精编电大税收筹划形考模拟题库158题含标准答案Word格式.docx

1、7有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠， 与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（ ）。A. 后者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额， 而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额B. 前者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额， 而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额C. 后者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额， 而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额D. 前者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额， 而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额后者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额8下列说

2、法不正确的是（）。A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人9下列说法正确的是（）。A.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别C.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题D.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比

3、较有利10在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 （ ）的所得税税率征收企业所得税。A.20%B.15%C.10%D.5% 10%11需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）A.公司制企业B.个体工商户C.个人独资企业D.合伙企业公司制企业12在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）A.普通合伙企业B.股份有限合伙企业D.有限合伙企业普通合伙企业13税收筹划的目标是（）A.成本最小化B.企业价值最大化C.税负最小化D.企业利润最大化

4、评价税收筹划成功与否的标准， 是能否有利于企业价值最大化， 而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。企业价值最大化14如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按 “股息、红利所得 ”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税。A.15%B.20%C.5%D.10% 20%15以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A.定额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级， 每个等级对应不同的税率。定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。定额累进税率16进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（

5、），其节税作用越大。A.越高B.越低C.相等D.略高越高17下列企业适用 15%企业所得税税率的是（）A.国家需要重点扶持的高新技术企业B.小型微利企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业国家需要重点扶持的高新技术企业18根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.增值税对单位和个人规定了起征点D.某小规模纳税人（小型微利企业） 208年 6 月价税合并收取销售款 3.02 万元，则当月的收入需要缴纳增值税 随增值税、消费税附征的城

6、市维护建设税、教育费附加免予零申报19下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补20企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。A.金融企业为 5:1 ，其他企业为 2:1B.其他企业为 5:1 ，金融企业为 2:C.金融企业为 4:D.其他企业为 4:金融企业为5:21增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从

7、销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物对外投资B.将外购的货物无偿赠送给外单位C.将外购的货物用于抵偿债务D.将外购的货物用于交际应酬将外购的货物用于应酬， 其进项税额应从当期转出，不得抵扣。 ACD三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的进项税额也允许抵扣。将外购的货物用于交际应酬22207年 2 月，某增值税一般纳税人将 202年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途， 用作职工福利设施， 该设备原值 200 万元，已提折旧 18 万元，则应做进项税额转出（）万元。A.29.12B.32C.30.4D.0用于非增值税应税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货

8、物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的， 应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额， 不得抵扣的进项税额固定资产净值适用税率 =（200-18）16%=29.12万元。 29.1223某公司需要一种增值税税率为 6%的服务。甲公司为一般纳税人， 报价 100 万元；乙公司为小规模纳税人，报价 98 万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价96 万元，不可以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是（）。A.甲公司或乙公司均可B.甲公司C.丙公司D.乙公司因为丙公司不可以开具发票， 购买服务

9、的支出无法入账， 会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择 C；选项 D 模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价 100 万元，实际上的不含税价 =100（1+6%） =94.34万元，乙公司报价 98 万元，但其为小规模纳税人， 但可开具增值税专用发票， 因此不含税价 =98（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。 甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选 A。甲公司24不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（ ）自行加工的税负。A.无法比较B.低于C.等于D.高于

10、不论委托加工费大于或小于自行加工成本， 只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。低于25某生产企业， 206年全年收入 1 600 万元，成本 600 万元，按规定支出各种费用 400 万元，其中包括技术转让所得 300 万元，新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为（）万元。A.39B.150C.75D.65根据所给资料，该企业年技术转让所得 300 万元低于 500 万元，免企业所得税，新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。因此该企业年度应纳税所得额=1600-600-400-300-80 50%=260万元，应

11、纳企业所得税 =260 25%=65万元。选项D正确。 6526某国有企业 2017 年 11 月接受捐赠一台生产设备， 取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元。 2018 年 6 月进行股份制改造时将其出售，售价为260 万元，出售时的清理费用为3 万元，按税法规定已计提折旧4 万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016 年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元。A.75B.12.5C.87.5D.15.25 15.2527我国实行法人所得税制度， （ ）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。A.总公司B.分公司C.子公司D.母公司子公司2

12、8国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。A. 东道国的税法B. OECD税法C. 中国税法D. 联合国税法东道国的税法29在新个人所得税法规定中，每个月5000 元（ 6 万元 / 年）的扣除属于（）A.其他扣除费用B.专项扣除费用C.专项附加扣除费用D.基本减除费用解析：新个人所得税法规定基本减除费用30在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（A. 专项扣除费用B. 其他扣除费用C. 基本减除费用D. 专项附加扣除费用专项附加扣除费用31对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为A. 800 元， 1200 元B. 1000 元 ,1

