初级会计实务主要会计分录Word文档格式.docx

1、出租包装物租金；存出保证金等） 贷：7、应收款项减值初次计提资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账发生坏账又收回应收账款 借：坏账准备 贷：再次计提应提=应有一已提资产减值损失坏账准备（补提）坏账准备（冲减） 贷：8、原材料按实际成本核算采购核算原材料（入库）在途物资（未入库）发出核算生产成本 基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程9、原材料按计划成本核算材料采购（实际成本）材料入库原材料（计划成本）借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）如实际成本法差异核算管理费用 其他业务成本（出售材料）材料成本差异（超支“ +”，节约“-”）10、包装物购入同原材料生

2、产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租） 贷：周转材料一包装物11、低值易耗品销售费用周转材料一低值易耗品12、委托加工物资发原材料委托加工物资支付加工费应交税费一应交消费税（连续生产应税消费品） 贷：应付账款回收入库库存商品13、库存商品采购生产完工生产成本14、存货清查1 审批前待处理财产损溢 贷：应交税费-应交增值税（进转出） （管理不善造成）其他应收款营业外支出15、存货减值计提减值存货跌价准备减值恢复计提准备商品出售主营业务成本16、固定资产外购不需安装固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产

3、费用） 应交税费一应交增值税（进项）银行存款等外购需要安装自建建筑物 增值税 记入成 本购入物 资工程物资应交税费一应交增值税（进）领用材料产品工资 利息应付职工薪酬长期借款一应计利息完工固定资产17、折旧按月计提其他业务成本（出租部分）累计折旧18、后续支出更新改造支银行存款等 借：累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备 贷：19、处置、出售、报废、毁损转入清理固定资产清理 累计折旧 贷：清理费用固定资产清理 借：固定资产清理银行存款 贷：应交税费清理收入结转清理净损益营业外收入 贷：20、清查以前年度损益调整盈余公积利润分配一未分配利润待处理财产损溢 累计折旧 贷：21、减值计提固定资产减

4、值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。22、投资性房地产成本模式租赁期转换日投资性房地产 借：固定资产 贷：投资性房地产累计折旧计提折旧其他业务成本租金收入其他业务收入减值投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间不得转回。23、投资性房地产公允模式转换日投资性房地产一成本 累计折旧固定资产减值准备 贷：其他综合收益公允价值调整投资性房地产一公允价值变动 贷：公允价值变动损益24、处置成本模式公允模式处置 收入处置 成本投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产投资性房地产一公允价值变动（跌价） 贷：投资性房地产一成本公允价值变动（涨价） 借：25、无形资产无形资产自行研发

5、研发支出一费用化支出资本化支出应付职工薪酬等完成计入研发支出一资本化支出不能计入管理费用等摊销管理费用（自用） 其他业务成本（出租） 贷：累计摊销无形资产减值准备 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。处置营业外收入（或借：营业外支出）26、长期待摊费用发生经营租入工程人员职工薪酬： 借：长期待摊费用摊销装修支出：27、交易性金融资产取得交易性金融资产一成本投资收益（手续费、佣金）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息） 贷：其他货币资金收到股利、利息其他货币资金 贷：应收股利 应收利息计算持有收益（宣告、 期末计息）应收股利 应收利息 贷：投

6、资收益收到持有收益期末价值变动 （亏损分录相反）交易性金融资产一公允价值变动 贷：公允价值变动损益（赚）出售公允价值变动 投资收益公允价值变动损益 贷：28、可供出售金融资产股票债券取得 含手续 费可供出售金融资产一成本应收股利（已宣告但尚未发放） 贷：利息调整 应收利息收到股利利息应收股利应收利息持有收益应收利息（面值*票面利率） 贷：收到持 有收益期末价值变动可供出售金融资产一公允价值变动 贷：可供出售金融资产减值准备 在原已确认的减值损失范围内转回利息调整公允价值变动29、持有至到期投资持有至到期投资一成本借或贷：持有至到期投资一利息调整利息收入应收利息（面值*票面利率，分次付息）持有至

7、到期投资一应计利息（面值 *票面利率，一次还本付息） 贷：投资收益（摊余成本 *实际利率）持有至到期投资减值准备转回持有至到期投资减值准备 贷：在原已计提的减值准备金额范围内转回持有至到期投资一利息调整 贷：持有至到期投资一成本 投资收益30、长期股权投资事项成本法权益法投资 含相关税费长期股权投资初始成 本享 有份额长期股权投资一成本银行存款、其他货币资金初始成 本V享 有份额银行存款、其他货币资金 营业外收入（差额部分）被投资 企业实 现净利无长期股权投资一损益调整 贷：（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至 零为限）宣告现 金股利长期股权投资一损益调整收到股 利其他货币资金一存出投资款

8、 贷：净损益外变动长期股权投资一其他权益变动 贷：资本公积一其他资本公积 借：长期股权投资一其他综合收益 贷：减值不 得转回长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益损益调整等资本公积一其他资本公积第二章负债1短期借款借款短期借款利息 支出直接支付财务费用（本金X年利率 /12 ） 贷：先预提 后支付财务费用应付利息财务费用 应付利息 贷：还款2、应付账款入账价值应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）应付账款（总额）财务费用（折扣期内付款享受的折扣）应付账款无法清偿时转销营业外收入3、应付票据开出商业汇票应付票据承兑手续费应付票据到期 支付方无力支付商业承兑汇票银行

