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1、A、甲公司属于小规模企业B、注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D、注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行8、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（B）。A、有重大缺陷的内部控制B、拟信赖的内部控制C、对财务报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制9、如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（ C ）。A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响C、对变动前后的内部控制分别进行测试D、对内部控制的变动

2、原因进行详细了解10、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（ C ）实施更多的审计程序。A、期初B、期中C、期末D、会计年度期初11、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（ D ）。A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多D、在注册会计师总体上拟信赖控制

3、的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少12、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。 A注册会计师通过了解销售与收款业务流程识别控制风险，评估涉及营业收入、应收账款财务报表项目相关认定是否存在重大错报。以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ C ）。A.销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险B.确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入“发生”认定的错报风险C.将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够控制营业收入“准确性”错报风险D.注销坏账授权控制与

4、应收账款“计价和分摊”认定相关13、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。以下控制活动中能够控制营业收入“发生”认定错报风险的是（ D ）。A.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是否及时入账B.销售发票均经事先编号，并已登记入账C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准D.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的14、整个销售与收款循环的起点是（C）。A、按销售单供货B、向客户开具账单C、客户提出订货要求D、编制销售单15、下列关于销售交易内部核查程序的说法，不

5、正确的是（D）。A、检查登记入账的销售交易所附的佐证凭证，例如发运凭证等，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易是真实的B、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对，可以在一定程度上保证所有销售交易均已登记入账D、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当16、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（C）。A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司

6、所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳17、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（D）。A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限18、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是（A）。A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细

7、账D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单19、以下对采购与付款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ A ）。A.连续编号的验收单与应付账款的“存在”认定最有关B.支票预先顺序编号能够确保支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性C.订购单的连续编号控制能够有效降低应付账款“完整性”认定错报风险D.确定供应商发票计算的正确性能够降低应付账款的计价和分摊认定、相关费用的准确性认定的错报风险 20、以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是（C）。A、杰曼公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收

8、等做出明确规定B、杰曼公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C、杰曼公司已到期的应付款项由主管会计（非授权的人员）办理结算与支付D、杰曼公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核21、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（B）。A、订购单B、请购单C、验收单D、付款凭单22、采购和付款交易通常要依次经过（A）几个业务活动。A、请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金

9、与银行存款支出B、编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C、编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D、请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出23、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（A）进行连续编号。A、请购单B、订购单D、付款单24、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出

10、订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交（D）。A、编制请购单的部门B、验收部门C、应付凭单部门D、供应商25、以下控制活动与其相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ B ）。A.产成品发运通知单进行连续编号控制，与营业成本的完整性认定最相关B.生产通知单经过授权审批控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关C.产成品验收单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关D.原材料出库单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关26、以下控制活动中，与营业成本“完整性”认定最相关的是（ D ）。A.定期对存货监盘B.存货保管人员与存货账面记录人员进行职

11、责分离C.生产指令、原材料领料单等得到授权批准D.生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账27、在对存货执行抽盘时，以下做法中，恰当的是（ A ）。A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率C.从被审计单位存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录28、在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是（ D ）。P356 A.对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函

12、证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序D.被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序29、如果由于天气原因，注册会计师无法现场监盘存货，下列应对措施中，优先考虑实施替代程序的是（ B ）。（教材P356）A如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见B另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序C评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果D在审计报告中说明审计范围因

13、不可预见的情况受到限制二、多项选择题1、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（AC ）。A、了解被审计单位的相关行业状况B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D、了解被审计单位的内部控制2、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（ABCD）。A、所在行业的市场供求与竞争B、生产经营的季节性和周期性C、产品生产技术的变化D、能源供应与成本3、项目组应当讨论的内容包括（ ABCD ）。A、被审计单位面临的经营风险B、财务报表容易发生错报的领域C、发生错报的