13、000 元C. 1500 元， 500 元D. 2000 元， 0 元对于非独生子女来说，关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过 1000 元。 1000 元,1000 元2000 元的扣除额度，其中每人32如果一项固定资产， 会计上按直线法折旧， 税收上按加速折旧的方法， 这种税收差异会出现（）。A.不会出现时间性差异和永久性差异B.会同时出现时间性差异和永久性差异C.时间性差异D.永久性差异时间性差异33下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定C.采用商

14、业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定34下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）A. 允许抵扣的增值税B. 土地增值税C. 消费税D. 印花税允许抵扣的增值税35境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 207年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 800 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 180 万元，该项财产净值120 万元。 207年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A. 122 B. 98 C. 104 D. 86 86362

15、07年初 A 居民企业以实物资产 2000 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业40%的股权。207年 12 月，A 企业全部撤回对 B 企业的投资，取得资产总计 2800 万元，投资撤回时 B 企业累计未分配利润为 1000 万元，累计盈余公积 150 万元。A 企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元。A.85B.200C.0D.340 8537按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）为基础确定。A.账面余额B.公允价值C.账面价值D.成本公允价值38根据企业所得税法 的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）。A.被收购企业应确认股

16、权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失被收购企业应确认股权转让所得或损失， 而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税39股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。A. 75%, 80%B.

17、50%, 85%C. 75%, 85%D. 50%, 80% 50%, 85%40根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定， 下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（ ）。A.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定B.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务C.分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税D.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的

18、利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”分公司与总公司经营成果合并计算， 所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税41张先生将自己的一栋价值2000 万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于 10 年前购入， 取得购入成本 1000 万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（）A.300B.0C.200D.100 20042对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不能变更。A.5 年B.1 年C.2 年D.一个纳税年度参见国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发2018 4

19、1 号。一个纳税年度43国际税收筹划的直接目的是减轻（）。A.高税国税负B.境外税负C.本国税负D.整体税负整体税负44跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（）。A. 在多个国家或一个国家形成常设机构B. 在多个国家或一个国家设立分支机构C. 避免在多个国家或一个国家形成常设机构D. 避免在多个国家或一个国家设立分支机构避免在多个国家或一个国家形成常设机构45一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。A. 与国际避税地税务部门沟通B. 把财产转移到国际避税地C. 出口货物到国际避税地D. 在国际避税地设立子公司在国际避税地设立子公司46一般而言，如果企业预

20、计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（）的形式设立。A.子公司B.代表处C.代理人D.分公司分公司47一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。A. 加大股权融资比重B. 加大转让定价规模C. 加大债权融资比重D. 加大企业经营规模加大债权融资比重48转让定价的税务管理一般强调遵循（）。A. 成本收益原则B. 独立交易原则C. 利润最大原则D. 费用最小原则独立交易原则49国际税收协定规定， 只有在股息、 利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。A. 利润最大化原则B. 成本收益匹配原则

21、C. 独立交易原则D. 受益所有人原则受益所有人原则50税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A.所有权B.行政权力C.财产权利D.政治权利税收是国家为实现其职能， 凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。政治权利51税收三性是指（）A.无偿性、自觉性、灵活性B.政策性、强制性、无偿性C.广泛性、强制性、固定性D.无偿性、固定性、强制性税收的 “三性 ”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。无偿性、固定性、强制性52税收法律关系中的主体是指（）A.纳税主体B.征纳双方C.纳税主体D.征税主体在我国税收法律

22、关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。征纳双方53税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A.合法性B.前瞻性C.违法性D.违法性税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。合法性54甲公司共有股权2 000 万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8 元，每股资产的

23、公允价值为 10 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 15 300 万元，以银行存款支付 1 700 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。A.400B.170C.340D.153 340二、判断题55在企业设立时， 对于规模大、管理水平高的企业， 因为资金需求大， 筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。对错“对”。56一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除， 有效降低应纳税所得额和适用税率

24、。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。57税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内， 用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。是允许居民纳税人所取得的应纳税所得， 无论来源于我国境内还是境外， 都要在我国缴纳个人所得税，但是可以进行税收抵免。“错”。58自然人逃避缴纳税款， 对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内，除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑外，一律规定了 “并处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。其立法精神是，主刑和附加刑

25、必须同时判处， 不具有选择性，以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。59居民企业和中国境内设有机构、 场所且所得与机构、 场所有关联的非居民企业适用税率为 25%。60由于在税收中外国企业属于中国“居民 ”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民 ”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得61要避免成为居民纳税人身份， 关键在于要明确中国对公司、 企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。62总机构设在地的某外商投资企业， 在地设有一销售分机构， 对分机构生产经营所得应按地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。63分公司具有法人