财税实务税务师考试《税法一》各章考点总结Word格式文档下载.docx

1、为帮助大家在考前复习冲刺阶段理清思路，特将税法一科目的学习内容、思路及方法做了总结，供大家学习，希望对大家的学习有所帮助。税法一科目应该说是税务师考试五科中最简单的一科，只有8章，但是因为今年“营改增”很多内容对大家来说都是全新的，教材也写的不好，所以大家可能觉得还是有难度，但是不用担心，相信今年第一年改革，题目难度不会太大，所以大家也要把握好今年的机会，一举拿下税法一。学习本科目要知道哪些是重点，该怎样学习，这样才能事半功倍，那么本下面我们来谈谈如何复习本科目。本科目分为两大部分，分别为第一章、第八章理论部分和第二章至第七章 实体法税种部分；对于实体法税种的学习，掌握一个规律即可：纳税人征税

2、范围税率计税依据应纳税额的计算征收管理（纳税义务发生时间、纳税地点、纳税环节、纳税期限）；其次由于增值税是道道征收（特殊情况除外），所以可以结合消费税、资源税、关税及附加税一并出题。下面针对税法一的各个章节给予简要分析。一、税法基本原理初看本章内容，会觉得知识点晦涩乏味难懂，容易混淆；但只要给予简单的划分便可思路清晰，轻松攻破本章。从纵向给予划分阐述我国整个税法的发展史，进一步阐述税法的概念、制定及与其他部门法的关系、征纳双方的权利及义务、税收法律关系的产生、变更及消灭、税法的运行；本章还单独按照税法内容划分，分别阐述税收实体法和税收程序法的内容，本节有助于后面章节的学习。本章以客观题给予考察

3、，税收立法权一定要判定清楚，这是历年的常考点；还有对于税法与国内其他法的关系可对比记忆。二、增值税本章是本科目考试的绝对重点，尤其是“营改增”以后，内容大幅增加，绝对分值大约会在60分以上，会以各种题型给予考察，其次经常与其他章节（消费税、资源税、关税及附加税）结合出题。本章内容占全书内容的40%，加上营改增的内容以后，学习起来更加困难，所以一定要理清思路、把握好重点才是攻下本章的重要法宝。开篇已明确说明学习实体法的税种，根据一条龙规律给予先分块掌握，最后再汇总。在了解增值税概述的基础上，掌握纳税人和扣缴义务人的判定、征税范围的确定以及税率的确定，最后计算应纳税额、出口退税及征收管理，其余的都

4、是在此基础上给予开展。本章需要重点掌握营改增的内容。下面针对易错易混的点给予支招。1.首先增值税纳税人的分类，销售货物和加工修理修配与应税服务，只要满足一个判定条件，就需按照一般纳税人给予计算纳税；还有销售额的判定标准都是含本级数的（50万元、80万元、500万元），比较特殊的在于自然人即使满足一般纳税人判定条件，也是按照小规模纳税人纳税，该规定需要特殊掌握。2.其次对于征税范围，分为一般规定和特殊规定，主要是掌握特殊规定（如：视同销售的判定（自产or外购）、混合销售、兼营行为的判定），在此基础上教材增加了大量的营改增的征税范围的内容，一定要掌握哪些项目是属于哪个项目的增值税征税范围，考察学员

5、对征税范围的判定。 另外还需要重点掌握哪些是不征收增值税的项目，在教材88页，不出意外的话这属于必考的内容。3.对于税率的判定主要掌握低税率以及可选择按照简易办法征收（P149）与必须按照简易办法3%减按2%征税（如：销售自己使用过的固定资产及旧货旧货等）和小规模纳税人征收率结合。税务师考试税率一般都会给出，但是还是建议建议学习自己掌握一下增值税税率，教材91页上适用13%的情形要重点看一下，以及零税率的适用范围，都是常考的内容。4.对于一般计税方法应纳税额的计算，可单独出题也可结合税收优惠、纳税义务发生时间一并出题，确定正确的销项税额及进项税额起到尤为重要。 对于税收优惠，今年营改增的税收优

