注册会计师审计习题班讲义可编辑docWord下载.docx

1、 合理保证与有限保证业务的区别 （二）审计要素 审计业务的三方关系人 （）三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者 （）三方关系 （）管理层会成为预期使用者之一但不是唯一的预期使用者如果某业务不存在除责任方之外的预期使用者则不构成一项鉴证业务 （）注册会计师与被审计单位管理层的责任 第一注册会计师的责任 第二被审计单位管理层的责任 第三两者的关系。 财务报表（鉴证对象信息） 财务报表编制基础（标准） （）标准是用于评价或计量鉴证对象的基准 （）适当标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性 （）财务报表审计中的标准就是财务报告编制基础分为通用目的和特殊目的编制基础

2、。 审计证据 注册会计师对财务报表提供合理保证是建立在获取充分、适当证据的基础上。 审计证据的充分性和适当性相互关联。 审计报告 （三）审计目标 总体目标 认定及具体目标 （）与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标 （）与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 （）与列报和披露相关的认定及具体审计目标 （四）审计基本要求 遵守审计准则 遵守职业道德守则 保持职业怀疑【问题解答】 （）职业怀疑的内涵 （）保持职业怀疑的作用 保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。 合理运用职业判断 （）职业判断的含义 （）职业判断的运用 职业判断不仅贯穿注册会计师执业的始终而且涉及注册会计师执

3、业中的各类决策。 （）职业判断决策过程的步骤 （）职业判断的评价 （五）审计风险 审计风险的含义 重大错报风险 （）含义及性质 （）两个层次的重大错报风险 检查风险的含义及性质 检查风险与重大错报风险的反向关系 审计的固有限制 （六）审计业务约定书的内容 基本内容 审计业务约定书的特殊考虑 （）考虑特定需要 （）组成部分的审计 （）连续审计 （）审计业务约定条款的变更 （七）总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略 具体审计计划 审计过程中对计划的更改 指导、监督与复核 （八）审计重要性【问题解答】 重要性的含义 重要性水平的确定 （）财务报表整体的重要性 （）特定类别交易、账户余额或披露的重

4、要性水平 （）实际执行的重要性 （）审计过程中修改重要性 错报 （）累积识别出的错报 第一明显微小错报的临界值 第二事实错报、判断错报、推断错报 （）对审计过程识别出的错报的考虑 （九）审计证据的特性 审计证据的充分性、适当性的含义 充分性和适当性之间的关系 对证据充分性和适当性评价时的特殊考虑 （十）获取审计证据的审计程序 检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序。 （十一）函证【问题解答】 函证决策 函证的内容 （）应函证的账户和交易 （）函证对象的选取 （）函证的时间 （）管理层阻挠函证时的处理。 询证函的设计 函证的实施与评价 （）对函证过程的控制 第一函证发出前的控制措施

5、 第二通过不同方式发出询证函时的控制措施包括邮寄方式和跟函方式。 （）积极式函证未收到回函时的处理 （）评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素 （）评价函证的可靠性 第一评价可靠性考虑的因素 第二不同函证方式回函的可靠性评价包括邮寄方式、跟函方式、电子形式、口头回复。 第三对回函限制性条款的考虑 （）对不符事项的处理 （）实施函证时需要关注的舞弊风险迹象及采取的应对措施 （十二）分析程序 分析程序用于风险评估程序 分析程序用于实质性程序 分析程序用于总体复核 （十三）审计抽样的相关概念 审计抽样的含义、特征及适用性 抽样风险和非抽样风险 统计抽样和非统计抽样 属性抽样和变量抽样 （十四）审

6、计抽样在控制测试中的应用 （十五）审计抽样在细节测试中的应用 传统变量抽样 （）优缺点 （）均值法、比率法、差额法的运用 货币单元抽样 （）含义及优缺点 （）货币单元抽样的具体运用 非统计抽样的运用 （十六）信息技术对审计的影响 评估信息技术的风险 信息技术中的一般控制和应用控制测试 （）信息技术一般控制审计 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问及计算机运行。 （）信息技术应用控制审计 第一系统自动控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生。 第二信息技术应用控制审计关注点包括：系统自动生成报告系统配置和科目映射接口控制访问和权限。 （）公司层面信息技术控制审计 （）信息

7、技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系 不同信息技术环境下的问题 数据分析 （十七）审计工作底稿的编制要求 （十八）审计工作底稿的格式、要素和范围审计工作底稿的要素（重点掌握审计过程记录） （十九）审计工作底稿的归档 归档工作的性质 归档的期限 归档后的变动 底稿的保存期限 三、典型例题 （一）单项选择题 下列有关财务报表审计的说法中错误的是（）。 A审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 B审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 C审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性正确答案C答案解析审计并不涉及

