自考企业会计学复习资料汇总主要会计分录大全Word格式文档下载.docx

1、17、企业取得交易性金融资产时交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）银行存款（实际支付的金额）18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息应收股利 应收利息投资收益19、收到现金股利或债券利息20、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额或：交易性金融

2、资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）21、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 或：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）第三章 应收账款1、企业经营收入发生应收款项应收账款主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费银行存款等3

3、、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时应收票据4、企业收回应收账款时 财务费用（发生的现金折扣）5、提取坏账准备资产减值损失坏账准备6、应提数小于坏账准备账面余额的差额7、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备8、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额同时9、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 应交税费应交增值税（销项税额）10、以应收票据抵偿应收账款11、带息应收票据计提利息财务费用（票面价值利率）12、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息）应收票据（或短期借款）13

4、、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）14、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时应收账款（应收本息）15、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款短期借款16、应收票据到期，收回本息财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额）17、因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等18、企

5、业发生其他应收款项时有关科目19、收回各种款项20、因购货而预付的款项预付账款21、收到所购物资时材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）22、补付款项23、退回多付的款项第四章 存货一、按实际成本核算1、材料与帐单同时到达原材料某材料 应交税费-应交增值税（进项税额）材料未到而帐单先到在途物资-某公司 应交税费-应交增值税（进项税额）应付票据某公司3、材料到达原材料-某材料在途物资某公司4、材料已运抵企业，但帐单未到，可暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回原材料-某材料应付帐款暂估应付帐款二、按计划成本核算1、款已付，材料未达 应交税费-应交增值税（进项税额） 应付票据2、

6、材料入库原材料（按计划） 材料成本差异材料采购（按实际）3、发票帐单未到，但材料已入库，暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回4、材料已验收入库，尚未付款应交税费-应交增值税（进项税额）应付帐款5、入库三、材料发出核算1、 结转发出材料的计划成本 生产成本 制造费用 管理费用原材料 应交税金-应交增值税 （进项转出）2、结转成本差异（材料成本差异为正）生产成本在建工程制造费用管理费用材料成本差异3、结转成本差异（材料成本差异为负）四、委托加工物资 1、发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：2、支付加工费、运杂费、增值税 应交税金应交增值税（进）应付账款等3、交纳消费税（1）需要交纳消费税的委

7、托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。应付账款（2）收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税应交税费应交消费税4、加工完成收回加工物资借：原材料 材料成本差异五、周转材料1、低值易耗品一次摊销法（1）企业领用低值易耗品时， 管理费用等科目 （实际成本）借或贷：材料成本差异低值易耗品 （如按计划成本计价核算）周转材料-低值易耗品 （全部价值）（2）报废时，原材料 （残料价值）制造费用或管理费用等科目 （残料价值）2、低值易耗品五五摊销法（1）企业领用低值易耗品时： 周转材料低值易耗品（在用）周转材料低值易耗品（在库）（2）

8、摊销一半制造费用或管理费用等科目（50%价值）周转材料低值易耗品摊销 （50%价值）（3）报废时：（4）回收残料时：原材料 （残料价值）制造费用或管理费用等科目（残料价值）（5）转销报废低值易耗品：周转材料低值易耗品（摊销）3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分周转材料包装物 （2）随产品出售且营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价）4.存货清查盘盈确认贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销盘亏或毁损确认 应交税费增（转出）报批转销a。属于自然损耗产生的定额内损耗管理费用 b。属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：c

9、。属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 营业外支出非常损失5存货的期末计价（1）提取存货跌价准备资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）存货跌价准备（2）已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回资产减值损失存货跌价损失第五章 长期投资一、持有至到期投资1、取得 持有至到期投资成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未支付的利息） 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整（差额，或借记）交易费用 2、持有至到期投资的投资收益 资产负债表日，企业持有至到期投资在持有期间的主要账务处理有：（1）未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资： 借：

10、应收利息 投资收益 持有至到期投资利息调整（差额，或借记） （2）未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资：持有至到期投资应计利息 持有至到期投资利息调整（差额，或借记）3、持有至到期投资的处置 处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。出售持有至到期投资时：持有至到期投资减值准备 持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息） 投资收益（或借记） 二、长期股权投资1、成本法（1）取得时长期股权投资-（投资成本） 应收股利（以宣告但尚未发放现金股利）（2）宣告现金股利（3）收到已宣告现金股利2、权益法（1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时

