固定资产加速折旧示例Word文档格式.docx

1、固定资产 4800 应交税费应交增值税（进项税额）816 贷：银行存款等 56162014年1-12月计提折旧，年折旧额=480051212=960元管理费用 960累计折旧 9602015年1-6月计提折旧额806=480元管理费用 480累计折旧 4802015年6月末该项固定资产折余价值为4800-960-480=3360元，于2015年7月一次性计入管理费用。管理费用 3360累计折旧 3360（二）纳税申报对于会计与税法均加速折旧的，填写固定资产加速折旧（扣除）明细表第4列、第5列、第6列、第9列、第10列、第12列和第14列、第15列、第17列，据此统计优惠政策情况。1.固定资产加

2、速折旧（扣除）明细表第12行第4列填报原值即固定资产的计税基础4800元。2.固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第5列填报本期税收折旧（扣除）额，2015年第3季度将截至6月末的折余价值3360元一次性计入管理费用，本期税收折旧额即为3360元。3.固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第6列填报税收累计折旧额，即自本年度1月1日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额，1-6月份计提折旧480元，第3季度一次性计提折旧3360元，即2015年税收累计折旧额为3840元。4.固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第7列等于第12行第4列。5.由于企业对该项固定资产在会计和税收上处理保持一致，因此

3、固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第9列和第14列需要按照税法规定最低折旧年限用直线法估算正常折旧额进行填报。根据企业所得税法实施条例规定，与生产经营活动有关的器具、工具、家具固定资产，最低折旧年限为5年，该项固定资产用直线法估算的月折旧额为480012=80元。第9列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的当季度折旧额，2015年第3季度估算正常折旧额为803=240元。第14列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的，自本年度1月1日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额，2015年第1季度至第3季度估算正常折旧额为809=720元。 6.按照表内逻辑关系计

4、算填报固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第10列、第15列税收加速折旧额和固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第12列、第17列加速折旧优惠统计额。2015年第3季度固定资产加速折旧（扣除）明细表填报情况如下：固定资产加速折旧（扣除）明细表（2015年第3季度） 金额单位: 人民币元（列至角分）行次项 目房屋、建筑物机器设备和其他固定资产合计原值本期折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额1234567=1+48910=2+511=10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-14略11 其中：六大行业小型微利

5、企业研发和生产经营共用的仪器、设备*12 （二）单位价值不超过5000元的固定资产48003360384024033603120720合 计（三）假设该企业当年以后各月份均未新购入单位价值在5000元以下的固定资产，且2013年12月31日前持有的不超过5000元的固定资产已经全部享受了固定资产加速折旧税收优惠：1.会计上已经一次性计入当期费用，因此以后各期无需进行账务处理。2.在填报季度报表固定资产加速折旧（扣除）明细表时：由于本期税收和会计上均不计提折旧，累计折旧不变，因此在第12行中，本期数据均填报零，同时，为了简化处理，当年以后季度申报时，固定资产加速折旧（扣除）明细表相关行次第4列、

6、第6列、第7列、第14列、第15列、第17列均与当年度第一次享受优惠填报数据保持一致。2015年第4季度固定资产加速折旧（扣除）明细表填报情况如下：固定资产加速折旧（扣除）明细表（2015年第4季度） 03840 0（四）年度汇算清缴的处理企业在进行当年度企业所得税年度申报时，在附表A105081固定资产加速折旧、扣除明细表中反映本项资产享受税收优惠情况，在附表A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表中反映折旧情况。1附表A105081固定资产加速折旧、扣除明细表第12行中：第7列填报固定资产原值4800元。第8列填报按税法规定计算的当年度折旧（扣除）额，企业当期按税法计算折旧额为38

7、40元。第9列填报按税法规定计算的享受加速折旧优惠政策的固定资产自起始年度至本年度的累计折旧（扣除）额，该项资产按税法规定计算的累计折旧额为4800元。由于企业对该项固定资产在会计和税收上处理保持一致，因此第12行第17列和第19列需要按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的折旧额填报。根据企业所得税法实施条例规定，与生产经营活动有关的器具、工具、家具，最低折旧年限为5年。该项固定资产用直线法估算的月折旧额为4800第17列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的当年折旧额，该项固定资产当年估算正常折旧额为8012=960元。第19列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直

8、线法估算的，自起始年度至本年度的累计折旧额，该项固定资产于2014年1月份开始计提折旧，估算其正常累计折旧额为8024=1920元。第16列、第18列、第20列根据各列次计算填报。2附表A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表中：该项资产属于与生产经营有关的家具，因此在附表A105080中在第4行“（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等”中填报相关数据。第1列填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，即该项资产账面原值4800元。第2列填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额，该项资产本年折旧额为3840元。第3列填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额

