企业的发展壮大，企业的生产规模在不断的扩大，其生产业务也在逐步向着复杂化的方向发展前进。企业规模的扩大将导致企业生产环节

3、和生产部门的增加，同集成化的企业模式相比，企业规模的扩大将导致企业在生产环节中的控制力相对开始减弱。以这种企业发展模式为基础，为了保证企业的发展战略、总体方针政策和各项规章制度得到贯彻实施的保障，企业需要通过相应的管理控制办法来达到。内部审计以其独特的分析能力和评估手段的客观性和业务报告的专业性在企业审查监督管理活动中起到了重要的作用。另一方面，由于国家法令和外部审计系统的不断完善，企业建立健全内部审计制度的需求也就变得越发迫切。然而，在当前企业管理建设方面，内部审计在审计理念和办法上仍处于发展中的初期阶段，内部审计在实施过程中仍存在相当大的问题，内部审计在企业内控管理上的巨大作用仍有待于进一

4、步、深层次的发掘和实现。二、企业内部审计存在的问题 内部审计的管理办法在上个世纪四十年代末才在我国的管理体制中逐渐显现身影，至今的发展处于初级阶段，在法律法规的制度上、企业内部的认识和实施上都存在一定的局限性。现阶段，内部审计在企业中给的作用同预期相比还有一定的差距，内部审计的理论概念同企业的实践应用的衔接上也还有待完善。（一）内部审计机构不健全 就目前我国大部分企业管理现状来看，内部审计机构对于企业的依附性过强，造成了内审人员在履行其对企业生产过程的督导作用的时候，受到了来自企业的制约性和限制性过大，这是因为内部审计机构在建设上的不健全所导致的。一般来讲，企业在内部审计职能部门的设置上过于流

5、于形式，导致了内审工作缺乏相应的独立性，看似精简了企业机构和管理流程，然则影响了内部审计的效果，限制了其在企业生产经营活动中的有效作用，实质上并不利于企业的良性发展。我国企业内审机构建立不健全的主要可以分为两种情况。其一表现为内审机构合并于财会部门或其他部门。受到传统企业管理模式的影响，企业在内部审计职能部门的设立时一般选择将其并置于某个管理职能部门当中，其中以企业的财务管理部门居多。内部审计工作主要由企业的财务管理部门来实施进行。在这种管理模式下，内部审计的工作一般局限于对企业的财务审计的领域，难以起到对企业其他职能范围的监管作用。同时，由于审计活动由财务部门代为执行，因此造成了审计过程中的

6、权威性的下降，导致了审计结果的对企业生产起不到约束力的作用。另一种情况是企业的内审机构直属于企业的负责人，即企业总经理或厂长。在这种情况下，内审部门获得了相对的独立性，可以不再受制于其他部门。但是，由于企业负责人对于内审部门职能的发挥的主观性影响，如重视程度、认识观念等，审计在对企业监督作用的客观性和公正性上仍存在相当大的问题，严重影响了内部审计职能的发挥。（二）企业文化环境对内部审计起到限制作用 企业文化对于内部审计职能的发挥也有着相当大的影响作用。在良好的企业文化环境中，将有利于内部审计工作的发展；相反，不良的企业文化环境，将对内部审计职能的履行有着限制性的作用。1.企业内对内部审计的认识

7、 一些企业内部审计上的问题来自于企业自身对于内部审计概念上的认识错误。首先，由于企业领导和主管对于内部审计在企业生产管理过程中认识不足，将内部审计同一般财务审计的概念混为一谈，因此在企业内部审计职能部门的设立上就出现了要不同财务部门职能重合，要不内部审计机构在实际中的作用形同虚设的管理局面。另一方面，受到企业在生产经营中所形成的企业文化的影响，企业各部门员工对于内部审计的认识和看法也存在严重的不足。现阶段，部分企业的员工对于内部审计仍存在一定的抵触情绪，认为内部审计就是“没事找事”、“挑毛病”，因此对内部审计工作的开展造成了极大的困难。2.审计资源同内部审计配合较差 首先，在当期企业文化的影响

8、下，内部审计部门的人员和资金结构都存在着一定问题。内部审计人员同企业财务部门人员有着很大的重叠现象。这种现象造成了内部审计人员的专业性不强，同时也缺乏内部审计需求的生产经营和管理的相关理念。因此，企业的内部审计环节中一直存在着审计队伍不完整和队伍整体素质有待提高的问题。其次，虽然我国企业在外审的压力和国家的政策的支持下建立了相应的内部审计机构，然而国际上先进的审计技术并没有在企业的审计中起到作用。一方面企业的内部审计部门硬件建设不到位，审计工作电算化效率低下。另一方面目前企业的内部审计专业性差，一般过于强调企业的合法经营，对于经济活动的督导能力低。最后，企业的审计职能过于狭窄，一般企业内部审计

