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1、为上述经济业务编制会计分录。2现行银行结算方式有哪些各自特点和适用范围是什么结算工具 ：票据化的结算方式 和 银行转账结算 票据化的结算方式：支票、银行本票 、银行汇票、商业汇票银行转账结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡同域结算：支票、银行本票 异地结算：汇票、托收承付 通用结算：银行汇票、商业汇票、委托收款银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。商业汇票（分商业承兑汇票，银行承兑汇票）是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理

2、转账结算或支取现金的票据。支票（分现金支票，转账支票）是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。汇兑（信汇，电汇）是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。3.桂新有限责任公司为一般纳税人（按17%交纳增值税）。207年9月发生下列经济业务：（1）从本市宏达工厂购

3、进A材料10 000元，增值税1 700元，货款签发转账支票支付，材料验收入库。原材料 10000应交税费应交增值税 1700银行存款 11700（2）签发现金支票，从银行提取现金3 000元备用。现金 3000（3）填制银行汇票委托书，委托银行开出金额为400 000元的银行汇票。银行收妥款项，开给银行汇票。其他货币资金银行汇票 400000银行存款 400000（4）采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料，收到有关发票账单，计列B材料300 000元，增值税51 000元。B材料尚未到达。材料采购 300000 应交税费应交增值税 51000其他货币资金银行汇票 351000（5）收到银

4、行转来多余款收账通知，银行汇票多余款49 000元已收妥转入企业银行存款户。银行存款 49000其他货币资金银行汇票 49000（6）向外地顺峰工厂销售甲产品一批，售价40 000元，增值税6 800元。收到对方交来银行汇票及解讫通知，汇票金额50 000元，填写实际结算金额和多余金额后，根据实际结算金额填制进账单，一并送存银行。银行存款 46800主营业务收入 40000 应交税费应交增值税 6800（7）填制银行本票申请书，向开户行银行申请开出金额为120 000元的银行本票。其他货币资金银行本票 120000银行存款 120000（8）从本市宏达工厂购进A材料102 000元，增值税17

5、 340元，以面值120 000元的银行本票结算，差额660元收到现金。材料采购 102000应交税费应交增值税 17340现金 660（9）销售给本市大华工厂乙产品40 000元，增值税6 800元，收到对方交来银行本票一张，面值46 000元，差额收到对方交来的现金。银行存款 46000 现金 8004万顺公司200x年3月31日银行存款账的余额为元，同日银行对账单余额为元，经核对后，发现如下情况：（1）3月31日的公司销售收入331 元，银行尚未入账。（2）3月30日公司签发的152支票 234 元，银行尚未付款。（3）银行把万达公司一张92 元的付款支票误记到万顺公司户头上。（4）银行

6、已扣手续费287元，公司未入账。（5）公司委托银行代收的款项 614600元，银行已于 3月31日收到，公司尚未入账。（6）公司在登记支付货款 19 元的支票时，误记为 196 元。编制3月31日的银行余额调节表。银行存款余额调节表项目金额银行存款日记账余额银行对账单的存款余额加：银行已记增加，企业未记增加的款项614600企业已记增加，银行未记增加的款项减：银行已记减少，企业未记减少的款项错账更正287企业已记减少，银行未记减少的款项调节后的存款余额二、应收款项核算：（一）练习应收账款、坏帐准备的核算1、某企业从2003年开始计提坏帐准备。2003年末应收账款余额为1200000元。该企业坏

7、帐准备的提取比例为5。（1）做出2003年末计提坏帐准备的会计处理；资产减值损失 6000坏账准备 6000（2）2004年11月，企业有1600元的应收账款无法收回，按规定确认为坏帐；坏账准备 1600应收账款 1600（3）2004年末，该企业应收账款余额为1440000元。做出2004年末计提坏帐准备的会计处理；资产减值损失 2800 坏账准备 2800（4）2005年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏帐又收回，款项已存入银行；银行存款 1600（5）2005年末，企业应收账款余额为1000000元。 坏账准备 3800资产减值损失 38002、某企业向甲公司销售商品

8、，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为50000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，金额为5000元，适用税率17%。编制分录。应收账款 52650应交税费应交增值税 7650 主营业务收入 450003、企业销售产品给A公司，全部货款40 000元，专用发票上注明的增值税6 800元，双方协商的付款条件220，N30（按不含税价计）。要求采用总价法编制下列分录： 企业销售产品形成债权时；应收账款A公司 46800应交税费应交增值税 6800 主营业务收入 40000企业在20天之内收款时；银行存款 40000*98%+6800 财务费用 40000*2%企业在20天以后收款时。