9、，由于企业本年度将该项固定资产在税前一次性扣除，因此累计折旧额即该项资产账面原值，为4800元。第4列填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，即该项资产账面原值4800元。第5列填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分，由于该项资产进行了加速折旧，因此本列不用填报。第6列填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额，当期税收加速折旧额为3840元。第7列数据“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）”是从附表A105081中提取第一行“一、六大行业固定资产”的相关列次数据自动生成，不包

10、括一次性扣除的相关加速折旧数据，因此享受固定资产一次性税前扣除优惠的无需填报。第8列填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销额，由于企业本年度将该项固定资产在税前一次性扣除，因此累计折旧额即该项资产账面原值，为4800元。第9列纳税调整额根据表内逻辑关系计算为0元，即不进行纳税调整。A105081固定资产加速折旧、扣除明细表（2015年度） 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备与生产经营活动有关的器具、工具、家具飞机、火车、轮船以外的运输工具电子设备加速折旧额710151617181920二、允许一次性扣除的固定资产 略4800总 计A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明

11、细表（2015年度） 账载金额税收金额纳税调整资产账载金额本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折旧额其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）金额调整原因9（2-5-6）一、固定资产（2+3+4+5+6+7） （一）房屋、建筑物 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等0 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 （五）电子设备（五）该项固定资产在以后年度的季度申报和年度申报中不再填报固定资产加速折旧（扣除）明细表或A105081固定资产加速折旧、扣除明细表、A10

12、5080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表。示例二：新购进不超过5000元的固定资产黑海公司为增值税一般纳税人，2015年8月购入一台电子仪器，取得的增值税专用发票上注明价款4800元，增值税进项税额816元，确定固定资产计税基础4800元。取得固定资产后，9月份该公司决定申报享受5000元以下固定资产一次性扣除加速折旧优惠政策。会计处理上在9月份将固定资产账面价值一次性计入管理费用，税收处理上在2015年第3季度企业所得税申报时一次性在税前扣除。（一）会计处理一次性计入当期费用：管理费用 4800累计折旧 48002.固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第5列填报本期税收折旧（扣除）额，2

13、015年第3季度该项固定资产的税务处理为一次性税前扣除，即本期税收折旧额为4800元。3.固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第6列填报税收累计折旧额，2015年该项资产享受加速折旧税收优惠政策，固定资产在税前一次性扣除，即税收累计折旧额为4800元。4.固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第7列填报数额与第4列一致。5.由于企业对该项固定资产在会计和税收上处理保持一致，因此固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第9列和第14列需要按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额填报。根据企业所得税法实施条例规定，电子设备最低折旧年限为3年；该项固定资产按直线法计算月折旧额为133.33元（48

14、00312）。第9列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的当季度折旧额，该项资产为2015年8月购入，应从9月起估算折旧，2015年第三季估算正常折旧额133.331=133.33元。第14列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的，自本年度1月1日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额， 2015年第1至第3季度估算正常折旧额为133.336.按照表内逻辑关系计算填报固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第10列、第15列税收加速折旧额和固定资产加速折旧（扣除）明细表第12行第12列、第17列加速折旧优惠统计额，当季体现加速折旧优惠统计额4666.67元。133

15、.334666.67（四）假设该企业2015年4季度未购入其他固定资产：1.会计处理会计上已经一次性计入当期费用，因此以后各期无需进行账务处理。 固定资产加速折旧（扣除）明细表（2015年第4季度） （五）企业在当年进行企业所得税年度申报时，在附表A105081固定资产加速折旧、扣除明细表中反映本项资产享受税收优惠情况，在附表A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表中反映折旧情况。1.附表A105081固定资产加速折旧、扣除明细表第12行中：第8列填报按税法规定计算的当年度折旧（扣除）额，企业当期按税法计算折旧额为4800元。第9列填报按税法规定计算的享受加速折旧优惠政策的固定资产自起

16、始年度至本年度的累计折旧（扣除）额，企业本年度将该项固定资产在税前一次性扣除，累计折旧额即该项资产账面原值4800元。由于企业对该项固定资产在会计和税收上处理保持一致，因此第17列和第19列需要按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的折旧额填报。根据企业所得税法实施条例规定，电子设备最低折旧年限为3年，该项固定资产按直线法计算月折旧额为133.33元（4800第17列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的当年折旧额，该项固定资产当年估算正常折旧额为133.334=533.32元。第19列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的，自起始年度至本年度的累计折旧额，该项固定资产于2015年8月份开始投入使用，估算其正常累计折旧额为133.332.附表A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表中：该项资产属于电子设备，因此在第6行“（五）电子设备”中填报相关数据。 第1列填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，即该项资产账面原值4800元。 第2列填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额，该项资产本年折旧额为4800元。 第3列填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额，由于企业本年度将该项固定资产在税前一次性扣除，因此累计折旧额即该项资产账面原值，为4800元。第5列填报纳税人按照税法一般规定计