注册会计师考试《审计》练习试题及答案含答案Word文档格式.docx

1、D.合理利用专家工作3.总体审计策略的详略程度取决于（）0A.初步业务活动的结果B.审计业务的特征C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D.被审计单位规模及该审计业务的复朵程度4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）0A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影 响D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识5.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高 审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审 计单位治理层和管理层进行沟通

2、，但是下列不属于应当沟通的内容的 是（）。A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求6.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）0A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定, 无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制定总体审计策略D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作7.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（）。A.重大的行业发展情况B.对

3、内部控制重要性的重视程度C.信息技术对审计程序的影响D.重大错报风险较高的审计领域8在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正 向关系C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反 向关系9.在实施审计程序的过程中，如果己识别但尚未更正错报的汇总 数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错 报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险B.发表保留意见

4、C.发表带强调事项段的无保留意见D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表10.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越 高，可接受的审计风险越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计 证据越多C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能 帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）oA.与管理层的沟通函B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量12.下

5、列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是（）。A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会 计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险, 可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情 况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审 计程序是否充分C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运 行的有效性D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定 计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能 够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的

6、可 能性13.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风 险的说法中，不正确的是（）oA.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可 能影响多项认定C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、 列报的具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性， 与审计项目组人员的学识、技术和能力无关14.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的 是（）。A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.可接受的审计风险与审计证据

7、的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险参考答案：1.【正确答案】：D【答案解析】：实施风险评估程序是在审计开始之后进行的。2.C选项AB是签约时的承诺;选项C是审计准则的规定;选项D是计划审计工作开始之后的工作。3.【答案解析】:总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务复杂程度的变化而变化。选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑 的事项。5.B具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以 和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。6.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而 是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的

8、始终;在小 型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制 定总体审计策略。7.选项c信息技术的影响是在确定审计范围时应该 考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技 术的情况。8.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水 平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次 重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错 报风险越低，可接受的检查风险越高。9.注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。10.对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低， 目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效

9、果和质量，如果 要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平。11.首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的 工作，选项AD均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财 务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基 础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末 财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末 财务报表。综合上述分析，本题应选B。A虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起， 但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行 评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。13.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关， 但也可能与其他因素有关。14.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。