企业应收账款管理研究.doc

1、 企业应收账款管理研究摘 要当前，在市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈的形势下，企业为了自我生存和发展，采用赊销手段来扩大产品的销售规模和市场的占有份额，减少库存，降低存货风险管理开支。但赊销也使企业的应收账款金额迅速增大，不良资产增加，使企业的流动资金减少，费用支出增大，经营风险增加。同时，企业还必须承担呆帐的风险。因此，正确应用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。本文首先探讨了应收账款管理的必要性，然后对应收账款的现状及其存在的问题进行了分析和研究；最后，根据应收账款管理存在的问题，提出了相应建议与措施。 关键词:应收账款管理；赊销决策；企业管理AbstractPresently, wi

2、th the market economy quickly and drastic development, and the intensive competition, for self-survival and development, enterprise uses the selling on credit method to expand the scale of sales and the hold shares of the market, reduce the stock and the goods expenditure in stock risk management. B

3、ut selling on credit also causes the enterprise the receivable account funds amount rapidly to increase, increases enterprises management risk and the expenses, makes the enterprises bad asset increase, and causes the enterprises liquid asset to decrease. At the same time, the enterprise also must a

4、ccept the bad debt the risk. So，it is very important to uses the selling on credit method correctly and strengthen management of account receivable. First of all, this article explores the necessity of our countrys account receivable management. Secondly, proposes the existence questions of our coun

5、trys account receivable management. At last, according to the existence questions of account receivable management, analyze the causes and to propose recommendations and measures.Key Words: Account receivable management; Credit method; Corporate management目 录摘 要IAbstractII导论1一、应收账款管理的必要性11、谨慎反映企业经营成

6、果的需要22、提高企业现金支付能力的需要23、降低企业应收账款成本的需要2二、我国企业应收账款管理存在的问题31、盲目的赊销政策，导致应收账款急剧膨胀42、应收账款管理制度不完善，导致应收账款长期拖欠43、企业事后管理措施不完善，导致坏帐频现44、缺乏内控，责任不清55、缺乏风险意识及有效的跟进手段5三、提高我国企业应收账款管理的对策51、制定正确的赊销管理政策52、建立健全应收账款管理制度73、强化对已发生的应收账款的日常管理及后期管理74、完善企业内部控制制度85、转移降低应收账款风险96、实施应收账款的追踪分析及认真对待应收账款的账龄9参考文献10致 谢11III导论据统计，上世纪90年

7、代以来，赊销方式已经在我国各个行业中广泛应用，在绝大多数市场竞争激烈的行业，如医药保健品、纺织、机械等行业，赊销方式下完成的交易额已占到全部交易额的60%90%。实践证明，制定一套合适的信用营销战略对于企业的经营管理具有非常重要的意义。同时，赊销一方面促进了企业销售，但另一方面也出现了应收账款逾期难收的问题，以至于应收账款占用资金比例居高不下，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业应收账款逾期率一般不高于10%，而我国目前国有企业这一比率高达60%左右。逾期应收账款有可能转化为呆账、坏账，给企业带来巨大的信用风险、影响企业资金周转和盈利水平。特

8、别是2007年初爆发的美国次贷危机，已演变为全球性的金融危机，并引发了全球性经济危机。危机导致消费需求不足，市场萎缩，银行信贷锐减，企业营运资金紧缺，出口企业对外信用销售风险加剧。基于此，本文将以应收账款管理的必要性为切入点，对应收账款管理的现状及存在的问题进行分析和研究，最后提出解决这些问题的建议与措施。一、 应收账款管理的必要性 应收账款，是指企业在正常的经营过程中，因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。它是企业流动资产的一个重要项目。形成应收账款的直接原因是赊销。赊销指商品发出后所有权发生了转移，中间商拥有商品的所有权，承担向供货商付款的责任，供货商随即拥有向中

9、间商收款的权利，在供货商的财务帐上相应产生了应收账款，在货款未回收前，仅仅产生了债权，销售并未完成。应收账款因赊销而产生，它为企业带来了利润，增加了成本，也带来信用风险。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。通过适当的赊销可以扩大销路、提高市场占有率。问题的关键就在于如何“适度”的问题。“不良”赊销造成企业资金不足、周转困难、实际利润降低，严重制约和威胁着企业的生产和发展。美国