8、为财务报表预期使用者利用相关的信息提供建议。 下列有关审计业务的说法中正确的是（）。 A如果不存在除责任方之外的其他预期使用者则该项业务不属于审计业务 B审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表 C执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的 D审计的目的是改善财务报表质量因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任正确答案A答案解析选项B审计的最终产品是审计报告不包括财务报表财务报表是由被审计单位编制的选项C执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性的而非结论性的选项D审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。 下列有关鉴证业务保证程度的提法中恰当的是（）。 A审阅业务属于

9、合理保证的鉴证业务将业务风险降至可接受的低水平 B审阅业务属于有限保证的鉴证业务将审阅业务风险降至可接受的低水平 C合理保证业务是以积极方式提出结论 D有限保证业务是以积极方式提出结论正确答案C答案解析选项AB审阅业务是有限保证的鉴证业务将审阅业务风险降至可接受的水平选项D有限保证业务以消极方式提出结论。 对于下列应收账款认定通过实施函证程序注册会计师认为最可能证实的是（）。 A完整性 B分类 C存在 D披露正确答案C答案解析应收账款的函证可能实现的认定有存在、计价和分摊、权利和义务但最可能证实的是存在认定。 下列有关具体审计目标的提法中正确的是（）。 A如果财务报表中未将预付账款与应付账款分

10、开列报违反了准确性和计价目标 B如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录但金额计算错误违反了准确性目标但没有违反发生目标 C如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产违反了准确性和计价目标 D如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明违反了分类和可理解性目标正确答案B答案解析选项A违反了分类和可理解性目标选项C违反了分类和可理解性目标选项D违反了准确性和计价目标。 下列有关职业怀疑的说法中错误的是（）。 A注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力 B会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

11、C保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力 D审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑正确答案B答案解析会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度这取决于这些机制如何设计和执行。 参考审计准则问题解答第号mdashmdash职业怀疑。 下列有关职业判断的说法中错误的是（）。 A注册会计师恰当记录与被审计单位相关决策结论进行沟通的方式和时间有利于提高职业判断的可辩护性 B如果有关决策不被该业务的具体事实的情况所支持职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由 C职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策但不涉及与遵守职业道德要求相

12、关的决策 D保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量正确答案C答案解析职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策以及与遵守职业道德要求相关的决策。 下列关于重大错报风险的说法中错误的是（）。 A重大错报风险是指如果存在某一错报该错报单独或连同其他错报可能是重大的注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现的可能性 B重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定此类风险通常与控制环境有关但也可能与其他因素有关 D认定层次的重大错报风险可以进一步细

13、分为固有风险和控制风险正确答案A答案解析重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性与被审计单位的风险相关且独立存在于财务报表的审计。 选项A描述的是检查风险。 如果是连续审计业务在下列情况下需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。 A注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B注册会计师更换两名审计助理人员 C甲公司对上期财务报表作出重述 D甲公司高级管理人员近期发生变动正确答案D答案解析下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款：（）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围（）需要修改约定条款或增加特别条款（

14、）被审计单位高级管理人员近期发生变动（）被审计单位所有权发生重大变动（）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化（）法律法规的规定发生变化（）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更（）其他报告要求发生变化。 下列有关审计计划的说法中正确的是（）。 A制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 B总体审计策略不受具体审计计划的影响 C制订审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成 D具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案正确答案A答案解析选项B虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前但这两项计划具有内在联系选项C具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序审计计划

15、会随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入会进行调查变化而不是在实施进一步审计程序前就完成以后就不变了选项D确定审计的范围和审计方案是总体审计策略的核心。 下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中错误的是（）。 A分析程序的目的包括确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 B实施分析程序所采用的手段与风险评估中使用的分析程序基本相同 C实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平 D如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序正确答案C答案解析在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的

16、保证水平。 下列有关重要性的说法中错误的是（）。 A注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性 B注册会计师应当仅在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值 D注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险正确答案B答案解析注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。 下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中正确的是（）。 A对于以营利为目的的被审计单位注册会计师应当选取税前利润作为基准 B注册会计师应当充分考虑被审单位的性质和重大错报风险选取适当的基准 C基

17、准可以是本期财务数据的预算和预测结果 D基准一经选定需在各年度保持一致正确答案C答案解析选项A对于以营利为目的的被审计单位注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准选项B注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境不用考虑重大错报风险选项D根据被审计单位的经营情况的变化重要性水平的基准可以根据实际来变化并不是一成不变的。 注册会计师在确定重要性时下列做法中不正确的是（）。 A注册会计师在制定总体策略时应确定财务报表整体的重要性 B特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是财务报表整体重要性在认定层面的具体化 C注册会计师确定实际执行的重要性旨在将未更正和

18、未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平 D在经常审计情况下如果以前年度审计调整较多项目总体风险较高时注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性正确答案B答案解析特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定是依据特定类别交易、账户余额或披露的具体情况、是否会影响报表使用者的经济决策以及注册会计师的职业判断并不是财务报表整体重要性在认定层面的具体化。 下列关于错报的说法中错误的是（）。 A明显微小的错报不需要累积 B错报可能是由于错误或舞弊导致的 C错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异 D判断错报是指由于管理层对会计估计

