财务审计手册Word文档下载推荐.docx

1、5.1 财务审计范围公司财务审计主要包括以下几个方面内容：a） 会计基础工作审计；b） 资产审计；c） 负债审计；d） 损益审计；e） 财务管理审计。5.2 财务审计工作内容5.2.1 会计基础工作审计内容5.2.1.1 会计基础工作审计包括：财务内部控制审计、会计凭证审计、会计账簿审计、财务会计报告审计。5.2.1.2 财务内部控制审计内容财务内部控制审计是审查与财务有关的内部控制的健全性、符合性和有效性。审计内容主要包括：a） 单位内部财务监督制度是否建立、健全；b） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限是否明确，不相容岗位是否做到了实质上的分离，各

2、项业务处理是否遵循有关程序，并经过必要的授权、审批，手续是否完备；c） 重大投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的执行的相互监督、相互制约的程序是否明确；d） 是否建立、健全资产的清查、盘点、盘亏处理制度，财产清查的范围、期限和组织程序是否明确；e） 有关印鉴、收据、票据的管理是否建立了严格的登记制度，使用是否建立了严格的岗位责任制；f） 银行账户是否按规定开立并严格管理，是否建立定期对账、定期稽核制度并严格执行，有无公款私存及出租、出借或转让银行账户问题；g） 现金、支票和有价证券是否按规定严格管理，现金收付是否日清月结；h） 往来款项有无及时清理、定期核对制度，执行是否有效；i）

3、 有无擅自对外提供担保情况；j） 用电子计算机进行会计核算的，其内部控制在保证数据的完整性、可靠性和安全性方面是否确实发挥了作用。5.2.1.3 会计凭证审计内容 会计凭证审计是审查会计凭证内容的真实性、完整性，计算的正确性。 a） 记账凭证是否根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，是否附列全部原始凭证，摘要是否真实、清晰，金额是否一致； b） 原始凭证反映的经济业务是否真实、合法、合规； c） 会计分录使用是否正确，凭证填写格式是否符合规定要求； d） 会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。5.2.1.4 会计账簿审计内容 会计账簿审计是审查会计账簿所登记每笔已经发生的经济业务的来龙去

4、脉及结果的真实性、合规性。 a） 会计账簿设置是否完整、全面，反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰； b） 会计账簿反映的经济业务是否做到账证、账账、账表、账实相符； c） 对发生的经济业务是否在依法设置的会计账簿中统一登记、核算，有无私设账外账情况； d） 会计账簿记录与实物、款项及有关资料是否定期进行相互核对。5.2.1.5 财务会计报告审计内容 财务会计报告审计是审查财务会计报告的真实性、合规性。财务会计报告包括会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注及财务情况说明书。 a） 企业在编制财务会计报告前，是否按规定全面进行了资产清查、债务核实，对会计

5、账簿记录与会计凭证进行了核对、检查，并对发现问题进行了处理； b） 企业编制财务会计报告，是否根据真实的交易事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照股份公司会计制度规定的编制基础、编制原则和方法编制； c） 会计报表是否根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，是否做到内容完整、数字真实、计算准确、签章齐全，有无漏报或任意取舍情况； d） 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数据，是否相互一致，会计报表中本期与上期的有关数据是否相互衔接； e） 会计报表附注是否对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及主要项目等做出全面解释； f） 财务情况说明书是否对企

6、业生产经营情况、利润实现情况、资产增减情况，以及企业财务状况、经营成果和现金流量等有重大影响的其他事项进行了真实、完整、清楚的说明； g） 财务报告对会计信息的披露是否符合国家统一的会计制度和股份公司有关规定。5.2.2 资产审计5.2.2.1 资产审计的内容包括：流动资产、长期投资、内部拨出款、固定资产及累计折旧、在建工程、无形资产、开办费、长期待摊费用、待处理财产损益。5.2.2.2 流动资产审计内容流动资产审计是检查货币资金（现金、银行存款）、短期投资及减值准备、应收票据、应收账款及预付款、其他应收款、坏账准备、存货及跌价准备、待摊费用等流动资产是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有，记

7、录是否完整，核算是否正确，在会计报表上反映是否恰当。a） 货币资金 1） 库存现金实有数与账面余额是否相符，现金收付是否符合国家有关规定； 2） 银行存款是否真实存在，银行存款余额调节表账面余额与总分类账户余额是否一致，与银行对账单余额是否一致，银行对账单是否与日记账相符； 3） 其他货币资金的核算是否真实、合规，账实是否相符。b） 短期投资及减值准备 1） 有关短期投资业务是否符合股份公司有关规定，短期投资实有余额和取得时的成本，是否与账簿记录相符； 2） 购入短期投资的计价和核算，以及处置短期投资的收益或损失核算是否正确、合规； 3） 减值准备的提取、核算是否正确、合规。c） 应收款、预付