9、4、什么是坏账、坏账损失确认坏账的条件是什么计提坏账准备是怎样影响利润的坏账损失是指由于债务人破产、死亡或其他原因导致无法收回的坏账而给企业带来的损失。坏账准备是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失提取相应的准备资金，在实际发生坏账时冲减坏账准备。确认坏账的条件：（1）债务人破产，用其剩余财产偿还后不能收回的部分； （2）债务人死亡，其遗产不足清偿的部分； （3）债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该账款收回的可能性极小。（二）应收票据的核算1、A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税为8500元。B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额

10、58500元。3个月后，票据到期，A企业收到货款58500元，存入银行。销售成立时：应收票据B公司 58500应交税费应交增值税 8500 主营业务收入 500003个月后：银行存款 585002、企业2000年9月1日销售一批产品给A企业，货款100000元，增值税为17000元。收到A企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。编制B企业收到票据、年末计提利息、票据到期收回款项的会计分录。收到票据：应收票据A公司 117000应交税费应交增值税 17000 主营业务收入 100000年末计提利息：应收票据A公司 117000*4*5%/12=1950财务费用 1950票据到期

11、收回款项银行存款 117000+117000*6*5%/12=119925应收票据A公司 117000+117000*4*5%/12=118950 财务费用 117000*2*5%/12=9753、A企业因急需资金，于8月7日将一张7月8日签发、120天期限、票面价值100000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。到期天数=120-持有天数=120-30=90贴现利息=100000*90*10%/360=2500银行存款 =97500 财务费用 2500贷：应收票据 1000004、甲企业于2001年4月1日将一张7月1日到期，年利率为8%，面值为400000元的商业承兑汇票向银行

12、贴现，贴现率为10%。票据出票日为2001年1月1日。到期天数=30+31+30=91票据到期值=400000+400000*6*8%/12= 416000贴现利息= 416000*91*10%/360= 银行存款 应收票据 400000财务费用 三、存货核算（一）练习原材料采购的核算1、企业某日从本市购入材料一批，并于当日全部办理验收入库，货款10000元和增值税1 700元，开出转账支票予以支付（采用实际成本计价）。 应交税费应交增值税 17002、企业接到银行付款通知承付鞍钢的钢材款，全部货款20000元，专用发票注明的增值税3400元，但钢材尚未到达企业（采用实际成本计价）。在途物资

13、20000 应交税费应交增值税 3400银行存款 234003、企业收到A公司原材料一批，并办理验收入库，该批材料的全部货款5850元（含增值税）已于上月支付（采用实际成本计价）。原材料 5000在途物资 50004、企业某日从本市购入原材料一批，该批材料已于当日验收入库，其计划成本是6 800元。该批材料的货款6 000元，专用发票上注明的增值税1 020元，全部款项开出转账支票予以支付。原材料 6800 应交税费应交增值税 1020银行存款 7020 材料成本差异 8005、企业开出并承兑的商业汇票一张用于购买H公司的原材料。开出商业承兑汇票的金额是11700元（含增值税），材料尚未到达企

14、业（采用计划成本计价）。材料采购 10000应付票据 117006、企业按规定于某日预付给E公司的材料货款30000元。预付账款E公司 300007、企业预付E公司货款的材料到达并验收入库，其计划成本是51000元。该批材料的全部货款是50000元，专用发票上注明的增值税8 500元，全部款项的差额通过银行支付。材料采购 50000 应交税费应交增值税 8500银行存款 28500原材料 51000 材料成本差异 10008、企业月末丙种材料到达并办理验收入库，但材料的发票账单尚未到达，按估计成本18 000元验收入库（实际成本核算）。原材料 18000应付账款 18000 9、下月中旬，企业

15、收到上述丙种原材料发票账单，全部货款价税合计23400元，银行存款付讫。月初：原材料 18000应付账款 18000收到发票时：原材料 2000010、企业将外购的材料一批用于某项设备的改造，实际成本为10000元，进项税额为1 700元。在建工程 11700 应交税费应交增值税（进项税转出）170011、企业将外购的材料一批用于企业职工福利，该批材料的实际成本5 000元，进项税额850元。应付职工新酬 5850 应交税费应交增值税（进项税转出）85012、企业甲材料本月收、发明细资料如下：年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额71略期初结存2002040008购入30021630010

16、4001550019950028450分别运用“全月一次加权平均法”、“先进先出法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。（二）练习材料成本差异的核算1、某企业5月份甲材料月初节约差异为2150元，月初甲材料计划成本为142200元，5 月份收入材料甲材料的计划成本是90300元，实际成本是87800元，5月份发出甲种原材料的计划成本是50000元。计算本月甲材料本月成本差异率及发出材料实际成本。成本差异率=（-2150-90300+87800）/（142200+90300）=-4650/232500=-2%发出材料实际成本=50000-50000*2%=490002、某企业2001年5月初结

