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1、211221其它应收款 （other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据 、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应 收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。221231坏帐准备 坏帐准备帐户是应收帐款 帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按 规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数； 余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。231301贴现资产 银行专用 241303贷款 银行和保险共用 251304贷款损失

2、准备 银行和保险共用 261311代理兑付证券 银行和保险共用 271321代理业务资产 281401材料采购 是指企业单位采用计划成本法进行材料日 常核算而购入的材料采购成本。291402在途物资 核算企业采用实际成本（进价）进行材料 、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供 应单位和物资品种进行明细核算。301403原材料 原材料即原料和材料。原料 （rawmaterial）一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材 料（processedmaterial）一般指经过一 些加工的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木

3、板，就变成了材料。但实际生活和 生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用原材料一词来统称。311404材料成本差异 “材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登 记实际成本大于计划成本的差异额（超支额）， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额 ）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字） 。321405库存商品 是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件， 可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入 库用于销售的各种商品。331406发出商品 是指企业采用托收承付结算方式进行销

4、售而发出的产成品。341407商品进销差价 是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其 商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。351408委托加工物资 是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易 耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂 费、支付的税金等。381411周转材料 建造承包商专用 是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值 但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销 法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用 一次转销法、五五摊销法或

5、者分次摊销法进行摊销。1421消耗性物资产 农业专用 是指为出售而 持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜 等。391431贵金属 银行专用 401441抵债资产 金融共用 411451损余物资 保险专用 421471存货跌价准备 （Goodsinstockdropspricepreparing）是 指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存 货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失 。451501持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固

6、定或可确定，且企业有明 确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。461502持有至到期投资减值准备471503可供出售金融资产 通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生 金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和 应收款项的金融资产。481511长期股权投资 （Long- terminvestmentonstocks）是指通过投资取得被投资单 位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或 对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。491512长期股权投资减值

7、准备501521投资性房地产 511531长期应收款 是指企业融资租赁产生的应收款项和采用 递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。521532未实现融资收益 531551存出资本保证金 保险专用 54 1601 固定资产 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具 等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年 的，也应当作为固定资产。551602累计折旧 561603固定资产减值准备 固定 资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低

8、于其账面价值，这种情况称之为固定资 产减值。571604在建工程 是指企业固定资产的新建、改建、扩建， 或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。581605工程物资 是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢 材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入 在建工程项目。591606固定资产清理 是指 固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作 。611611未担保余值 租赁专用 621621生产性生物资产 农业专用 631622生产性生物资产累计折旧 农业专用 641623公益性生物资产

9、农业专用 651631油气资产 石油天然气开采专用661632累计折耗 石油天然气开采专用671701无形资产 （Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实 物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款 、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技 术。681702累计摊销 691703无形资产减值准备 701711商誉 711801长期待摊费用 是指 企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含 1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资 产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资

10、产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。721811递延所得资产 731901待处理财产损益 二、 负债类 742001短期借款 （Short Term Loan 或 Short Term Loans）是借款的一种，与之相对的 是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项 债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。752002存入保证金 金融共用762003拆入资金 金融共用772004向中央银行借款 银行专用 782012同业存放 银行专用 792011

11、吸收存款 银行专用 802021贴现负债 银行专用812101交易性金融负债 是指 企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券。作为交易双方来说 ，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金 融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。822111卖出回购金融资产款 金融共用 832201应付票据 是指企业在商品购销活动和对工程价款进 行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。842202应付账款 是指企

12、业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给 供应单位的款项。852203预收账款 是收款性质的科目，属于负债类科目。862211应付职工薪酬 是企 业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保 险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、 “解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。872221应交税费 882232应付股利 是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利 润。892231应付利息 是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到