8、款项及坏账准备 1） 应收票据的计算是否正确，业务处理是否符合规定； 2） 应收股利、应收利息的核算是否正确、合规； 3） 应收账款记录是否完整，债务人是否真实存在， 是否建立追偿责任制度，债权是否有效，账龄分析是否正确、合规，期末余额、核算内容是否正确； 4） 是否建立坏账核销审批制度，坏账的确认是否符合规定，提取坏账准备金的范围和基数是否符合规定，比例是否正确，账务处理是否适当，坏账收回是否及时入账； 5） 预付款、预付上级单位款是否按协议或合同执行，预付款业务的发生是否真实存在，核算是否正确、合规； 6） 应收补贴、短期负息资金拨款、应收内部单位款、备用金、其他应收款的核算是否真实、准确

9、、合规。d） 存货及跌价准备 1） 原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、商品成本差异、在途料、暂估料的核算是否合规，计价是否正确，账实是否相符； 2） 自用量加工损失计算是否真实，核算是否正确； 3） 存货跌价准备的提取、核算是否正确、合规； 4） 盘盈、盘亏、残损、积压、变质的存货是否按规定处理，核算是否正确、合规。5.2.2.3 内部拨出款审计内部拨出款审计包括对预算拨款、下拨还款资金、上交折旧、长期负息资金拨款、拨所属资金的审计，主要是检查其核算是否正确、合规、有效。5.2.2.4 固定资产及累计折旧审计固定资产及累计折旧审计是检查固定资产是否真实存在，并为被审计单位所实

10、际拥有。a） 固定资产核算是否及时、正确，原值构成是否合规，计价是否正确，折旧政策的采用是否合法，折旧计提是否正确；b） 固定资产的增、减和转让、变卖手续是否完整，会计处理是否恰当；c） 固定资产盘盈、盘亏、报废清理的核算是否正确、合规。5.2.2.5 在建工程审计在建工程审计是检查在建工程是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有，工程项目的审批手续和资金来源是否合规，单项工程是否按股份公司、管道公司有关规定进行核算和管理。 a） 在建工程增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏计在建工程成本的情况；b） 预付工程款是否确实，是否与合同规定比例和工程进度相符；c） 在建工程年

11、末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当，申请报废或毁损的工程项目核算是否正确、合规；d） 已完工程是否及时办理资产交付使用手续。5.2.2.6 无形资产审计无形资产审计是审查专利权、非专利技术、商标权、住房使用权、著作权、经营特许权、土地使用权、商誉等无形资产是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有，核算是否及时、准确，计价是否正确，摊销是否符合规定。5.2.2.7 项目前期费审计主要是审查项目前期费核算是否正确、合规，摊销是否合理。5.2.2.8 长期待摊费用审计主要是审查长期待摊费用核算是否正确、合规，摊销是否合理。5.2.2.9 待处理财产损益审计主要是审查待处理固定资产损益和待处理流动

12、资产损益的核算是否正确、合规。5.2.3 负债审计内容5.2.3.1负债审计的内容包括：短期负债、长期负债。5.2.3.2 短期负债审计a） 短期借款、短期负息资金、应付票据、应付账款、预收账款、其他短期负债（包括其他应付款、应付职工薪酬、应付利润、预提费用）、预收下级单位款、内部存入款、的形成和使用是否合规，发生及偿还记录是否真实、完整，期末账面余额是否真实、准确，短期借款利息计算是否正确，是否计入当期损益；b） 应付职工薪酬计提、核算和费用分配是否合规，应付工资发生及支付的会计处理是否正确，记录是否完整；c） 按照工资总额计提的各项费用计提依据和比例是否正确，使用范围是否符合规定，期末账面

13、余额是否真实、正确；d） 本年度应计和已缴各项税金的记录是否完整，计算是否正确，是否按规定进行账务处理，未缴税金年末账面余额是否真实、正确；e） 其他应交款、其他应付款、应付内部单位款的记录是否真实、完整，年末账面余额是否正确；f） 预提费用项目是否合理、合规，计提的依据是否正确，计提和核销记录是否完整，有无人为调节当期损益的行为；g） 流动负债各项目的期末余额与相关的现金支出或其他资产、费用账户记录是否一致。5.2.3.3 长期负债审计长期负债审计是审查长期借款、长期负息资金、长期应付款、内部拨入款、递延税款等形成是否合理、合规，负债额是否适度，使用是否有效。a） 长期借款是否按照股份公司关

14、于长期借款的规定办理，借入、偿还记录是否完整，是否正确计算借款利息并正确分配计入当期损益，是否设置备查簿，计价和利息费用资本化的会计处理是否真实、正确；b） 长期应付款中应付引进的国外设备款，融资租入的固定资产租赁费、安保基金、应付技术开发费及其他长期应付款的核算是否正确、合规；c） 内部拨入款、上交折旧等的核算是否正确、合规；d） 递延税款的核算是否正确、合规，收、支是否合理。5.2.4 损益审计5.2.4.1 损益审计的内容包括：收入审计、成本和费用审计、利润审计。5.2.4.2 收入审计内容收入审计是审查企业主营业务收入、其他业务收入、原油差价、投资收益、补贴收入、营业外收入的真实性、合

