会计从业考试Word格式文档下载.docx

1、归还债务、分配股利、退还投资、上缴税费等！流出企业第二节 会计假设或者会计基本前提一 会计主体：会计工作的空间上的范围！解决给谁干活！服务与谁！1作用：帮助会计人员划分会计工作空间上的范围；不是老板；不是股东，而是公司！2法律主体：依法在法律上承担法律责任和权利的主体！法律主体时会计主体；但是会计主体不一定时法律主体！见：集团公司不是法律主体是会计主体公司内部职能部门如：工会、保卫科二 持续经营：在未来可预见的将来。会计主体不会解散或者大规模削减业务；长期持续经营下去！只有这样才有核算的必要！也就产生了很多会计方法！计提折旧等！三 会计分期：将经营活动划分为若干个长度一致的时间段，来从事核算工

2、作；历年制开始和结束刚好经历一年1999年1月1日1999年12月31跨年制开始和结束横跨两个年度1999年4月1日2000年3月31日当然：季度和月度等都可以用这两种制度划分呀!我国规定是历年制划分会计期间！四 货币计量：没有货币计量就没有现代会计！四个基本假设的关系：会计主体时持续经营的前提；持续经营是会计分期的前提；没有货币就没有会计工作！第三节会计基础：权责发生制和收付实现制一 权责发生制:以权利是否发生来确认收入和相应的资产二 收复实现制：以实际是否收的款项来确认相应的收入和资产详见例题！三规定：1规定企业使用权责发生制，事业单位和行政单位企业性质活动都使用权责发生制2事业单位和行政

3、单位和个体工商户使用收付实现制重点见习题。重点内容！第二章 会计要素和科目第一节一 会计要素：对经济活动的基本分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（一）资产:过去交易或者事项形成；由企业拥有或者控制；预期能够带来经济利益流入的资源 分类1无形资产和实物资产；2流动资产和长期资产（二） 负债：有企业承担的现时义务；履行该义务会导致经济利益流出 分类：流动负债和非流动负债（三） 所有者权益（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）（四）收入定义和分类（五）费用定义和分类：注意成本和费用的区别！（六） 利润（营业利润。利润总额、净利润）二 会计要素的计量：历史成本、重置成本、现值、公允价

4、值、可变现净值1历史成本：过去交易价值2重置成本：重新购置成本3现值：现在的价值4公允价值：公开市场交易双双可以接受的价格5可变现净值：可以变为现金的价值第二节 会计科目：对要素的具体分类一 科目的分类：1按照反映会计信息的详细程度和统驭关系分：总分类科目和明细分类科目2按照归属来源分：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类二 科目设置的原则：合法性、相关性。实用性三 科目表的讲解第二章 会计等式和复式记账第一节 会计等式一 资产=负债+所有者权益（权益）（债权人权益+所有者权益） 经济活动对等式的影响1两边同时增加2两边同时减少3一边做内部调整二 收入-费用=利润第二节复式记账法一 复

5、式记账法：对一笔经济活动要在两个或者两个以上的关联账户中同时登记的一种记账方法二 借贷记账法：是复试记账法的一种，只不过记账符号是借和贷1资产 借方表示增加；贷方表示减少。 2负债借方表示减少，贷方表示增加3所有者权益借方表示减少，贷方表示增加。4收入借方表示减少和结转，贷方表示增加5费用借方表示增加，贷方表示减少和结转损益类账户一般无余额！三记账规则：“有借必有贷：借贷必相等”四 会计分录：分门别类记录。先借后贷；借在前贷在后； 会计分录编制的步骤：1分清要素2确定账户3确定金额4确定借贷五 试算平衡1期初试算平衡：会计恒等式：所有账户的借方余额合计=所有账户贷方余额合计2期末试算平衡：3本