11、应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的长期股权投资成本（实际支付的价款）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）银行存款（实际支付的价款）营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）（2）长期股权投资的处理被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额长期股权投资损益调整被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承担的份额，企业按应分

12、担的未超过长期股权投资账面价值份额分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值，以其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限长期应收款（3）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分（4）在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额长期股权投资其他权益变动资本公积其他资本公积（其他权益变动）3、提取长期投资减值准备资产减值损失长期股权投资减值损失长期股权投资减值准备第六章 固定资产一、固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）固定资产2、购入需要

13、安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）（2）发生的安装等费用（3）安装完毕结转在建工程按实际支付的价款和安装成本3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资（2）自营工程领用本单位的商品产品库存商品（3）自营工程发生的其它费用 应付职工薪酬（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账4、出包工程（1）预付工程价款（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 银行存款（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账5、接受捐赠的固定资产固定资产（

14、确定的入账价值）营业外收入接受捐赠利得银行存款等（应支付的相关税费）6、固定资产清理（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理固定资产清理累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备）固定资产（账面原价）（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金 应交税费应交营业税（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等（4）应由保险公司或过失赔偿的损失（5）固定资产清理后的净收益营业外收入处置非流动资产利得（6）固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失营业外支出非常损失（7）属于生产经营期间正常的处理损失营业外支出处理非流动资产损失7、固定资产盘盈、盘亏（1

15、）盘盈的固定资产固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）（2）盘亏的固定资产待处理财产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧）固定资产（原价）（3）转销固定资产盘盈（4）转销固定资产盘亏营业外支出资产盘亏损失第七章 无形资产与投资性房地产一、无形资产1、购入的无形资产，按实际支的价款无形资产2、自行开发的无形资产（1）研发阶段研发支出费用化支出相关科目（2）开发阶段研发支出资本化支出 -费用化支出（3）研发成功3、接受投资实收资本4、无形资产摊销销售费用其他业务成本（初租无形资产摊销）累计摊销5、无形资产转让出售无形资产，按实际取得的转让收入银行存款等（实

16、际取得的转让收入）累计摊销（已计提的累计摊销）无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出处置非流动资产损失无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入处置非流动资产利得（十）6、长期待摊费用（1）企业发生的长期待摊费用长期待摊费用（2）摊销长期待摊费用 销售费用二、投资性房地产1、成本法模式计量的（1）企业外购、取得的投资性房地产投资性房地产（应计入投资性房地产成本）（2）自建投资性房地产a领用工程物资、支付工资等工程物资B将土地使用权的账面价值转入投资性房地产投资性房地产土地使用权无形资产-土地使用权C完工投资性房地产（3）处置投资性房地产时其他业务

17、收入投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）其他业务成本投资性房地产（账面余额）2、公允价值计量模式投资性房地产-成本（2）处置投资性房地产时投资性房地产成本、公允价值变动（3）同时，按该项投资性房地产的公允价值变动借（贷）：贷（借）：第八章 流动负债一、短期借款1、借入短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用应付利息3、归还短期借款二、应付账款1、一般情况（商业折扣相同，按折扣价入账）（1）取得原材料等 应交税费-应交增值税（进项）（2）还款2、附现金折扣条件（2）折扣期内还款 财务费用（3）折扣后还款三、应付票据1、不带息应付票据（

18、2）到期还款（3）到期无力偿还应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票）2、带息（2）计提利息（3）到期还款 应付利息（4）到期无力偿还四、应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等应付职工薪酬2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 其他应付款 应交税费个人所得税3、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金其他应付款4、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：应付职工薪酬（职工福利）等五、应交税费1、应交增值税（1）进项税应付内部单位款（2）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）应收内部单位款应付股利等（3）本月上缴本月的应交

19、增值税应交税费应交增值税（已交税金）（4）未交增值税A月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交税费未交增值税B将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目应交税费应交增值税（转出多交增值税）C本月上缴上期应交未交的增值税2、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税营业税金及附加（2）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款 银行存款等委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本应付账款 委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税（3）交纳的消费