15、法性及其记录是否完整，各项收入在报表上反映是否真实、恰当。a） 企业是否遵循权责发生制原则和股份公司主要会计政策中确认收入的以下规定确定营业收入的实现，并按已实现的收入及时足额入账，计入当期损益： 1） 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2） 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3） 与交易相关的经济利益能够流入公司； 4） 相关的收入和成本能够可靠计量。b） 主营业务收入是否达到股份公司、西南管道公司预算和价格管理要求，各项收入是否按时足额入账；c） 其他收入，包括折价、折让、降价材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、劳务费

16、收入、中转费、自备车收入、非油品销售等其他收入是否按规定及时足额入账，核算是否合规、正确；d） 各项补贴收入核算是否正确、合规；e） 营业外收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收入、教育费附加、罚款净收入、清产核资转销的货款，确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款等，是否真实、合规，核算是否正确；f） 各项收入是否按规定纳入账内核算，有无隐瞒、转移、截留收入，设置账外账和“小金库”，搞体外循环等问题。5.2.4.3 成本、费用审计内容成本、费用审计是检查主营业务成本、税金及附加，营业外支出、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用，以及其他业务支出发生的真实性、合规性。a）

17、 各项成本、费用支出是否严格按照股份公司和西南管道公司有关成本、费用管理及核算办法执行，是否真实、合规；b） 各项成本、费用是否严格按照审定的预算安排支出，分级审批标准和权限是否明确，手续是否完备；c） 主营业务成本支出的界限和开支范围划分是否清楚，是否符合股份公司和西南管道公司有关规定，成本费用归集分配是否符合规定；d） 其他业务支出、存货跌价损失、销售折让与折价的核算是否正确、合规；e） 营业费用、管理费用、财务费用支出是否符合国家及股份公司、西南管道公司有关规定，是否控制在预算之内，坏账损失核算是否正确、合规；f） 营业外支出是否真实、合规，核算是否正确，有无任意增设项目，扩大营业外支出

18、等问题；g） 关联交易企业之间费用划分是否清楚，关联交易是否真实、合规；h） 流转税计提是否真实、合法，计算是否正确；i） 有无挤占、虚列、少列成本、费用的情况。5.2.4.4 利润审计内容a） 主营业务利润、其他业务利润、营业外收支净额、投资净收益、原油价差、补贴收入等形成的利润总额是否真实、合规，计算是否正确，记录是否完整；b） 可供分配利润的确定是否真实、合规，核算和账务处理是否正确；c） 利润分配的程序是否符合规定，利润分配的内容，包括盈余公积金转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积及未分配利润是否符合规定；d） 利润分配的比例是否符合有关规定，是否按规定向投资者分配

19、利润，向投资者分配利润是否经股东大会批准或符合股份公司和西南管道公司有关规定，账务处理是否合规。5.2.5 财务管理审计财务管理审计是对企业财务管理决策体系、计划体系、控制体系、分析体系的健全性、有效性进行审计。a） 企业财务管理体系是否建立健全，是否有效履行了财务计划、预测、组织、领导、控制、分析、检查和监督职能；b） 企业经营资金的筹集、使用是否符合股份公司、西南管道公司有关规定；c） 企业流动资金管理，包括货币资金的计划、调度和控制，应收账款的决策和管理，存货资金的控制等是否有效；d） 企业长期资金管理，包括对固定资产投资管理与控制制度是否建立、健全，是否有效执行；e） 企业是否实行成本

20、管理责任制，是否加强对成本事前预测和事中控制，是否加强对成本的核算、考核，目标成本控制、企业内部实现经营目标的组织措施是否有效；f） 企业财务分析，包括财务报表分析和财务指标分析，是否从提高经济效益、实现盈利目标出发，是否通过财务分析发掘节约资金、降低成本、增加盈利的潜力，并评价经营业绩及有关部门的财务责任。5.3 财务审计工作过程及要求5.3.1 财务审计按内部审计管理程序的规定工作程序执行。5.3.2 财务审计一般采取就地审计方式，根据需要，也可采取送达审计或审计处认为必要的其他审计方式。5.3.3 实施审计期间要求被审计单位提供以下资料和技术支持：a） 财务会计报告、帐簿、凭证及其他有关

21、会计资料；b） 年度财务预算；c） 与财务有关的内部控制制度；d） 企业经营活动的有关资料；e） 国家审计机关、社会审计机构、内部审计部门出具的各类处理决定及审计意见书；f） 其他有关财务情况的文件、资料；g） 计算机应用系统应给审计机构留有数据接口和必要的工作空间，并向审计组提供运用电子计算机储存、处理的财务电子数据以及有关资料。5.3.4 被审计单位的单位负责人和财务主管人员对所提供的相关资料做出承诺。5.3.5 审计实施终了，按规定编制审计报告，出具审计意见书。5.3.6 对被审计单位在审计中发现的违纪、违规问题需要处理的，由党群工作处根据公司有关规定进行纠正和处理。6 流程 暂无7 相关文件7.1 相关的公司体系文件7.2 相关的法律法规、标准、规范和依据性文件7.2.1 公司内部审计规范7.2.2 审计署令（2003年）第4号 审计署关于内部审计工作的规定8 记录无