10、收账者协会统计的数据表明，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过一年的账款回收成功率为26.6%，超过两年的账款只有13.6%可以回收。赊销是信用经济的产物，赊销使企业资产由存货转换变为应收账款，降低了企业的存货积压，降低管理成本，但同时也提高企业经营风险，增加坏账成本。因此，应收账款管理的必要性主要体现在以下几个方面：1、谨慎反映企业经营成果的需要我国企业记账遵循的是权责发生制原则，当期的赊销收入全部记入当期收入，进而计入本期利润。而应收账款的增加并未真正带来实际现金流入，同时由于我国目前企业间“三角债”相当严重，许多应收账款难以足额、按时收回，甚至形成坏账，从而出现一些企业账面利润不错

11、，实际上资金短缺的现象，影响正常的财务决策和企业运转。为了谨慎反映企业的经营成果，使收入与相应的现金流入相配比，降低企业财务风险，加强应收账款的管理是十分必要的。2、提高企业现金支付能力的需要对企业而言，能否维持下去的关键在于是否拥有与其经营规模相适应的现金支付能力。应收账款的增加虽然使账面利润上升，但实际并未使企业现金流入同步增加。同时，企业还必须运用有限的流动资金来垫付各种费用和税金，反而加速了企业的现金流出，久而久之，会致使企业流动资金被大量占用，现金支付能力下降，甚至造成资金周转困难。加强应收账款管理，采取必要措施加速应收账款的回收，是提高企业现金支付能力，维持企业正常运转的重要措施。

12、3、降低企业应收账款成本的需要应收账款成本是指企业持有一定应收账款所付出的代价，包括机会成本、管理成本和坏账成本。首先，企业资金如果不被应收账款占用，便可用于其他投资并获得相应收益，由于应收账款的大量存在，使得被占用的资金丧失了其他投资机会，增加了资金的机会成本；其次，企业对应收账款管理所耗费的各种费用，即为应收账款的管理费用，包括：对客户资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用、收集相关信息的费用及其他费用，会耗费企业大量的人力、物力和财力。同时，应收账款时间越长，因故不能收回而给企业带来的损失越大，坏账成本的增加也会给企业生产经营带来不利影响。从而，加强应收账款管理，是降低企业成本的有

13、力措施。二、 我国企业应收账款管理存在的问题企业要在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，就要不断的开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策。尤其在目前大部分产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户、扩大销售的一种手段，被越来越多的生产厂家所采用。这不仅扩大了销售量，增加了产品的市场份额，也提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润。但是在带来这些利润的同时，也存在着诸多的问题和隐患。目前，我国部分企业对于应收账款有着比较完善的管理措施，应收账款处于比较稳定的状况。但是，大部分的企业对于应收账款的管理仍不容乐观，主要有以下两个方面：首先，应收账款金额庞大，逐年增加。近年来，上市

14、公司应收账款在数额上呈现波浪式变化格局，截止到2007年3月14日，两市共287家公司披露了2006年年报。据统计，应收账款出现下降的公司有133家，出现增加的有154家，增长幅度在50%以上的有33家。2004年末上市公司应收账款总额为595.15亿元，2005年末为653.25亿元，2006年末为615.75亿元。如此庞大的金额使得应收账款管理日益成为企业流动资产管理的重要部分。并且，由于金融危机对国外客户影响不断加剧，大批客户纷纷推迟原有订单交货进度，出现拖延付款，甚至赖账拒绝付款等情况，导致企业产能过剩矛盾凸显，应收账款、库存存货剧增。据中国物流中心PMI指标显示，产成品库存指数自20

15、08年7月份以来持续攀升，9至11月份均达到50%以上，为2005年以来最高值。2009年1月，生产资料库存指数再次攀升至历史高位，达104.6%。到2009年2月，规模以上工业产成品资金19802亿元，同比增长11.7%，应收账款39286亿元，同比增长7.3%。其次，应收账款回收期延长。一般企业的应收账款的账龄是12年，少数是3年以上，很少在一年内能保证收回的。特别是金融危机，对海外应收账款回收期的影响尤为明显。在通常情况下，欧美国家的进口商在拿到提货单后在30天内支付货款，而金融危机后，付款期推迟到交货后90天，有时甚至长达120-150天。而拉美地区的客商更是把付款期推起至360天。在经济危机的影响下，企业应收账款能否及时收回也成为了销售总监、乃至总经理的一个心头大患。若应收账款不能够及时收回，即使订单最多，对于企业来说，也是一种负担，而不是一种可喜的现象。随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账