注册会计师考试会计第三章练习题及答案文档格式.docx

1、甲公司207年与存货有关的事项如下：（1）购进一批价值250000元（含税）的商品，计划给职工发放福利，年末尚未执行；（2）购进一批原材料用于了在建厂房，材料不含增值税的买价为100000元；（3）委托乙公司代销的一批商品尚未出售，账面价值为50000元，规定的不含税售价为70000元；（4）委托丙公司加工一批存货收回，收回后用于直接出售，该批物资共消耗原材料100000元，支付加工方不含税的加工费58500元，运费5000元，期末可变现净值为166000元。假设不考虑除增值税以外的其他相关税费。则207年期末资产负债表“存货”项目列示的金额为（）元。A、213500B、463500C、575

2、000D、2170006、甲公司为一小规模纳税企业，2012年从乙公司（一般纳税人）购入原材料一批，价款总额100万元，取得增值税专用发票，增值税税率17%，期末盘存时发现只剩了90%，经查其短缺是由于管理不善造成，预计可收到责任人赔偿5万，则因此事项对营业利润的影响为（）。A、6.7万元B、6.0万元C、5万元D、5万元7、甲股份公司（增值税一般纳税人）向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元（没有取得增值税专用发票）；向运输单位支付运输费5000元（已经取得运输发票），车站临时储存费2000元；采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的

3、征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。、下列关于甲公司购入材料成本的构成表述中，不正确的是（）。A、采购员差旅费800元计入存货成本B、向小规模纳税人购入材料时所支付的增值税计入了存货成本C、车站临时储存费2000元作为存货成本入账D、外购货物所支付的运费可按其金额的7%抵扣增值税销项税2、甲公司确定购入材料的实际采购成本为（）。A、207000元B、212650元C、219000元D、219800元8、A公司210年发生的交易和事项如下：（1）A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费20

4、00元（不含增值税）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为80000元。A公司收回材料后将直接对外销售。A公司已收回该材料，并取得增值税专用发票；（2）A公司委托C公司加工一批应税消费品，使用的乙材料成本500000元，加工费50000元（不含增值税），受托方代收代交的消费税为5000元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品；假设A、B、C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。、乙材料加工完毕入库时的成本为（）。A、590000元B、555000元C、585000元D、550000元、委托加工的甲材料收回后的入账价值是（）。A、52

5、000元B、57778元C、60000元D、59340元9、A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备，存货的相关资料如下：（1）211年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2）211年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，212年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。11年12月31日，A公司乙产品的账面价值（成本）为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，211年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销

6、售费用和税金为1万元。、下列各项中，不应作为A公司年末资产负债表存货项目列示的是（）。A、正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B、已经签订合同的在库产成品C、为外单位加工修理的代修品D、尚未提货的已销售产品、下列各项关于库存商品甲的表述中，不正确的是（）。A、库存商品甲的可变现净值为370万元B、对库存商品甲应转回存货跌价准备30万元C、对库存商品甲应计提存货跌价准备30万元D、211年年末库存商品甲的账面价值为300万元3、211年12月31日乙产品的账面价值为（）。A、453万元B、447万元C、442万元D、445万元10、甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成

7、本为30万元，市场价格为25万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题、下列各项中，应在甲公司2010年年末资产负债表“存货”项目列示的是（）。A、100套库存配件的成本B、100件A产品的成本C、100件A产品的可变现净值D、100套库存配件的可变现净值、甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A、0万元B、75万元C、375万元D、500万元11、甲

8、企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品-B产品。有关资料如下：210年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。10年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20000元（假设不考虑其中的运费进项税额等因素）；12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B

9、产品1000件，B产品合同价格1200元/件。10年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20000元。、甲企业应计提的存货跌价准备为（ ）。A、70000元 B、74000元C、65000元 D、90000元、甲公司收回委托加工物资的入账价值为（ ）。A、620000元 B、740000元C、20000元 D、100000元12、正保公司存货包括“库存商品-M产品”和“原材料-N材料”，其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的

10、发出成本。N原材料是用于加工M产品的，库存商品是直接对外销售的，目前M产品未签订销售合同。2010年1月份的相关资料如下。（1）2010年1月1日，结存N材料100千克，N材料每千克实际成本100元。当月库存N材料收发情况如下：1月3日，购入N材料100千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库；1月5日，发出N材料80千克；1月7日，购入N材料50千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库；1月10日，发出N材料50千克。（2）2010年1月31日库存N材料的市场价格为每千克100元，可以加工为M产品120件，继续加工为M产品需要发生的加工费为55元/件，1月31日M产品的预计售价为16

11、0元/件，预计销售费用为10元/件。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题、1月31日结存N材料的成本为（）。A、13000元B、12480元C、12850元D、14050元、N材料应计提的存货跌价准备为（）。A、1600元B、2650元C、1080元D、1450元13、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台（要求为2008年生产的A产品），每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元

12、/台，预计销售税费为0.1万元/台。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，2008年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下问题。、2008年甲公司应计提的存货跌价准备是（）。A、0C、200万元D、300万元、下列关于2009年销售A产品的处理，说法正确的是（）。A、2月1日销售A产品影响当期利润总额200万元B、2月1日销售A产品影响当期利润总额1030万元

13、C、3月份销售A产品影响当期营业成本10万元D、3月份销售A产品影响当期营业成本140万元14、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。本月发生下列经济业务：（1）本月购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为17万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用