6、期试算平衡：记账规则：所有账户的借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计注意：试算平衡不能解决所有错误！漏记、记重、借贷记反、科目出错、等发现不了！六平行记账：总账明细帐户平行记账依据、期间、方向、金额都相同见总和习题讲解第三章 会计凭证第一节 凭证：用来证明经济活动的发生和完成或者用来登记账簿的书面文件；原始凭证：用来证明经济活动的发生和完成记账凭证：用来登记账簿的作用：1用来证明经济活动的发生和完成或者用来登记账簿的 2明确责任，强化管理； 3监督经济活动第二节一 原始凭证：二分类：1按照来源分：自制和外来原始凭证： 自制分为：一次性、累计、汇总凭证 2按照格式分：通用和专用凭证三 内容：名

7、称。日期、编号、接收人、销售人、经济活动内容（数量。金额。单价）签章和有关人员签名，附件1外购必须要有验收证明；2职工借款借据不归还；3自制凭证必须单位领导签字； 4要有附件四填制要求：1记录真实2内容完整3手续齐备4书写正确5连续编号6不得随意涂改7填制及时注意金额和日期书写规范！五 审核1真实性2合法性3完整性4正确性5及时性第二节 一记账凭证分类1按照反映的内容分：收、付、转凭证2按照填制方式：单式（一张凭证只填一个科目）和复式凭证（一张凭证填些经济活动所有科目）二 记账凭证的基本内容：名称、日期、编号、借贷科目、金额、附件、填制人等签名三填制要求：1完整2连续编号：分类连续和通用连续；

8、最后一笔些“全”可以用分数编号；3书写规范4依据审核无误的原始凭证填制（一对一；多对一、汇总编制）5除结账和更正错章外必须附有原始凭证6错误时必须按照规定改正7如有空行空也应当划线注销；具体见教材格式讲解具体填制方法！收付款凭证和转账凭证的填制！；现金和存款同时出现时的规定之编制付款凭证；现金和转账同时出现要拆分！四 审核：1内容真实2科目正确3金额正确4书写正确5项目完整第四节 会计凭证的传递和保管1定期装订2做封面3加封条4原始凭证较多时可以单独装订5装订后当年资料暂时有财务机构保管一年后移交档案部门6原始凭证遗失经过本单位负责人批准后可以代替第五章 会计账簿第一节 一账簿概念：由一定格式

9、账页构成，以审核无误的记账凭证，全面连续登记经济活动的簿籍 二 分类1按照用途分：续时账簿、分类账簿、备查账簿 2按照账页格式分：两栏式、多栏式。三栏式、数量金额式 3按照外观分：订本式、活页式、卡片式 三 账簿和账户的联系与区别： 联系：两者分类标准一致；反映内容一致 其差别：1账簿是形式、外观、账户是本质；2账簿是载体。账户是内容. 3没有账簿账户就无法存在；第二节 会计账簿的启用登记一 账簿的基本内容：封面、扉页、账页二 登记规则：1按照记账凭证登记2登记后在对账栏坐标识3登记时不超过1/24用黑色或者蓝色或者蓝黑色或者红色钢笔或者签字笔登记；不需用铅笔或者圆珠笔登记5下列使用红色：1更

10、正错账2不设借贷栏红色表示减少3三栏式账簿中余额没有设置借贷红色表示负余额4结账等其他事项6隔行跳页要注销；此行此页空白，并签名7 余额标明借或者贷；无余额的些“平”金额栏写元位08每页登记完结转分月结、年结等第三节 会计账簿的格式和登记方法一 日记账登记和格式格式：三栏式和多栏式：逐日逐笔登记每日结出余额。每日核对！具体见P76二 银行存款日记账登记方法和格式三栏式和多栏式；每月核对三 总账格式登记方法三栏式。登记方法：（记账凭证式、汇总记账凭证式和科目汇总式）见第六章第四节 对账 ：账证核对 账账核对；账实核对1账证核对：核对账簿和凭证 2账账核对（总账和总账核对；总账和明细账核对；总账和

11、日记账核对；各明细帐核对）第五节 错账更正一划线更正：使用与凭证没有错误，而是登记账簿出错；二 红字冲正法：使用于凭证科目、借贷方向出错以及凭证多做金额更正：三 兰字补充法：使用于凭证出错，金额少了，则补记差额；具体见例题讲解第六节 结账一结账准备工作：1登记完所有账目2调整各种事项（收入、费用等） 3结转损益 4结出资产负债所有者权益的余额后结账二 结账的方法：1不需要月结的：直接出余额就行，在余额下划红色单线2只需要月结的：在最后一笔业务下划红色单线结出本月借贷方发生额和余额后再划红色单线3只需要本年累计的：在最后一笔业务下划红色单线结出本年累计借贷方发生额和余额后再划红色单线4需要月结的

