资格考试最新会计考试备考辅导注册会计师考试《审计》十七Word文档下载推荐.docx

1、D.外勤工作结束日4.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。A.银行存款真实性B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押担保的存货5.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。A.按月盘点现金，做到账实相符B.当日收入现金及时送存银行C.加强对货币资金业务的内部审计D.收支与记账岗位分离6.在对库存现金进行盘点时，时间选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（）目标。A.认定B.计价和分摊C.存在D.完整性7.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。A.不需再向该

2、银行函证B.仍需再向该银行函证C.复核银行对账单D.可根据实际需要，确定是否向银行函证（二）多项选择题1.注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（）。A.分析定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止2.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（）。A.银行已付，企业未入账的支出B.银行已收，企业未入账的收入C.企业已付，银行未入账的支出D.企业已收，银行未入账的收入3.下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。A.盘点库存现金，

3、编制库存现金盘点表B.抽查大额现金和银行存款收支C.抽取银行存款余额调节表并作检查D.向开户银行函证银行存款余额4.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（）。A.银行存款是否存在B.银行借款金额C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债5.注册会计师寄发的银行询证函（）。A.是以被审计单位的名义发往开户银行的B.属于积极式、有偿询证函C.要求银行直接回函至会计师事务所D.包括银行存款和借款余额6.资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（）调整至资产负债表日的金额。A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增

4、加额D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额7注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（）。A. 库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B. 是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况C. 是否存在出租、出借银行账户的情况D. 出纳与会计的职责是否严格分离8注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（）。A. 核对现金日记账的收入金额是否正确B. 核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符C. 核对实收金额与销货发票是否一致D.函证银行存款9为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（）。A. 检查

5、付款的授权批准手续是否符合规定B. 核对现金日记账的付出金额是否正确C. 核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致D. 核对实付金额与购货发票是否相符10注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（）。A. 核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符B. 核对银行存款日记账的收入金额是否正确C. 核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D. 核对实收金额与销货发票是否一致11为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（）。B. 核对银行存款日记账的付出金额是否正确C. 核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款

6、明细账的记录是否一致12注册会计师对定期存款或限定用途的存款应查明以下情况并作出记录（）。A. 对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B. 对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C. 对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D.函证开户银行（三）判断题1.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（）2.即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。3.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存

7、款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。4.注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。5.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。6为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。7取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。8函证银行存款余额是证实资产负债表所

8、列银行存款是否存在的重要程序通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。9注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。10注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。（四）简答题1注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中末达账项的真实性，以及资产负债表后

9、的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。注册会计师对此应如何审计？2.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。3.注册会计师在审计库存现金时需要“了解内部控制、测试内部控制、评价重大错报风险、从而进行实质性程序”。请根据这一审计思想，结合“现金”的内容，填下列表。序号 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序1 货币资金收入的存在或发生 观察；检查现金折扣是否经过恰当的审批； 2 货币资金收入的完整性 观察；检查是否存在未入账的现金收入；检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行；检查复核标记； 3 货币资金权利和义务 检查是否定期盘点，检查盘点记录；

10、 4 货币资金（计价和分摊） 检查银行对账单和银行存款余额调节表； 5 货币资金在资产负债表上的披露正确 观察。 A.现金出纳与现金记账的职务分离；B.现金折扣必须经过适当的审批手续；C.现金出纳与现金记账的职务分离；D.每日及时记录现金收入；E.定期向顾客寄送对账单；F.现金收入记录的内部复核；G.定期盘点现金并与账面余额核对；H.定期取得银行存款对账单；I.编制银行存款余额调节表；J.现金日记账与总账的登记职责分开；K.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大金额项目与异常项目；L.现金收入的截止测试；M.抽查顾客对账单并与账面金额核对；N.盘点库存现金，如与账面应有数额存在差异，分

11、析差异原因；O.检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况。1.【答案】D【解析】为了确保银行付款的正确截止，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。2.【答案】B【解析】选项B中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。3.【答案】C【解析】资产负债表日的现金账面余额盘点日实际监盘数额资产负债表日至盘点日增加的余额资产负债表日至盘点日减少的余额。4.【答案】A【解析】最基本的目标是真实性。5.【答案】A6.【答案】C7.【答案】B【解析】证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。1.【答案】B、C【

12、解析】选项A主要是为了核实被审计单位是否存在高息资金拆借；选项B、C均为教材明文指出的证实银行存款是否存在的重要程序；选项D通过截止测试，主要是为了证实银行存款的“计价和分摊”认定。2.【答案】A、B【解析】资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。3.【答案】A、B、C、D4.【答案】A、B、C、D5.【答案】A、B、C、D6.【答案】A、D【解析】按调节原理，资产负债表日的现金账面余额盘点日实际监盘数额资产负债表日至盘点日增加的余额资产负债表日至盘点日

13、减少的余额。7【答案】A、B、C、D【解析】20xx年审计教材新增加的库存现金内部控制规范。8【答案】A、B、C【解析】函证银行存款不能测试现金收款内部控制。9【答案】A、B、C、D【解析】库存现金付款内部控制规范。10【答案】A、B、C、D【解析】注册会计师测试银行存款的收款凭证。11【答案】A、B、C、D【解析】注册会计师测试银行存款的付款凭证。12【答案】A、B、C【解析】函证开户银行不能测试银行存款的用途。1.【答案】【解析】如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。2.【答案】【解析】因为函证的目的包括核实企业在银行的负

14、债是否有漏列。3.【答案】【解析】这是函证银行存款与函证应收账款和应付账款的主要区别。4.【答案】5【答案】【解析】资产负债表的数额当然以资产负债表日的实有数为准。6【答案】【解析】对银行存款余额调节表的控制测试程序。7【答案】【解析】银行存款余额调节表的审查要求。8【答案】【解析】函证银行存款的目的。9【答案】【解析】对银行存款函证对象的要求。10【答案】【解析】银行存款截止测试程序。1【答案】注册会计师对银行存款调节表审计程序包括：（1）验算调节表的数字计算；（2）对于金额较大的未提现支票、可提现支票的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓

15、名或单位；（3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期；（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票；（5）追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项（6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。2【答案】现金盘点与存货盘点的区别主要有：（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。3.【答案】序号 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性测试1 货币资金收入的存在或发生 AB K2 货币资金收入的完整性 CDEF LM3 货币资金权利和义务 G N4 货币资金（计价和分摊） HI O5 货币资金在资产负债表上的披露正确 J