事业单位会计分录.docx

1、事业单位会计分录第三部分 会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例（一） 1001 库存现金1、从银行提取现金 借： 库存现金 贷： 银行存款2、将现金存入银行 借： 银行存款 贷： 库存现金3、职工出差等借去现金 借： 其他应收款 贷： 库存现金4、出差归来报销差旅费1200 元，会计分录如下：800 元，会计分录如下：（1）X 出差预借差旅费 1000 元，出差归来实际报销差旅费 借： 事业支出 1200贷： 其他应收款 1000 库存现金 200（2）X 出差预借差旅费 1000 元，出差归来实际报销差旅费借： 事业支出 800库存现金 200 贷： 其他应收款 10005、开展业务等收

2、到现金 借： 库存现金 贷： 事业收入6、购买服务或商品 借： 事业支出 贷： 库存现金7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付个单位或者个人的， 借： 库存现金 贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的， 借： 库存现金 贷： 其他收入8、账款核对，现金短缺（1）应由责任人赔偿的 借： 其他应收款 贷： 库存现金（2）无法查明原因的 借： 其他支出 贷： 库存现金（二） 1002 银行存款1、将款项存入银行借： 银行存款 贷：库存现金 /经营收入 /事业收入2、提取现金借： 库存现金 贷： 银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等 借： 固定资产 /存货 贷： 银行存款4、确认收入时借： 银行存款

3、 贷：经营收入 /事业收入（三） 1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下，收到 “授权支付到账通知书 ”借： 零余额账户用款额度贷： 财政补助收入2、按规定支用额度时， 借： 事业支出贷： 零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时， 借： 库存现金贷： 零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借： 零余额账户用款额度 贷： 财政补助结转 /财政补助结余 /存货等（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，借： 零余额账户用款额度 贷：事业支出 /存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务

4、处理，借： 财政应返还额度 -财政授权支付 贷： 零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的， 根据未下达的用款额度，借： 财政应返还额度 -财政授权支付 贷： 财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借： 零余额账户用款额度 贷： 财政应返还额度 -财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借： 零余额账户用款额度 贷： 财政应返还额度 -财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是 78 万，实际收到代理银行 “授权支付到账通知书 上的金额是 7

5、6 万，本年度通过零余额账户支付 74 万，其主要会计分录如下：1）收到“授权支付到账通知书 ”借：零余额账户用款额度 760000 贷：财政补助收入 7600002）按规定支用额度时，借：事业支出 740000 贷：零余额账户用款额度 7400003）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度 -财政授权支付 740000 贷：零余额账户用款额度 7400004）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额， 借：财政应返还额度 -财政授权支付 20000 贷：财政补助收入 20000（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复

6、额度的相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 20000贷：财政应返还额度 -财政授权支付 20000（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政应返还额度 -财政授权支付 20000（四） 1101 短期投资1、短期投资取得时，借：短期投资贷：银行存款2、持有期间收到利息的借：银行存款 贷：其他收入投资收益3、出售短期投资时借：银行存款贷：短期投资其他收入投资收益（五） 1202 财政应返还额度1、财政直接支付（1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出 数的差额，借：财政应返还额度财政直接支

7、付贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出 贷：财政应返还额度财政直接支付2、财政授权支付 （1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返回额度 -财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的， 根据未下达的用款额度，借： 财政应返回额度 -财政授权支付贷： 财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理， 借： 零余额账户用款额度贷： 财政应返回额度 -财政授权支付（4）事业单位收到财政部门

8、批复的上年末未下达零余额账户用款额度时， 借：零余额账户用款额度贷： 财政应返回额度 -财政授权支付（六） 1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票借： 应收票据贷： 经营收入应缴税费 -应缴增值税 -销项税2、持未到期的商业汇票向银行贴现借： 银行存款 经营支出贷： 应收票据3、收回应收票据 借： 银行存款贷： 应收票据4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票借： 应收账款贷： 应收票据（七） 1212 应收账款1、发生应收账款时借： 应收账款 贷： 经营收入 应缴税费 -应缴增值税 销项税2、收回应收账款时借： 银行存款 贷： 应收账款3、逾期三年或以上、有确凿