12、需要本年累计的：2+3处理5年度终了年结时最后就出本年累计在下边划双红色线1第七节 会计账簿的更换和保管一更换：按年结束旧账启用新账；但是除备查账簿和可片账簿可以连续使用！二保管：暂时由财务机构保管，1年后移交档案部门！第六章 账务处理程序第一节：账务处理程序：指进行会计工作的各个步骤的有机结合.一 记账凭证核算程序：特点：直接依据记账凭证登记总账；记账凭证可以是专用也可以是通用记账凭证；简单明了，易于掌握；但是工作量大。适用于规模较小的企业。二具体步骤：1取得和编制原始凭证2依据原始凭证填制记账凭证3登记日记账4登记个明细账5登记总账6核对账目7编制会计报告第三节 汇总记账凭证程序一特点：先

13、对记账凭证按照收付转汇总，后在登记总账；凭证必须是专用凭证。汇总收款凭证是按照借方科目设置汇总贷方科目；汇总付款凭证按照贷方科目设置，汇总借方科目；汇总转账平衡凭证，按照贷方设置汇总借方科目；所以就要求转账凭证是一贷分录；简化工作量，适合于收付款业务较多企业。但是对凭证要求较高；没有打破账户之间的关系，有利于查账，利用记账规则检查二 程序如下：1取得和编制原始凭证2依据原始凭证填制记账凭证3登记日记账4登记各明细账5汇总记账凭证编制汇总表6登记总账7核对账目8编制会计报告第三节 科目汇总记账程序一 特点：先按照科目是否一致汇总凭证，编制科目汇总表，后登记总账；凭证类别无要求；大大简化工作量，适

14、合所有企业！通用性很强。可以分期汇总。可以试算平衡，检查账务正确性但是打破了账户之间的关系，不利与查账； 二 程序：1取得和编制原始凭证2依据原始凭证填制记账凭证3登记日记账4登记个明细账5按照科目是否相同汇总，编制科目汇总表6依据科目汇总表登记总账7核对账目8编制会计报告第七章 财产清查第一节 财产清查的概述：指核对个财产账面数量和实际数量是否相符的一种方法。出现账在实不否的原因有：1日常收发计量不准2自然损耗3管理不善霉烂变质 4天灾损失 5认为原因如盗窃、贪污等6记账出错一 分类：1按照清查范围分：全面清查和局部清查全面清查：企业在下列情况下应该执行：1清产核资时2单位领导人离职或者就职

15、时3合并、分立、解散时4中外合资时5改制时具体规定：1现金每日核对一次2银行存款一个月一次3贵重物资一个月一次 4债权债务至少每年1-2次2按照清查时间分：定期清查和不定期清查不定期清查一般在：1更换财产保管员时2财产发生损失是3发生自然灾害时4合并解散时二 财产清查的意义1查明实有数量，找出差异2发现财产有无残次冷背品，保证质量3财产使用的合理性和效果；三 清查的一般程序：1建立清查小组2组织学习3确定清查对象时间程序范围等 4制定清查方案时间步骤等 5先数量后质量 6填制清查报告第二节 清查的方法：一 库存现金：实地盘点法二 银行存款 ：对账单法未达账项：票据在企业和银行之间传递存在时间差

16、异，导致一方已经做账，一方未做账的情况见例题：余额调节表的编制：把未达的视同已经到达就可以！1调节后的余额就是企业可以使用的余额；2不得用调节表来编制会计凭证三 实物资产：盘点法、技术推断法、化学鉴定法等第三节 清查的结果处理：一 审批之前：先计入“待处理财产损益”借：待处理财产损益 贷：某某资产或者相反二 审批后处理：1管理不善损失转入“管理费用”2收发计量不准转入“管理费用” 3自然灾害损失转入“营业外支出”4人为原因转入“其他应收款”5查不出来盘盈转入“营业外收入” 6有责任人的转入：“其他应收款”7无法支付的应付账款转入：“营业外收入”不通过“待处理财产损益”8无法收回的应收账款冲：坏