9、承兑汇票4、预收账款预收货款预收账款发出货物预收账款（按货款全额冲减） 贷：补收货款与预收货款分录相同5、应付职工薪酬支付薪酬生产成本（生产人员）劳务成本（劳务人员） 制造费用（车间管理人员）管理费用（企业管理人员、食堂补贴）销售费用（销售人员）在建工程（工程人员） 研发支出（无形资产研发人员） 贷：应付职工薪酬一职工工资一职工福利费 一非货币性福利 社会保险费住房公积金工会经费和职工教育经费带薪缺勤设定提存计划6、货币性职工薪酬工资、五险一 金应付职工酬应交税费一个人所得税7、非货币性职工薪酬产品福利生产成本 管理费用等 贷：（含税售价）自有 免费租赁 免费8、应交增值税般 纳 税 人进项原

10、材料等进项转出待处理财产损溢等应父税费一应父增值税（进项转出）销项主营业务收入、其他业务收入等 应父税费一应父增值税（销项）出口退税应交税费一应交增值税（出口退税）交纳应交税费一应交增值税（已交税金） 贷：小规模购进原材料等（不能抵扣） 贷：纳人主营业务收入、其他业务收入等应交税费一应交增值税（按不含税价 3%计）应交税费一应交增值税9、应交消费税环节去向销售产品税金及附加应交税费一应交消费税自产 自用在建 工程职工 福利委托加工直接 销售连续生产应交税费一应交消费税 贷：10、应交营业税提供应税劳务应交税费一应交营业税转让无形资产销售不动产应交税费一应交营业税 贷：11、其他税费计入税金及附

11、 加应交税费一应交资源税应交城市维护建设税应交教育费附加土地增值税应交税费一应交土地增值税计入管理应交税费应交税费一房产税、城镇土地使用税、车船税、 矿产资源补偿费费用直接计入印花税应交个人所得 税应交税费一应交个人所得税12、应付股利现金利润分配一应付现金股利股利应付股利利润分配一应付股票股利股本（在工商部门办理完增资手续后）13、长期借款长期借款一本金利息（先 预提、后 支付）分期付息， 到期还本管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合资本化条件） 贷：应付利息（分期付息）到期还本付息管理费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（符合资本化条件）长期借款一应计

12、利息（到期付息）应计利息14、应付债券发行应付债券面值折价：借记应付债券一利息调整；溢价：贷记应付债券一利息调整利息确认财务费用等应付债券一应计利息（到期付息）按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值 *票面利率”计算的应付利息差额调整“应付债券一利息调整”。利息支出 和归还第三章所有者权益1、实收资本和资本公积接受投 资原材料、库存商品固定资产等实收资本股本（股份有限公司）应交税费一应交增值税（进项）（原材料、固定资产等进项税） 资本公积一股本溢价（溢价）转增资 本资本公积回购注销折价回 购库存股（成本）股本（面值） 贷：库存股（成本） 资本公积一股本溢价溢价回购股本（面值）

13、资本公积一股本溢价盈余公积（股本溢价不足冲减） 利润分配一未分配利润 贷：其他资本公积长期股权投资一其他权益变动可供出售金融资产一其他综合收益 贷：资本公积一其他综合收益2、利润分配结转实现净利润本年利润禾U润分配一未分配利润利润分配利润分配一提取法定盈余公积（净利润的 10%应付现金股利明细结转利润分配一提取法定盈余公积3、盈余公积（提取盈余公积见利润分配，转增资本见实收资本）盈余公积补亏利润分配一盈余公积补亏分配股利借:第四章收入基本分录确认收入银行存款（支票、银行汇票、银行本票）1销售商品收入核算基本分录确认收入 借：应收票据（商业承兑汇票、银行承兑汇票）应收账款（托收承付、委托收款、办

14、妥托收手续） 贷：结转成本不符合收 入确认条 件发出商品到符合确 认条件时主营业务收入 借：2、销售退回和折让退回折让尚未确 认收入已确认 收入主营业务收入（退回部分） 应交税费一应交增值税（销项） 贷：主营业务收入（折让分）应交税费一应交增值税（销项） 贷：发生现 金折扣 的退回主营业务收入（退回部分）3、委托代销商品（支付手续费方式）委托方受托方发出 商品委托代销商品受托代销商品受托代销商品款对外 销售代销 清单 转移、发票交付销售费用（一般按不含税售价计算） 贷：货款结算4、销售材料如果有材料成本差异，借或贷记材料成本差异5、劳务收入成本核算同一 期间 开始 并完 成一次就能完成持续一段时间但 在同一期间内开 始并完成劳务成本开始和完成分属不同期间预收账款（预收）6、让渡资产使用权收入让渡无形资产使 用权使用费收入累计摊销（无形资产摊销）出租固定资产租 金收入累计折旧（固定资产折旧）第五章费用1营业成本略原材料（如果有材料成本差异，借或贷记材料成本差异） 累计折旧（出租固定资产折旧） 累计摊销（出租无形资产摊销）周转材料一包装物（出租摊销或出售成本）投资性房地产累计折旧或摊销（成本模式）