9、证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。 核销的应收账款应在备查簿中保留登记。（1）转入待处置资产时借： 待处置资产损溢 贷： 应收账款（2）报经批准予以核销时，借： 其他支出贷： 待处置资产损溢（3）已核销应收账款在以后期间收回的 借： 银行存款贷： 其他收入（八） 1213 预付账款1、发生预付账款时，借： 预付账款贷： 零余额账户用款额度 /财政补助收入 /银行存款2、收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本，借： 事业支出 /存货贷： 预付账款零余额账户用款额度 /财政补助收入 /银行存款3、收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本，借： 固定资产 /无形

10、资产贷： 非流动资产基金 -固定资产 /无形资产 同时，按资产购置支出借： 事业支出 /经营支出贷： 预付账款零余额账户用款额度 /财政补助收入 /银行存款4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且 确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登 记。（1）转入待处置资产时，借： 待处置资产损溢贷： 预付账款 （2）报经批准予以核销时，借： 其他支出贷： 待处置资产损溢（3）已核销预付账款在以后期间收回的，借： 银行存款贷： 其他收入（九） 1215 其他应收款1、发生其他各种应收及暂付款项时，借： 其他应收款 贷：

11、其他收入 /银行存款 /库存现金2、收回或转销其他各种应收及暂付款项时， 借： 库存现金 /银行存款 贷： 其他应收款3、逾期三年或以上、 有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款， 按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。 （1）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，借： 待处置资产损溢 贷： 其他应收款（2）报经批准予以核销时，借： 其他支出 贷： 待处置资产损溢（3）已核销其他应收款在以后期间收回的，借： 银行存款 贷： 其他收入（十） 1301 存 货1、购入的存货验收入库， 借： 存货 贷：银行存款 /应付账款 /财政补助收入 /零余额账户用款额度 /2

12、、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的， 借： 存货应缴税费 -应缴增值税 进项税额贷：银行存款 /应付账款等3、自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时，借： 存货 生产成本贷： 存货 原材料应付职工薪酬 / 银行存款4、加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本， 借： 存货 产成品贷： 存货 生产成本5、开展业务活动等领用、发出存货，按领用、发出存货的实际成本， 借： 事业支出 /经营支出贷： 存货6、对外捐赠、无偿调出存货，转入待处置资产时，借： 待处置资产损溢贷： 存货7、（ 1）属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料，转入待处置 资产时，借：

13、待处置资产损溢贷： 存货应缴税费 -应缴增值税 进项税额转出（2）实际捐出、调出存货时，按照 “待处置资产损溢 ”科目的相应余额， 借： 其他支出贷： 待处置资产损溢8、盘盈的存货借： 存货 贷： 其他收入转入待9、盘亏或者毁损、报废的存货， （1）转入待处置资产时 借： 待处置资产损溢 贷： 存货 （2）属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的， 处置资产时， 借： 待处置资产损溢 贷： 存货 应缴税费 -应缴增值税 进项税额转出（3）报经批准予以处置时， 借： 其他支出 贷： 待处置资产损溢（十一） 1401 长期投资 长期股权投资1、以货币资金取得的长期股权

14、投资，借： 长期投资 -长期股权投资 贷： 银行存款 同时， 借： 事业基金贷： 非流动资产基金 -长期投资 -股权投资2、以固定资产取得的长期股权投资，借： 长期投资 -长期股权投资 贷： 非流动资产基金 -长期投资 -股权投资借： 其他支出（相关税费） 贷：银行存款 /应缴税费等 同时，借： 非流动资产基金 -固定资产 累计折旧 贷： 固定资产3、以已入账无形资产取得的长期股权投资，借： 长期投资 -股权投资贷： 非流动资产基金 -长期投资 -股权投资 借： 其他支出贷： 银行存款 /应缴税费 同时， 借： 非流动资产基金 -无形资产 累计摊销贷： 无形资产4、以未入账无形资产取得的长期股

15、权投资，借： 长期投资 -长期股权投资贷： 非流动资产基金 -长期投资 -股权投资 借： 其他支出贷：银行存款 /应缴税费5、长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时， 借： 银行存款贷：其他收入 -投资收益 -股权投资6、转让长期股权投资，转入待处置资产时，借： 待处置资产损溢 -处置资产价值 贷：长期投资 -长期股权投资7、实际转让时，借： 非流动资产基金 -长期投资 -股权投资 贷： 待处置资产损溢 -处置资产价值8、长期股权投资发生损失时， （1）将待核销长期股权投资转入待处置资产借： 待处置资产损溢 贷：长期投资 -股权投资 （2）报经批准予以核销借： 非流动资产基金 -长期投资 -股权投资 贷： 待处置资产损溢长期债券投资1、长期债券投资在取得时借： 长期投资