中级财务会计期末总复习题Word文档下载推荐.docx

1、B个人劳动报酬C支付给个人的各种奖金D向个人收购农副产品价款4下列项目中期末要计提坏账准备的有（A应收票据B应收账款C其他应收款D预付账款5采用备抵法处理坏账的企业，其估计坏账损失的方法有（A平均年限法B赊销额百分比法C应收账款余额百分比法D账龄分析法6企业存货发生盘盈或盘亏，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后分别转入（A营业外支出B营业外收入C管理费用D其他应收款7对一般纳税人而言，下列哪几项应计入外购存货的采购成本？（A买价B购入存货应负担的增值税C购入存货应负担的消费税D入库前的挑选整理费用8发出材料的成本，根据其具体领用的部门和用途，可能计入的科目是（A生产成本B制造费用D在

2、建工程9期未存货计价过低，可能会引起（A当期利润增加B当期利润减少C减少当期应交所得税额D当期销售成本过高10长期股权投资的核算方法有（A直线法B成本法C权益法D实际利率法11.企业计提折旧时，根据固定资产具体使用的部门和用途，可能借记的科目是（B制造费用D销售费用12. 下列在预计使用年限内的固定资产，应计提折旧的是（A. 当月报废设备B.经营租出的固定资产C大修理停用的固定资产D.当月购入的固定资产13下列各项，应通过“固定资产清理”账户核算的有（A固定资产报废B固定资产出售C机器盘亏D厂房毁损14.对固定资产折旧费用，有可能记入的账户有（A制造费用B管理费用C销售费用D其他业务成本三、计

3、算题1某企业206年9月初原材料计划成本为10000元，材料成本差异为节约差100元，本月购入材料实际成本为194100元，计划成本为190000元，本月发出材料计划成本为150000元，要求计算：（1）本月材料成本差异率；（2）发出材料分摊成本差异；（3）发出材料实际成本。（1）本月材料成本差异率=2%（2）发出材料分摊成本差异=3000（3）发出材料实际成本=1530002某企业于201年12月28日购入不需安装设备一台，成本10万元，该设备预计净残值率5%，预计使用寿命为5年。 202年年末可收回金额为7.2万元，按照直线法计算折旧额。计算202年计提折旧=1.9万元1年年末账面价值=1

4、0-1.9万元=8.1万元,大于可收回金额=7.2万元计提减值准备=8.1-7.2=0.9万元3.某公司2007年1月1日动工兴建办公楼，2008年6月30日完工。为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8。2007年1月1日、 7月1日购建支出分别为1500万元、500万元。2007年1-6月闲置专门借款资金用于短期投资，月收益率为0.5%。全年按360天。07年借款利息资本化金额=20008%-5000.5%6=145万元08年借款利息资本化金额=20008%180/360=80 万元4.企业于2008年1月1日购入某项环保设备，会计上采用直线法计提折

5、旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为200万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。利润总额6 10万元，购买国债利息收入10万元。所得税税率为25。假如年初无暂时性差异。要求：（1）计算设备账面价值与计税基础；（2）计算递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）计算应交所得税和所得税费用；（4）计算净利润；（5）编制会计分录2008年末该项固定资产的账面价值=200-200/10=180万元计税基础=200-200*20%=160万元应纳税暂时性差异=20万元递延所得税负债余额=5万元应纳税所得额=600-20=580万元= 610-10-（40-20）应交所

6、得税=580*25%=145万元5某企业2011年年初资产、负债账面价值与计税基础无暂时性差异。全年实现利润总额140万元，所得税税率为25。本年发生下列会计与税法不一致的经济业务：（1）本年国债利息收入2万元；（2）年初购买专利权100万元，税法规定10年摊销，企业按5年摊销。年末可收回金额为70万元。要求（1）计算2110年末设备账面价值与计税基础；（2）计算2011年末递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）计算2011年应交所得税和所得税费用；（4）计算2011年净利润；（5）编制会计分录。账面价值=100-100/5-10=70计税基础=100-100/10=902011年末递延所