19、作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异正确答案C答案解析错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异或根据注册会计师的判断为使财务报表在所有重大方面实现公允反映需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。 所以不仅仅指金额之间的差异还有分类、列报或披露之间的差异选项C错误。 关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系下列说法中正确的是（）。 A在既定的审计风险水平下两者存在反向变动关系 B在既定的审计风险水平下两者存在正向变动关系 C在既定的审计风险水平下两者之和等于 D在既定的

20、审计风险水平下两者没有关系正确答案A答案解析根据审计风险模型：审计风险检查风险times重大错报风险可知在既定的审计风险水平下可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。 下列关于审计证据充分性的说法中错误的是（）。 A审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量主要与确定的样本量有关 B获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷 C注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响 D需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响正确答案B答案解析注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 所以选项B错误。 下列有关审计证据可靠性的说法中正确的是

21、（）。 A审计证据的充分性影响审计证据的可靠性 B可靠的审计证据是高质量的审计证据 C从独立的外部来源获得的审计证据是不可靠的 D内部控制薄弱时内部生成的审计证据很可能是不可靠的正确答案D答案解析选项A审计证据可靠性受其来源和性质的影响并取决于获取审计证据的具体环境不受审计证据的充分性的影响选项B只有相关且可靠的审计证据才是高质量的选项C从独立的外部来源获得的审计证据通常可靠程度比较高。 下列有关抽样风险的说法中错误的是（）。 A如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查就不存在抽样风险 B在使用非统计抽样时注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制 C无论是控制测试还是细节测试注册会计师都

22、可通过扩大样本规模降低抽样风险 D注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险正确答案D答案解析注册会计师未能适当定义误差将导致非抽样风险。 甲公司财务人员每月与前名主要客户对账如有差异进行调查。 A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元采用非统计抽样测试该控制确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。 A每月次 B每周次 C每日次 D每日数次正确答案D答案解析每月与前名主要客户对账那每年的对账次数就是times当控制发生总次数大于次时对应的控制执行频率就是每日数次。 下列有关细节测试样本规模的说法中错误的是（）。 A总体项目的变异性越低通常样本规模越小 B当总体被适当分层时各层样本

23、规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模 C当误受风险一定时可容忍错报越低所需的样本规模越大 D对于大规模总体总体的实际规模对样本规模几乎没有影响正确答案B答案解析分层可以降低每一层中项目的变异性从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模提高审计效率。 下列有关货币单元抽样的说法中不正确的是（）。 A货币单元抽样在确定样本规模时无需考虑总体特征 B当总体中错报数量增加时通常情况下货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模 C货币单元抽样不适用于测试总体低估 D货币单元抽样能够在获得完整的最终总体之前开始选取样本正确答案B答案解析选项B当总体中错报数量增加时通常情况

24、下货币单元抽样的样本规模将大于传统变量抽样的样本规模。 在对营业收入进行细节测试时注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。 针对所检查的销售发票注册会计师记录的识别特征通常是（）。 A销售发票的开具人 B销售发票的编号 C销售发票的金额 D销售发票的付款人正确答案B答案解析识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。 对某一个具体项目或事项而言其识别特征通常具有唯一性四个选项中只有选项B符合要求。 A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表A注册会计师从账面金额合计元、总体规模为的存货项目中选择了个项目作为样本。 样本的审定金额为元样本的账面金额为元A注册会计师采用比率法进行审计则推断的总

25、体错报为（）。 A元 B元 C元 D元正确答案B答案解析采用比率法推断的总体错报=dividetimes=（元） 在归档审计工作底稿时下列有关归档期限的要求中注册会计师认为正确的是（）。 A在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作正确答案A答案解析审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。 如果注册会计师未能完成审计业务审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。 注册会计师对被审计单位年度财务报表进行审计于年月日

26、完成审计工作相关审计工作底稿于年月日归档。 关于审计工作底稿的保存期限下列说法中正确的是（）。 A自年月日起至少年 B自年月日起至少年 C自年月日起至少年 D自年月日起至少年正确答案C答案解析会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存年。 选项C正确。 下列各情形中不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。 A注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据正确答案D答案解析在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动主要包括

27、：删除或废弃被取代的审计工作底稿对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引对审计档案归整工作的完成核对表签字认可记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。 下列有关函证的说法中正确的是（）。 A如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行注册会计师可适当减少函证的样本量 C注册会计师应当对应收账款实施函证程序除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低 D如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不符事项的发生率很低可以将消极式函证作为唯一的实质性程序正确答案A答案解析选项B在对银行存款实施函证时应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函包括零余额账户和在本期内注销的账户不因内部控制设计良好而减少函证的量选项C除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的或者函证很可能是无效的否则注册会计师应当对应收账款进行函证选项D当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信