17、账准备 ，不通过“待处理财产损益”年末必须处理完毕否则做预先处理！第八章 财务报告报告的概念：反映一定时期的经营成果和一定时点的财务成状况和一定时期的现金流量的情况的书面文件一 会计信息的使用者：股东、政府、债权人、供应商、内部管理人、职工、社会公众等二 财务报告的构成：1报表2附注3财务状况说明书三 按照编制时间分：年度会计报告、季度会计报告、月度会计报告、半年会计报告不足一年的称之为：中期会计报告四 编制要求：1真实可靠2全面完整3编制及时4便于理解第二节 资产负债表：反映某一时点财务状况的报表。一 资产负债表 特点：1格式：帐户式2时点3静止4不能相加减5反映点财务状况的报表二 编制方法

18、：1依据总账户余额直接填列。如应收票据、坏账准备、固定资产、应付职工薪酬等最基本2依据总账户余额合计填列。货币资金依据“库存现金、银行存款和其他货币资金合计填列；存货：依据：库存商品、原材料、生产成本、周转材料、材料成本差异等等3根据明细帐户余额分析填列：如 a:应收账款和预收账款各明细账户的借方余额合计填入“应收账款”贷方余额合计填入“预收账款”b应付账款和预付账款的各明细帐户借方余额合计填入：预付账款；反之填入：应付账款c待摊费用和预提费用各明细账户余额借方合计填入：待摊费用；预提费用4根据总账户和明细帐户分析填列如长期资产和负债如果在一年以内到期则应该重新划分为短期资产和负债：一年以内到

19、期的长期资产或者负债5总和运用1-4方法：如“应收账款”还得减掉“坏账准备”填制时分期初数（1月1日）和期末数（报告期末）第三节 利润表一定义：反映一定时期的经营成果的报告二 格式：多步式和单步式第一步：营业收入-营业成本-3大费用投资收益等=营业利润第二步：营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额第三步：利润总额-所得税费用=净利润填制时1-11月分本期数和本年累计数12月将本期数改成上年同期数；第九章 会计档案第一节 会计档案的概念：会计工作过程中形成的各种资料二 内容：会计凭证、会计账簿、会计报告、其他资料第二节：会计档案保管一保管期限：永久、定期（25年、15年、10年、5年、3年）

20、企业规定：1年报和保管销毁清册永久保管；2日记账保管25年 3月报季报保管3年； 4银行对账单、调节表保管5年 5其他保管15年事业单位规定：1年报和保管销毁清册永久保管2日记账、税收日记总账、税收票证分类杂账保管25年3旬报3年 ；4月报。季报5年；5财政预算单位的建设。贷款年报、国库年报、行政单位年报、税收年报、个收入机关报告、10年；6其他15年二档案的查阅和复制：不得外借，经本单位负责人批准可以复制、影音并办理手续；三 档案的销毁：档案管理部门提出销毁清册2单位负责人批准 3财务机构和档案机构共同销毁；国家机关的会计资料销毁还得请同级的财政和审计部门监督销毁；财政销毁时审计监督；审计销

21、毁时财政监督；4监督销毁人和会计机构、档案机构逐一清点后销毁，并签字；1未结清债权债务的原始凭证不得销毁，单独装订直到业务结束后销毁；2项目建设单位项目未完工则档案不得销毁；第一十章 重要经济活动账务处理第一节 款项和有价证券处理1现金和银行存款的增加：借：库存现金、银行存款 贷：主营业务收入、其他业务收入、银行存款、库存现金、应收账款、投资收益等等呢2现金和银行存款的减少：原材料、固定资产、应付账款。其他应付款、管理费用、银行存款、库存现金3交易性金融资产核算：（1） 购入：交易性金融资产-成本 投资收益其他货币资金-交易保证金（2） 价值变动：交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动损益（