14、发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元，另支付运杂费2万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（12题）、该批A原材料实际单位成本为每吨（）。A、1.2万元B、1万元C、1.25万元D、1.39万元、甲公司收回的委托加工物资入账价值为（）。A、117万元B、119万元C、130.7万元D、132万元二、多项选择题1、下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有（）。A、汇款手续费B、未税矿产品的资源税C、采购人员差旅费D、入库前的挑选整理费用E、增值税专用发票上标明的增值税2、下列各项中，发出存货成本的结转应计入工业企业的“其他业务成本”科目的有（）。A、随同产品出售而单独计价

15、包装物的成本B、出租包装物的摊销成本C、销售材料时结转其成本D、出借包装物的摊销成本E、销售库存商品时结转其成本3、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（）。A、无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础E、用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础4、期末存货成本高估，可能会引起（）。A、本期所有者权益增加B、本期所得税增加C、本期所得税减少D、本期利润高估E、当期发出存货的成本低估5、甲企业为增值税一般纳

16、税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且不是金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A、支付的加工费B、支付的增值税C、支付的运输费D、支付的消费税E、支付的保险费6、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。A、保管中产生的定额内自然损耗B、自然灾害中所造成的毁损净损失C、管理不善所造成的毁损净损失D、收发差错所造成的短缺净损失E、因保管员责任所造成的短缺净损失7、下列周转材料的说法中正确的有（）。A、周转材料通常能够多次使用B、周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理C、

17、周转材料采用五五摊销法核算体现了重要性原则D、周转材料采用一次摊销法需要在购入时一次将其成本摊销完毕8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲公司211年度发生的部分交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明增值税税额为13.6万元，甲公司另支付运输费1万元（税法允许按照7%计算进项税额抵扣），人员差旅费0.2万元。（2）委托B公司加工材料一批，甲公司发出原

18、材料实际成本为50000万元。完工收回时支付加工费4000万元（不含增值税）。该材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。假设B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。（3）12月31日库存商品M，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金为25万元。、委托B公司加工材料已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值和应交的消费税分别是（）。A、6000万元B、5000万元C、600

19、00万元D、54680万元E、54000万元、下列各项关于甲公司存货的相关表述中，正确的有（）。A、接受乙公司投入的原材料，应当按照市场价格80万元为基础确定其入账价值B、甲公司发生的人员差旅费0.2万元，应计入当期损益C、委托B公司加工的材料消费税，按规定不允许抵扣，应计入存货成本中D、期末库存商品M发生减值，应计提存货跌价准备25万元E、期末库存商品M未发生减值，不应计提存货跌价准备三、计算分析题1、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：

20、（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392000元；（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10000元；（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。、计算甲企业应支付的增值税和消费税；、计算甲企业收回加工材料的实际成本；、编制甲企业的有关会计分录。四、综合题1、A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。11年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收回加工物

21、资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。编制A股份有限公司、B企业有关会计分录，同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。2、甲企业为一生产制造型企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲企业本期发生经济业务如下：（1）

22、12月5日委托乙企业加工应税消费品（商品加工完工后直接对外出售），甲企业发出材料成本200万元，支付加工费70万元（不含增值税），该产品适用的消费税率为10%，12月20日材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。（2）12月7日，甲企业与丙企业签订一笔委托代销协议，甲企业委托其代为销售产品，协议约定丙企业按照产品销售价款的1%收取手续费，并在应付甲企业的款项中扣除。当日，甲企业发出代销商品成本400万元，估计不含税售价为600万元。至期末，甲企业并未收到丙企业提供的代销清单。（3）12月10日，甲企业外购原材料一批，成本为40万元。该批原材料用于生产已与丁企业签订合同所需交付的产品，

23、合同约定产品售价为60万元。期末，甲企业尚未开始产品的生产，但甲公司预计生产产品尚需花费加工费15万元，销售过程中将产生相关税费7万元。（4）12月16日，甲企业按照签订的合同从国外购入C原材料一批，合同价款100万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。（5）12月25日，甲企业为建造自用办公楼，外购建造过程中所耗用的材料一批，成本为150万元，增值税额25.5万元，企业为购入该批材料同时发生差旅费4万元、运杂费等6万元。（6）12月30日，甲企业外购红酒若干，购买价款20万元，对于该批红酒企业拟做年终福利发送给全体职工。至期末，甲企业尚未发放该批红酒。、计算资料（1）中

24、甲企业收回委托加工物资的成本。、计算资料（3）中外购原材料期末是否需要计提减值准备，如不需要，请说明理由，如果需要，请写出具体计算过程。、会计小王根据上述资料计算得出期末资产负债表存货项目应填列金额为990万元，请判断小王的计算是否正确，如果不正确，请计算出正确的期末存货金额。第三章存货答案部分：1、【正确答案】A【答案解析】存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本，对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款，非常原因造成的损失计入到营业外支出。2、【正确答案】B【答案解析】B材料的可变现净值230140882（万元）。3、【答案解析】210年12月31日D材料的可变现净值=1010-

25、1=99（万元），成本为200万元，所以账面价值为99万元。4、【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是存货的初始计量。在确定存货成本过程中，应当注意，下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）。（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。选项D，库存商品的仓储费用应计入当期管理费用。5、【答案解析】期末资产负债表“存货”项目列示金额50000100000585005000213500（元）。6、【答案解析】小规模纳税人增值税不可以抵扣，计入存货成本中，所以

26、期末盘亏对营业利润的影响金额5（10010017%）（190%）6.7（万元）。所以选项A正确。7、【答案解析】选项A，采购员差旅费800元计入管理费用。选项B，由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣，应当计入存货成本。【答案解析】由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣；按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣；因此，该材料的实际采购成本200000（13%）5000（17%）2000212650（元）。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。8、【答案解析】因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，不计入收回的委托加工物资成本中，乙材料加工