7、得税资产余额=20*25%=5应交所得税=（140+20-2）*25%=39.5所得税费用=39.5-5=34.5净利润=140-34.5=6某企业有一台设备，其原值100 000元，预计净残值率3%，预计使用年限5年。要求分别采用直线法、双倍余额递减法及年数总和法计算该设备第1、2年的折旧额。（1）直线法每年的折旧额100 000（13%）519 400（元）（2）双倍余额递减法年折旧率1/5240%第1年折旧100 00040%40 000（元）第2年折旧（100 00040 000）40%24 000（元）（3）年数总和法年数总和法1234515第1年折旧（100 0003 000）5/

8、1532 333（元）第2年折旧（100 0003 000）4/1525 867（元）四、业务题1甲公司207年4月1日销售商品一批，价款85 470元，增值税税款14 530元，收到一张面值为100 000元、期限为3个月的商业承兑汇票。到期如数收到票款。编制销售、到期的分录。（4分）（期中试卷）2某企业207年1月1日以250万元的价格购入甲公司发行在外的普通股，占甲公司股份的30%，甲公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，其中，一台设备公允价值120万元，账面价值为80万元，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。7年度甲公司实现净利润为180万元，同时宣告发放现

9、金股利30万元。2008年度甲公司发生亏损为100万元。要求编制相关的会计分录。（8分）（期中试卷）3某企业207年年初坏账准备余额为15000元。2007年6月发生应收甲企业货款3500元确实无法收回，经批准为坏账。7年12月31日应收账款余额为200000元，坏账准备计提率为5%。8年收到上年确认坏账2000元，存入银行。要求编制确认坏账、年末计提坏账准备、以前确认坏账又收回的分录。（6分）（期中试卷）4甲公司于207年4月5日从证券市场购入丙公司股票100 000股，每股20元，相关税费1 000元，不准备长期持有。7年6月30日，该股票市价下跌至每股16元。7年8月16日，丙公司宣告分

10、派现金股利，每股0.7元。9月10日，甲公司以每股18元的价格出售全部股票。编制有关的会计分录。5某企业于2009年1月1日接受外单位捐赠专利权一项，双方协商价24万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。（1）借：无形资产24万贷：营业外收入（2）借：管理费用0.4万累计摊销（3）2年后该商标权账面价值=24万-9.6万=14.4万减值准备=14.4-13.8=0.6万借：资产减值损失0.6万无形资产减值准备6某企业于2009年1月1日接受外单位投入专利权一项，双方协商价2

11、4万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。2011年1月份出售专利权，价款13万元。实收资本（4）出售银行存款13万9.6万无形资产减值准备 0.6万营业外支出0.8万7星球公司为增值税一般纳税企业。该公司本年度3月8日赊销甲产品1000件给东江公司，单位售价为100元，增值税税率为17。付款条件为210，120，n30。假如计算现金折扣时不考虑增值税。采用总价法为星球公司编制下列业务会计分录。（1）销售时；（2）假定3月16日收到款项时。8.企业出售仓库一间，其原值为25万元，已提折旧10万元，已提固定资产减值准备2万元。仓库出售所得价款12万元，

12、已存入银行；仓库出售时发生清理费用1万元，以银行存款支付；该项业务应交营业税0.6万元。编制相关分录。固定资产清理130 000累计折旧100000固定资产减值准备20 000固定资产250 00010 000（3）借：6 000应交税费应交营业税（4）借：120 000120（5）借：26 00010某股份公司股本为1亿元，每股面值1元，2008年年初未分配利润为8000万元，2008年实现净利润5000万元。按10%计提法定盈余公积，5%计提任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元分派现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。2009年3月15日以银行存款支付现金股利，新增股本也已办理股