14、方式D、由于舞弊导致重大错报的可能性4、注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，恰当的有（ ABC ）。A、询问管理层和被审计单位内部其他相关人员B、分析程序C、观察和检查D、函证5、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ ABD ）。A、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C、直接假定被审计单位固定资产存在特别风险D、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险6、注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（AC）。

15、A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.主要依赖控制测试获取审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量7、为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的有（ABCD）。A.向以前审计过程中接触不多的员工询问B.延长截止测试的期间C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘D.函证确认销售的条款8、下列有关注册会计师设计进一步审计程序的提法中，恰当的有（ACD）。A.审计风险的后果越严重，越需精心设计有针对性的进一步程序B.重大错报的可能性越大，重要性水平越

16、高，进一步程序越简单C.具体交易、账户余额和披露的特征不同，设计的进一步程序也有所不同D.内部控制性质不同，设计的进一步程序也有所不同9、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ABCD）。A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险的产生的原因D.各类交易、账户余额、列报的特征10、在确定进一步审计程序的时间，注册会计师不应考虑的因素是（ABCD）。11、在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ABCD）。A.控制是否存在反映运行有效性的文件B.控制是否与认定直接相关C.控制

17、是否属于自动化应用控制D.控制是否与认定间接相关12、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（BCD）。A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行13、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（ABCD）。A.对控制运行的拟信赖程度B.控制的预期偏差率C.信息技术的应用程序D.拟信赖控制运行有效性的时间长度14、如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（ABCD）。A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少

18、实质性程序的范围15、下列关于控制测试的提法中，恰当的有（ACD）。A、如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性实施测试B、注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性C、如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率16、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（ BCD ）。A、总体变异性B、拟获取控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性C、

19、控制的预期偏差D、控制的执行频率17、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（AC）。A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B、对某大额应收账款实施函证C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D、针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试18、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（ABCD）总体应对措施。A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C、提供更多的督导D、

20、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素19、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（ACD）。A、在期末而非期中实施更多的审计程序B、通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据20、对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（ABCD）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据21、注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（ABCD）程序进行测试

21、。A、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对C、将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对D、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证22、为了验证“登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账”，注册会计师常用的实质性程序包括（ABC）。A、复算销售发票上的数据B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票C、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单D、检查销售发票是否经适当的授权批准23、下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（ABC）。A、计算应收账款周转率，应收账款

22、周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异B、复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因C、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性D、计算坏账准备计提是否恰当24、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ACD）。A、有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B、前后各期是否一致C、发生坏账损失的原因是否清楚D、有无授权批准25、以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ABD ）。A.应

23、付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账B.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账C.验收单、卖方发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账26、被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括（ABCD）。A、处理请购单B、验收商品C、确认债务D、处理和记录现金支出27、经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，这些控制主要与（BC）认定相关。A、准确性和计价B、发生C、完整性D、分类和可理解性28、下列说法中正确的有（AB）。A、如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现

24、较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产B、注册会计师在审计W公司年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。其认为W公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款C、如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有10%以上表决权股份的股东单位账款D、注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列29、注册会

25、计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（ABC）。A、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异B、审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准C、审查是否正确划分资本性支出和收益性支出D、审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性30、注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑（ABCD）。A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目C、应在财务报表附注中说明有无欠持有5以上（含5）表决权股份的股东单位账款D、应付账款分类是否恰当3、简答题1、ABC

26、会计师事务所的A和B注册会计师，对XYZ股份有限公司2012年度财务报表审计，在了解该公司的内部控制时，了解到下表所列内部控制，请指出这些内部控制所影响到的认定。内部控制认定1.信用部门的职员在其信用政策范围内，批准赊销2.验收报告单经过连续编号3.按批准的商品价目表所列价格开具账单4.采用适当的会计科目表并进行内部复核和核查5.保持存货的永续盘存记录【正确答案】存在、发生、计价和分摊完整性准确性、计价和分摊分类存在、发生2、简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性？3、注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对

27、拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？4、在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素？5、A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。（2）赊销业务需由专人进行信用审批。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：（1）针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。（2）从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。（2011年）【正确答案