6、惠必考，要重点看一下在111页。 销项税额是以销售额为依据的，主要掌握含税收入与不含税收入的判定、特殊方式下销售额的判定、视同销售行为没有同类货物的销售价格情况下的组价。对于进项税额，要看是否取得增值税专用发票、进口增值税专用交款书以及农产品收购发票扥，是否允许抵扣。还有一个比较特殊的在于购进增值税税控系统专用设备、技术维护及税控收款机冲抵应纳税额及销项税额的判定。这部分内容还要重点关注营改增试点行业销售额的确定，今年必考，在教材127页。5.确定了一般行业的应纳税额计算，还要注意特定行业中“转让不动产”“提供不动产租赁”“跨县区提供建筑服务”“房地产开发企业销售自行开发的房地产项目”增值税的

7、征收管理的内容，需要掌握该如何纳税，预缴、计算应纳税款的计算。尤其关注“房地产开发企业销售自行开发的房地产项目”应纳税额的计算，才教材P169-P176。6.对于出口退税的计算，主要掌握针对不同的出口企业适用政策的判定（免抵退税、免退、免税、征税）及计算步骤，掌握了计算步骤，按部就班的套用即可。三.消费税本章是本科目考试的重点，绝对分值大约会在25分左右，同增值税一样会以各种题型给予考察，其次经常与关税、附加税结合出题。2016年教材新增电池和涂料科目计征消费税的规定。另外注意外购已税摩托车连续生产摩托车，可以抵扣外购已税摩托车的已纳消费税。对于跨境电子商务进口税收政策重点掌握（P241）本章

8、主要从以下几方面给予重点把握：1.征税范围：采用排除法记忆不属于应税消费品的货物（如：调味料酒）2.税率：从高适用税率的情形未分别核算、组成成套消费品销售 针对卷烟批发环节的税率给予调整（由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税）3.计税依据销售数量或销售额：（1）从高适用最高销售价格的情形换（生产资料、消费资料）、投、抵（2）非独立核算门市部销售的自产应税消费品门市部对外销售额或者销售数量（3）价外费用中包装物押金的处理除啤酒、黄酒以后的其他酒or啤酒、黄酒和其他应税消费品（在收取当期就并入到销售额还是逾期等等）（4）视同销售行为的判定4.重点掌握白酒最低计税价格的核定分三种情形5

9、.金银首饰零售环节、卷烟批发环节的计算6.已纳消费税的扣除，适用的范围都是一样的，在此可以采用排除法记忆，除酒类（葡萄酒除外）、小汽车、高档手表、电池、涂料，除此之外的都是允许抵扣的。在此按照生产领用量抵扣已纳的消费税，与最终的应税消费品是否在当期销售无关。由其对于委托加工收回，分为直接销售和再加工两个环节，如果高于受托方计税价格销售的，此时需要就差额补缴消费税。7.征收管理结合增值税的规定一并掌握，两者具有一致的地方。四、附加税与烟叶税城市维护建设税和教育费附加属于附加税，随三税的征收而征收，随三税的减免而减免，比较特殊的在于进口不征、出口不退、免抵要交。其次税率的特殊规定：由受托方代收代扣

10、“三税”的单位和个人，城建税按受托方所在地适用税率执行；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行；铁道部实际集中缴纳的增值税税额，财政部规定统一使用5%的税率。对于烟叶税是属于今年新增的内容，重点掌握烟叶税应纳税额的计算：应纳税款=烟叶收购价款（1+10%）20%【提示】从农业生产者收购收购烟叶可以抵扣的增值税进项税额=烟叶收购价款（1+20%）13%五、资源税虽然2016年7月1日起资源税又改革了，但是我们考试的时候还是按照教材的内容掌握。改革的新内容考试估计会回避。重点关注资源税的税目（P259）范围。资源税计算上要重点掌握煤炭资源税