17、存原材料的计划成本为100 000元，本月收入原材料的计划成本为200 000元，本月发出原材料计划成本为160 000元，其中生产产品领用材料150000元，车间领用材料8000元，企业管理部门领用材料2000元。原材料成本差异的月初数为2 000元（超支），本月收入原材料成本差异为5000元（节约）。计算材料成本差异率及发出材料应负担的成本差异，并做出相应会计处理。材料成本差异率=（2000-5000）/（100000+200000）=-1%发出材料应负担的成本差异=160000*（-1%）=-1600生产成本 150000 制造费用 8000 管理费用 2000原材料 160000生产成

18、本 1500 制造费用 80管理费用 20材料成本差异 16003、W公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划价核算，A材料计划单位成本为610元/千克。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2001年A材料的有关资料如下：（1）4月30日从外地购入A材料500千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税为51 000元。另发生运杂费及装卸费1 840元（不考虑与运费有关的增值税扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料未到达。（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为490千克，短缺10千克系属于定额内合理损耗。（3）由于该

19、公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料12月31日的可变现净值为149 500元。（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异；（2）编制A材料采购入库、年末计提存货跌价准备的会计分录。答案：（1）4月30日A材料实际成本=3000000+1840=301840材料采购A 301840应交税费应交增值税 51000银行存款 352840（2）5月10日A材料计划成本=610*490=298900材料成本差异=实际成本计划成本=301840298900=2940（超支）原材料A 298900 材料成本差异 2940（3）6月30日该材料成本=298900+2940=301840应

20、计提资产减值损失=30=154340资产减值损失 154340存货跌价准备A材料 154340（4）12月31日应计提资产减值损失=30=152340实际计提数=-2000存货跌价准备A材料 2000资产减值损失 2000四、投资的核算。1、黄河有限责任公司207年发生有关投资的经济业务如下，根据上述资料编制有关的会计分录。（1）购买A公司股票100 000元，另支付手续费200元，印花税150元，办妥有关手续。交易性金融资产A公司股票成本 100000 投资收益 350银行存款 100350（2）购买B公司股票600 000元，其中包括已宣告未发放的现金股利10 000元，另支付手续费1 2

21、00元，印花税900元。交易性金融资产B公司股票成本 590000 应收股利 10000投资收益 2100银行存款 602100（3）十日后，收回B公司发放的现金股利，存入银行。银行存款 10000应收股利 10000（4）半年后，又收到B公司发放的现金股利3 000元，存入银行。投资收益 3000（5）第一年底A公司股票市价下跌到95 000元，计提公允价值变动损益。公允价值变动损益 5000交易性金融资产A公司股票公允价值变动 5000（6）第二年末A公司股票市价回升至110 000元。交易性金融资产A公司股票公允价值变动 15000公允价值变动损益 15000（7）出售B公司股票，从成交

22、价中扣除手续费、印花税，实收645 100元，存入银行。银行存款 645100 投资收益 55100（8）购入C公司债券50 000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息1250元，另支付手续费、印花税 300元。该债券年利率5%，每半年付息一次。交易性金融资产C公司债券成本 48750投资收益 300应收利息 1250银行存款 50300（9）1个月后，因急需资金，将C公司债券出售，扣除相关税费后，实收价款51560元（包括购入时尚未领取的债券利息）。银行存款 51560 应收利息 1250 投资收益 15602、某股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下：（1）3月1日以银行存

23、款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股元。（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股元），同时支付相关税费6000元。（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股元。（6）7月18日该公司以每股元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。根据上述经济业务编制有关会计分录。2、答：（1）借：交易性金融

24、资产A公司股票（成本） 800000投资收益 4000银行存款 804000（2）借：应收股利 20000投资收益 20000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 900000投资收益 6000银行存款 926000（4）借：（5）公允价值变动损益=（800000+900000）100000=60000（元）公允价值变动损益 60000交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 60000（6）借：银行存款 1040000交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 36000交易性金融资产A公司股票（成本） 1020000投资收益 56000投资收益 36000公允价值变动损益 36000（7）公允价值变动损益18交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 64000公允价值变动损益 640003、甲股份有限公司2001年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为%。编制利息收入确认表，并做出甲公司每一年有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。3、答：利息收入确认表计息日期应收利息实际利率利息收入利息调整摊余成本合计4800044000