关于我国增值税转型问题的思考资料Word文档格式.docx

1、年 级：学 号：指导老师：论文成绩：日 期： 年 月 日目 录摘要-2一、增值税的分类及其生产型增值税存在的问题-3（一）增值税的分类-3（二）生产型增值税存在的问题-3二、增值税转型改革的意义-5三、增值税转型改革的内容-5（一）全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣-5（二）购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税-6（三）取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策-6（四）小规模纳税人征收率降低为3%-6（五）将矿产品增值税税率从13%恢复到17%-6四、增值税改革过程中存在的问题-7（一）短期财政收入下降-7（二）固定资产存量的

2、增值税抵扣的问题-7（三）征税范围仍然偏窄-8（四）引发就业问题-8五、完善增值税转型改革的途径-8（一）采取相应措施，缓解财政压力-8（二）解决固定资产存量抵扣问题-8（三）实行分批税改-9（四）逐步扩大增值税的征收范围，促进增值税的规范化管理-9六、增值税转型改革对财务分析指标的影响- 10（一）对偿债能力指标的影响 -10（二）对资产营运能力指标的影响 -10（三）对盈利能力指标的影响 -10（四）对发展能力指标的影响-10（五）对现金流量指标的影响 -10七、结束-11参考文献：-12摘 要2009年1月1日起，我国在全国范围内实施增值税转型改革，这意味着我国增值税开始由生产型向消费型

3、过渡。消费型增值税无疑是中国增值税转型的最佳选择。本文将讨论增值税改革的必然性以及增值税转型改革的主要内容，重点阐述了增值税改革过程中存在的问题及解决途径以及增值税改革对财务分析指标的影响。关键词：生产型增值税，增值税转型 ，转型影响增值税是中国财政收入的重要来源和国家宏观调控政策的重要手段。增值税转型改革是中国税制完善的一大重头。所谓增值税的转型改革其实就是将生产型增值税转为消费型增值税。随着经济的发展及其生产型增值税所存在的种种问题，导致增值税的转型改革愈发必要。消费型增值税不仅可以消除重复征税因素，降低企业设备投资税收的负担，而且还可以鼓励企业技术进步和促进产业结构的调整和升级，但是在转

4、型过程中多少会出现一些问题，我们要对增值税转型改革带来的问题给予足够的重视。一、增值税的分类及其生产型增值税存在的问题（一）增值税的分类1. 生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款，这使得产品成本中包含了这部分税金，没有解决重复征税的问题，从而降低投资的预期收益率，对投资起到直接而强烈的限制作用，进而阻碍经济的增长或防止经济过热。特别是对于资本有机构成较高的高科技产业和基础产业，这种作用更加突出。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。2. 收入型增值税收入型增值税指在征收增

5、值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。虽然允许对固定资产所含税金分期扣除，但从技术上说，计算复杂、征管难度大，因此采用收入型增值税将付出额外的社会成本，即纳税成本和征税成本的提高，从社会效率的角度看是低效率的，只有少数国家采用。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3消费型增值税 消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这就相当于仅对全部消费品征税，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外，从而将产生刺激投资的作用，资本的形成将刺激经济的增长。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料

6、的价值，因此称为消费型增值税。（二）生产型增值税存在的问题1重复征税抑制投资，影响经济增长生产型增值税在计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，存在重复征税现象，我国生产型增值税设立的初衷是为了防止投资过热，抑制通货膨胀。然而生产型增值税17%的税率相当于消费型增值税23%税率的负担水平，对扩大投资带来不利影响，进而影响了经济增长。2.税款抵扣存在问题我国增值税的计算采取凭票抵扣进项税额的办法，即采用凭发票注明税款进行扣税来计算增值税。这种计税方法不仅科学、简便易行，而且是一种能最及时地计算应纳增值税额并允许增值税使用多档税率的方法。但我国现行增值税在税款抵扣上却存在问题。主要表现为在

7、我国增值税征税范围上，对劳务方面仅限于加工、修理修配劳务，其他劳务服务则征营业税。虽然营业税整体税负低，可以促进第三产业的发展，但在扣税上，现行增值税的扣税凭证并不局限于增值税专用发票，对无法取得专用发票的废旧物资收购企业，以及向农业、交通运输业等未征收增值税的行业购进货物或劳务时，可以凭收购发票、普通发票和运输发票抵扣进项税额。而收购发票、普通发票、运输发票的管理远远比不上对增值税专用发票的管理，其业务的真实性很难证明（实际上有很多是虚开的），从而造成很大漏洞，税款流失严重。3混合销售、兼营业务处理上存在困难我国在商品流通环节同时存在增值税应税业务和营业税应税业务，但在实际生产经营活动中，企

8、业不可能单一从事增值税规定的项目，也不可能单一从事营业税规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或者混合经营不同税种或不同税率的应税项目，也就是混合销售或兼营行为。混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，它是针对一项销售行为而言的。兼营行为是指纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。这样，就出现了一个对各种兼营或混合销售行为在适用税种、税率和计算应纳税额上如何正确进行税务处理的问题。混合销售与兼营行为在税务处理上有着不同的规定，但由于两者的区分及适用税种、计算应纳税额上存在一定的

9、困难，从而加大了税收征管的难度。 4.不利于促进产业结构调整和技术升级生产型增值税加重了企业机器设备购置成本，抑制了企业技术改造和设备更新的积极性，知识产业结构不合理，不利于产业升级。特别不利于基础产业和资本、技术密集型产业的发展。5.限制了国内产品的竞争生产型增值税增大了出口产品的成本，削弱了出口产品的国际竞争力，限制了对外贸易的发展，减少了国家的参政收入。由于对外商投资企业在投资总额内购买国产设备准予退还已缴纳的增值税，对部分进口设备实行免征进口环节增值税，实际上相当于给予了部分外资企业和进口设备消费型增值税的待遇，从而使内资企业和国内生产的设备处于不利的竞争地位。这就阻碍了很多企业进口先

10、进设备的积极性，影响了本国产业发展。二、增值税转型改革的意义从总量上看，各种类型的增值税都有促进投资增加的作用，但消费型增值税推进投资增长的作用最大，而且特别有利于促进固定资产的投资，生产型增值税促进投资增长的作用最小，仅有利于存货投资的增加，增值税转型能形成对投资需求的拉动效应，其现实意义是增值税尽快转型能较好地适应当今世界科技发展速度，资本有机构成加快的投资、发展趋势。从对行业投资的刺激上看，消费型增值税有利于促进资本密集型行业和劳动密集型行业投资的增长，而生产型增值税仅有利于促进劳动密集型行业投资，这说明实行向消费型增值税转型不仅有利于促进投资增长和科技进步，还有利于促进劳动力就业。从经济周期的角度看，在经济出现逐步下降的时候，消费型增值税可以起到保护投资 刺激经济增长的作用，在经济增长旺盛的时候，消费型增值税的实施，对投资的促进作用有可能加剧通货膨胀的程度。实际上，在资本有机构成越来越高的经济条件下，经济增长越快，固定资产投资越多，消费型增值税也就越刺激投资的膨胀，增值税转型形成对通货膨胀的刺激效应。从一些具体项目看，第一，增值税转型有利于促进设备的更新改造和高新技术企业的发展，促进产业升级，在生产型增值税制度下，外购固定资产所含税额不能抵扣，致使高新技术企业既要承担多投固定资产的压力，又要承受多缴税的负担，从而在一定程度上抑制了投