11、的计税销售额和税收优惠出题；另外稀土、钨、钼资源税的计税依据也要重点掌握。对于扣缴义务人，没有个人，其次只收购未税矿产品。征税范围中不包括人造石油、煤矿生产的天然气、煤矸石、其他煤炭制品，如蜂窝煤。对于销售额的判定：如果由关联单位对外销售的，以关联单位的销售额作为计税依据；如果开采产品直接出口的，按离岸价格（不含增值税）计征；原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用；开采的原煤加工为洗选煤销售的或自用的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额。对于销售数量，特殊情形下（无法核定移送量），精矿按选矿比（百分比形式or非百分比形式）折算成原矿数量计税；以液体盐加工固体盐，对外销售，以加工对

12、外销售的固体盐数量为课税数量，其次在此也是按照生产领用量抵扣已纳的资源税，同消费税一样的处理。在此纳税期限与增值税消费税一样的处理，可合并一并记忆。六、车辆购置税车辆购置税强调自用，如果向销售代理商购进只是为零售给销售者，则在购进环节不需要计算缴纳车辆购置税。其次计税依据的判定有四种情形：购买自用应税车辆的计税依据的判定（哪些计入计税价格or哪些不计入计税价格）、进口自用应税车辆的计税依据（组成计税价格的考察，在此可结合增值税、消费税一并掌握）、特殊情形自用应税车辆的计税依据（底盘发生更换的车辆等）、其他自用应税车辆的计税依据的判定，其次对于免税条件消失的车辆，计算公式一定要掌握，规定年限为1

13、0年。纳税期限比较特殊为60天，与其他税种不一样单独记忆。七、关税本章的内容比较不容易理解，尤其对于税率的判定以及完税价格的确定经常混淆，学习这部分内容同第一章一样，给予分类便可轻松攻克下来。关税税率的运用是个重点，尤其是特殊情况的，比如税则归类改变、完税价格审定和缓税进口的货物以后缴税的，必须精准记忆。关税完税价格的确定绝对是个重点，包含哪些不包含哪些一定要记住，尤其是从价计征的组成计税价格会与进口增值税和消费税的计算结合。关税的溢征、补征和追征要能区分。八、国际税法 国际税法是15年教材中第一章的内容抠出来，然后整理以后单独成为的一章，这一章也是大部分都是理论性内容，需要学员自己记忆。重点

14、掌握税收管辖权的分类、国际税收抵免制度的计算以及国际反避税及其基本方法。税法一：增值税易混项目综合记忆不征收增值税、免征增值税、零税率项目、13%税率、100%即征即退、税负超过3%即征即退及简易计税一、 不征收增值税项目考点中易混淆视听的： 存款利息 保险赔付 财政、政府等相关 供应未经加工的天然水二、 免征增值税项目7条列举： 农业生产者销售自产农产品（包括制种企业委托、雇佣农民繁育，后销售种子）特殊：粮食储备的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆（可以使用增值税专用发票、均登记为一般纳税人）免税其他粮食企业用于军队、救灾救济、水库移民粮食、退耕还林还草补助粮免税政府储备食用植物油的销售免税从

15、事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免税（为什么超市蔬菜水果分开） 饲料（宠物饲料13%，饲料添加剂17%） 避孕药品、器具（计划生育） 古旧图书 直接用于科研、科学实验和教学的进口仪器、设备 外国政府、组织无偿援助的进口物资和设备 残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品 其他个人销售自己使用过的物品特殊出现： 非营利医疗机构自产自用的制剂 血站供应医疗机构临床用血 疾病控制机构和妇幼保健按着国家规定价格取得的卫生服务收入免各项税 铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务 供热企业向居民个人供热收取的采暖费收入（供热）注意：还有n多条的通常免税项目（以往增值税+营业税的）三、零税率项目 符合规定的纳税人出口货物 跨境应税行为：国际运输服务（包括程租、期租、湿租）、航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费的服务（大多属于营改增销售服务）：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目制作发行、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术四、13%税率注意（经销行为） 农业初级产品植物类（原始（免税）初级加工，不包括添加剂、技术提取等的加工） 农业初级产品动物类（不包括各种加了添加剂的加