13、权登记。要求（1）结转净利润（2）计提盈余公积（3）批准派发现金股利（4）发放现金股利、股票股利（5）结转利润分配明细账（1）结转净利润本年利润5000万利润分配-未分配利润（2）计提盈余公积利润分配-提取法定盈余公积500万-提取任意盈余公积250万盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积（3）批准派发现金股利利润分配应付现金股利2000万应付股利2000万（5）发放现金股利、股票股利利润分配转作股本的股利3000万股本3000万2000万11.2004年1月1日南方股份有限公司为购建厂房发行债券面值1000000元，期限为5年，票面利率为8%，发行时实际利率为9%，发行价为961 103元，债

14、券利息每年末支付。厂房购建期为2年。要求采用实际利率法。编制发行时、年末计息时会计分录（1）收到发行债券款时：961103应付债券利息调整38897应付债券债券面值10000002004年12月31日计息、付息日的会计分录：在建工程86 499应付利息80649980 0002005年12月31日付息日的会计分录：在建工程 87084708412.甲公司欠乙公司的购货款50000元。甲公司短期内财务发生困难。经协商，甲公司以其生产的产品偿还债务，该批产品公允价值40000元，实际成本30000元，增值税税率为17%。乙公司接受的产品用于出售。乙公司对该债权已计提坏账准备300元。要求编制双方债

15、务重组会计分录。债务人：债务重组损益=500 00-468 00=32 000（元）处置存货净损益=40000-30000=10000（元）应付账款50000主营业务收入40000应交税费应交增值税（销项税额）6800债务重组利得3200结转成本：主营业务成本30000库存商品债权人应交税费应交增值税（进项税额）坏账准备300营业外支出债务重组损失2900应收账款五、简述题1加速折旧法比平均年限法有哪些优点？2借款费用资本化开始资本化条件3收入概念及商品销售确认条件4简述现金流量表中销售商品收取现金、购买商品支付现金如何确认？5.留存收益概念及其内容6.负债与所有者权益区别中级财务会计期中考试

16、参考答案A2A3 A4 D5B6C7A8C9A10A（不要求）二、多项选择题（14分）1ABC2ABC 3ABCD4ABCD5BCD6ACD7ACD8ABCD9BCD10BC11BCD12 ABC13ABD 14ABCD三、计算题（20分）1（6分）2（6分）（1）207年末坏账准备余额=32900、（2）计提的坏账准备金额=32900-9600=23300（3）应收账款净额=320000-32900=287100。（8分）（1）第1年年末持有至到期投资摊余成本=10000+1000010%-125004.72%=10410（2）第2年应收利息=125004.72%=590（3）第2年确认投资

17、收益=1004110%=1041（4）第2年利息调整摊销额=1041-590=451四、业务题（50分）1（4分）应收票据10000085 470应交税费应交增值税（销项税额）14 5302（10分）长期股权投资成本27000002500000200000长期股权投资损益调整516000投资收益应收股利90000长期股权投资损益调整90000投资收益3240003240003（6分）35003500（2）15001500（2分）2000（2分）20004（10分）交易性金融资产成本2000001000银行存款201000公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动4000070000银行存款18

18、0000200005.不要求（4分）可供出售金融资产-成本9040000资本公积140000可供出售金融资产-公允价值变动6（4分）1020000银行存款10000100007（4分）117000应交税费应交增值税（销项税额）17000116000财务费用8（4分）材料采购100400应交税费应交增值税（进项税额）16660117060借:原材料96000材料成本差异44009（8分）402000应交税费应交增值税（进项税额）68000470000（3）借:422000贷:（4）计提折旧=422000*2/5/2=制造费用五、简答题（5分）（意思相近即可）（1）假如利用固定资产获取收益逐年递减，折旧费应逐年递减（2）固定资产维修费逐年递增，假如企业需考虑每年折旧费与维修费之和均衡，折旧费应逐年递减（3）如需考虑科技进步带来固定资产无形损耗，则需前期多提折旧（4）如税务部门许可，加速折旧将带来递延上交所得税的好处。