13、期还本 的长期借款，企业债券等应支付的利息。902241其他应付款 912251应付保户红利 保险专用 922261应付分保帐款 保险专用 932311代理买卖证券款 证券专用 942312代理承销证券款 证券和银行共用 952313代理兑付证券款 证券和银行共用 962314代理业务负债 992401递延收益 1002501长期借款 （long-term loans）是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营 业周期以上的的各项借款。1022601未到期责任准备金 保险专用 1032602保险责任准备金1042611保户储金 保险专用 1052621独立帐

14、户负债 保险专用 1062701长期应付款 （long- termpayables）是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应 付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。1072702未确认融资费用 是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进 行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的 分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的 。1082711专项应付款 982801 预计负债 1092901递延所得税负债三、共同类 1103001清算资金往来 银行专用 1113002

15、外汇买卖 金融共用1123101衍生工具 1133201套期工具 1143202被套期项目 三、 所有者权益类1154001实收资本 是指投资者按照企业章程或合同、协议的 约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权 关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企 业抵御各种风险的缓冲器。1164002资本公积 （capital reserves）是指企业在经营过程中由于接受 捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关 的贷项。资本公积是指投资者或者他

16、人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本 部分的资本。1174101盈余公积 是指公司按照规定从净利润中提取的各种 积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设 施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5% 至10%的比例提取法定公益金。1184102一般风险准备 金融共用 1194103本年利润 是用来核算企业当年实现的净利润（或发 生的净亏损）的会计科目。1204104利润分配 利润分配，是将企业实现的净利润，按照 国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。1214201 库存股 （tr

17、easury stock）是指已经认购缴款，由发 行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。五、成本类 1225001 生产成本 是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费 用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力 等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、 车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其 他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。1235101制造费用 制造费用包括产品生产成 本中除直接材料和直接工

18、资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织 和管理生产所发生的一切费用。1245201 劳务成本 是指 企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理 、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。1255301研发支出 是指在研究与开发过程中所使用资产的折 旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。1265401工程施工 建造承包商专用1275402工程结算 建造承包商专用1285403机械作业 建造承包商专用六、损益类 1296001主营业务收入 是指

19、 企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入 ；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时 是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。1306011利息收入 金融共用1316021手续费收入 金融共用1326031保费收入 保险专用1356041租赁收入 租赁专用6051其他业务收入 是指 企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济 利益的流入。1366061汇兑损益 金融专用1376101公允价值变动损益 是因 为公允价值的变动而引发的损失或是收益

20、。1386111投资收益 是对外投资所取得的利润、股利和债券利 息等收人减去投资损失后的净收益。1396201摊回保险责任准备金 保险专用 1406202摊回赔付支出 保险专用 1416203摊回分保费用 保险专用 1426301营业外收入 是指 与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要 企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。1436401主营业务成本 是指 公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资 ）和固定资产折旧等。“主营业务成本” 用于核算企业因销售商品、

21、提供劳务或让渡资 产使用权等日常活动而发生的实际成本。1446402其它业务成本 1456403 营业税金及附加1466411利息支出 金融共用1476421手续费支出 金融共用1486501提取未到期责任准备金 保险专用 1496502提取保险责任准备金 保险专用 1506511赔付支出 保险专用1516521保单红利支出 保险专用 1526531退保金 保险专用1536541分出保费 保险专用1546542分保费用 1556601销售费用 （selling expenses）企业在销售产品、自制半成品和 提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委

22、托代销 手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费） 和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易 耗品摊销以及其他经费等。 差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。1566602管理费用 是指企业行政管理部门 为组织和管 理 生产经营活动 而发生的各项费用。 管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当 期的损益。1576603财务费用 指企业在生产经营过程中为筹集资金而发 生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流 通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的

23、其他财务费用 如债券印刷费、国外借款担保费、等。1586604勘探费用 1596701资产减值损失 1606711营业外支出 是指不属于企业生产经营费用，与企业生 产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损 、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失 、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。1616801所得税费用 所得税是各地政府在不同时期对个人应 纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖） 等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内 的各种所得征收的一类税收。1626901以前年度损益调整 是指 企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年 度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目 ，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下， 进行相应的盈余公积的调整