高级财务会计Word文档格式.docx

1、 题号一二三四五六总分评分得分评卷人一、2013年1月15日，丙公司就2012年12月向甲公司购入的产品因质量问题要求退货。甲公司同意丙公司的 退货请求。2013年1月18日，甲公司收到退回的产品并开具红字增值税发票，支付退货款。该产品是2012年12月5日甲公司向丙公司销售的，销售价格为2000万元，成本为1500万元，并开具增值税专用发票。同时，双方合同约定的现金折扣条件为：210,120，N30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。2012年12月18日，甲公司收到丙公司支付的货款。甲公司适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，甲公司于2013年2月20日完成2012年所得税汇算

2、清缴。要求编制相关的会计分录，并重述财务报表。（15分）二、大海公司系上市公司，从2010年1月1日首次执行企业会计准则，该公司于2006年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27年末该设备的废弃处置费用为400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自2007年1月1日起没有发生变化。大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至2009年12月31日。用上述设备生产的产品已全部对外出售。要求：（1）编制大海公司2010年1月1日首次执行企业会计准则

3、的会计分录。（2）将2010年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。（3）编制2010年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。项目金额（万元）固定资产预计负债盈余公积未分配利润三、甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%，营业税率5%。2008年1月31日甲公司销售一批商品给乙公司，价款为4000万元（不含增值税），货款到期，乙公司因资金周转困难，无法按期偿付货款，甲公司对该项应收账款计提10%的坏账准备。2008年12月甲乙公司协商进行债务重组。双方协商达成债务重组协议如下：（1）免除乙公司债务80万元。（2）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为150万元，累计折

4、旧为30万元，计提减值准备20万元，公允价值为100万元，以银行存款支付清理费用10万元。该设备于2008年12月31日运抵甲公司。（3）将上述债务中的1500万元转为乙公司300万股普通股股票，每股面值1元，公允价值5元。乙公司于2008年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。（4）将剩余债务的偿还期限延长至2011年12月31日，并从2009年1月1日起按3%的年利率按年收取利息，同时规定，乙公司如果2009年实现利润总额超过300万元，则利率上升至4%，否则仍然维持3%的年利率。乙公司预计很有可能实现大于300万元的利润。编制债务人有关账务处理。（15分） 四、甲

5、公司为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付

6、工程款1250万元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求计算2008年借款费用资本化金额并编制相关会计分录。（20分） 五、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2012年3月 31日的余额如下：外币账户余额（万欧元）汇率人民币账户余额（万元）银行存款8009.07 200应收账款4003 600应

7、付账款2001 800长期借款1 0009 000（2）甲公司2012年4月份发生的有关外币交易或事项如下：4月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元8.9元人民币，卖出价为1欧元9.1元人民币。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率1:8.9。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税额690.2万元人民币。 3月14日，出口销售商品一批，销售价款为600万欧元货款尚未收到。不考虑相关税费和成本结转。3月20日，收到应收账款30

8、0万欧元，款项已存入银行。8.8。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率1:3月25日，以每股10欧元的价格用银行存款购入B公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率1:3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款是2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给设备供应商。该生产线工程于2011年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限为2年，年利率为4%，按季计提利息，到期一次还本付息。该设备于3月20日验收合格并投入安装，

9、至2012年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。8.7。 3月31日，B公司股票市价为每股11欧元，当日市场汇率1:3月31日，市场汇率为1:8.7（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）计算甲公司2012年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并编制相关的会计分录。 （20分）六、甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2011年1月1日甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一幢写字楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换，甲公司的写字楼账面成本为9000万元，已计提折旧1500万元，在交换日的公允价值为8000万元；乙公司持有的股票投资账面价值为6000万元，其中成本为5500万元，公允价值变动为500万元，在交换日公允价值为7500万元。乙公司另向甲公司支付银行存款500万元。乙公司换入写字楼后仍然用于经营出租目的，并拟采用公允价值模式计量，甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的，不考虑其他相关税费。该交换具有商业实质，营业税率为5%。要求编制甲、乙公司相关会计分录。 （15分）