22、3） 出售：银行存款 交易性金融资产-公允价值变动 差额计入借或者贷：投资收益 结转：投资收益 或者相反财产物资增加：原材料 借：固定资产 应缴税费-增值税（进项税） 应缴税费-增值税（进项税） 银行存款或者应付账款 贷：银行存款或者应付账款 库存商品生产成本固定资产清理：累计折旧 借：现金 ：固定资产清理 贷固定资产清理固定资产清理 借：固定资产清理贷：现金 贷：应缴税费-增值税（进项税）或者营业税结转固定资产清理：营业外支出 借：营业外收入第三节：债权和债务核算：应收账款 借：主营业务收入 贷：应收账款 应缴税费-增值税（销项税）资产减值损失坏账准备 或者相反冲坏账准备应收账款2预付账款核

23、算：预付账款 借：原材料银行存款 贷：预付账款3 应付账款核算：某某资产 借：应付账款 贷：4应付职工薪酬核算：生产成本、管理费用等 借：应付职工薪酬应付职工薪酬 贷银行存款5应缴税费核算：营业税金及附加应缴税费-营业税、城建税、教育费附加、资源税、消费税等应缴税费-营业税、城建税、教育费附加、资源税、消费税 贷银行存款6长短期借款核算：银行存款 借“财务费用 借：短期借款 贷短期借款 贷：应付利息 贷： 长期：银行存款 借：财务费用或者长期借款-应记利息 贷长期借款 贷： 应付利息长期借款第四节 资本增减核算一接受投资：资本公积实收资本 有差额在：资本公积 贷银行存款第五节收入费用利润核算1

24、收入：主营业务成本、其他业务线成本主营业务收入 、其他业务收入 贷：库存商品、原材料2成本借：生产成本 借：应付职工薪酬、原材料、银行存款 贷：3费用：财务费用、管理费用等现金等第五节 利润核算：1结转损益：本年利润财务费用、管理费用主营业务成本等等主营业务收入、其他业务收入。投资收益等所得税费用 借：应缴税费所得税 贷：所得税费用2结转本年利润：利润分配-未分配利润计提盈余公积金：利润分配-提取盈余公积金 -提取公益金 -支付股利盈余公积金 应付股利调整明细帐户：会计从业考试（基础会计）习题第一章 概述测试 一 单项选择题：1会计的主要计量单位是（ ）A货币计量 B实物计量 C劳动计量 D现

25、值计量2会计产生于（ ）A意大利的威尼斯 B美国 C英国 D荷兰3会计的最基本职能是（ ）A核算 B监督 C预测 D分析4会计的假设中那个是会计核算的基础A 会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量5会计核算的方法应当前后各期一致，则要求（ ）A会计主体 B6下列属于资产类科目的有（ ）A预收账款 B预付账款 C应付账款 D应付债券7下列属于利得的有（ ）A主营业务收入 B其他业务收入 C营业外收入 D8下列业务会导致资产发生变化的是 （ ）A用银行存款购买材料 B赊购材料 C用货换货 D发工资9（ ）帮助我们划分了会计空间上的范围；A会计分期 C持续经营 D 10以银行存款缴纳所得税，所

26、引起的变化是（ ） 一项资产减少 ，一项权益减少 B一项资产减少，一项负债减少 C 一项负债减少，一项资产增加D 一项资产减少，一项资产增加11会引起负债减少，另一项负债增加的业务是（ ）用银行存款购买材料 B用银行存款归还借款 C用银行存款归还应付账款 D 将现金存入银行12下列属于资产类科目的是（ ）A预付账款 B专利 C设备 D 预收账款13属于所有者权益的是（ ）A长期股权投资B长期应付款 C盈余公积金 D 14影响会计等式总额变化的业务是（ ）用银行存款购买材料B结转完工产品的成本 C购买设备，款未付D 收回客户欠款存入银行15可以保持会计恒等式不变的业务是（ ） 资产增加，负债增加同等金额 B资产增加，权益增加同等金额C负债增加，权益减少同等金额 D 负债、资产减少同样的金额16可以引起资产内部变化而总额不变的业务是（ ）用银行存款归还借款 B收到投资者投资款D 收到外单位的