9、的资料的主要对象是财务部门提供的财会报表、账本和票据等相关资料，对于企业的管理和经营领域或少涉足。而实际上，这些审计中的盲点才是导致企业经营和决策上出现问题的所在。 （三）企业内控制度不够完善 企业的内部审计工作是企业内部控制中至关重要的一个组成部分。企业内控制度建立与完善的情况直接影响到企业内部审计工作的进行以及内部审计作用的发挥。然而事实上，内部审计的工作范围其实相当广泛。审计内容涉及到了企业各个层次的生产部门，同时也包括企业的各层级的领导机构。由于企业文化在企业管理者和员工的品格、认识和观念上的影响作用，审计员在工作时由于各部门在协调和沟通过程中经常会产生一些隔阂和摩擦，导致了审计过程难

10、以得到企业生产各部门的配合，从而导致了审计工作中发现的问题难以得到关注和解决，极大程度打击了内部审计工作的积极性和审计成果。造成这些问题的原因，就是我国企业在内控建设和执行上缺乏有力的指导和考核指标，从而给内审工作在实际的运行中带来了巨大的阻碍。三、企业内部审计整改措施 对于我国企业在内部审计中出现的问题，可以从如下几个方面进行对企业的内部审计工作进行改革和完善。（一）建立健全企业内审制度 解决我国企业内部审计问题的根本是要建立健全企业的内审制度。在企业设立内审部门时，最关键的地方是要保证其独立性，才能保障审计工作的公正和客观性。因此，审计部门在企业整体组织结构中应处于较高的地位，并独立于其他

11、的企业管理部门。同时，根据企业生产经营环境的特殊性，企业的内部审计工作要从企业的生产规模、管理模式和经营特点以及企业的发展战略目标相适应。一般来说，由董事会直接领导的审计委员会是较为可行的审计机构组成方式。同时，在合理的审计机构之下，要设立一套与之相应的审计工作规范制度，从而保障审计工作的科学性、客观性和切实可行性。（二）构建良好的企业内审文化 1.加强企业对内部审计的认识 加强企业对内部审计的认识工作主要体现在两个层面。首先，企业要树立现代的管理观念，在发展过程中要将合理的内部审计融入到企业的自我约束文化当中去。形成从上到下，即从领导者到普通职工对企业内部审计工作的正确认识。积极配合并支持内

12、部审计工作的开展。另一方面，企业在内部审计环节进行中要积极学习国际上的先进理论和方法，从工作战略的导向改变现行的内审制度，从而树立起“防范重于纠正”的审计工作理念，将审计工作的重点由财务收集的审计向企业生产经营活动的各个方面拓展。2.企业内部审计应以服务企业经济产值为目标 伴随着企业规模的不断扩大，在企业经营和发展过程中强化自我约束的效力也变得尤为至关紧要。在企业中确立现代企业制度，是企业走入市场环境后其核心竞争力的保障。企业的内部审计工作在实现企业经济资源有效利用和管理上具有强力的指导作用。为了克服现有企业内部审计工作在实际监督评价中的限制，企业应结合自身在经济形势下的发展方向和战略，将审计

13、工作的定位由原本单纯的监督企业财政和行政规范的职能重新定义为生产服务导向型，利用内部审计同国际接轨的理念和管理办法利用到企业的资源合理利用和提高经济效益的方向上来。同时，内部审计服务类型的专项还能够将其同企业内部全体员工的利益挂钩，从而调动企业由上到下的积极性，促进内部审计职能的有效发挥。（三）构建科学的企业内部控制体系 企业的内部审计作为企业内部控制系统中的一个重要环节，其作用是否能够发挥的彻底同企业内控系统是否健全也有着深刻的关系。企业的内部审计从根本上来讲，是隶属于企业内控体系的一个职能部门。因此，当前企业的内部审计面临的最大的突破就是从财务和收支审计工作中走出来，要向着企业经济效益的审

14、计、人力资源的审计和企业风险管理的审计挂钩。通过内部审计工作的开展，逐步确立和完善企业科学的内部控制体系。同时，通过引入风险管理专家、企业管理专家和内部控制专家等多方位多层次的专业人才，在企业内部建立科学化、电信化的内部审计系统，从而对企业生产经营过程中的问题进行内部控制和监督工作。只有建立健全企业的内部控制体系，才能保障体系内的内部审计工作顺利、有效的发展。四、结语 内部审计作为企业内部建立的一个相对独立的审查和评价活动，对企业内开展生产和经营活动能够起到制约、建议和坚定的作用。然而就现阶段企业内部审计工作开展的现状来说，内部审计机构不健全、企业文化环境较差以及企业内控体系的不完善都给内部审

15、计工作的开展带来了巨大的阻碍。为了起到内部审计工作对企业生产经营活动的保驾护航的作用，将内部审计工作的局限性降到最小，企业应结合自己的发展战略不断优化内部审计工作的开展并积极解决在审计活动中出现的问题，从而为企业的管理经营做出正确的决策提供切实的依据。参考文献：1王兵，刘力云，张立民.中国内部审计近30年发展：历程回顾与启示J.会计研究，2013，10：83-88+97. 2王兵，张丽琴.内部审计特征与内部控制质量研究J.南京审计学院学报，2015，01：76-84. 3王兵，刘力云.中国内部审计需求调查与发展方略J.会计研究，2015，02： 73-78+94. （作者单位：河南众诚联合会计师事务所（普通合伙）