电大审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题.docx

1、电大审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题审计案例研究期末复习指引答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1注册会计师王红通过对CA公司存货项目有关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种也许导致浮现错误状况：（1） 库存钞票未经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库A产品也许已计入存货项目，但也许未进行有关会计记录；（3） 由XXX公司代管甲材料也许并不存在；（4） XXX公司存储在CA公司仓库乙材料也许已计入CA公司存货项目；（5） 本次审计为CA公司成立以来初次审计。规定请依照上列状况分别指出各自审计程序、审计目的和应收集哪些审计证据。答：对应实行钞票盘点程序；实现真实性

2、、完整性审计目的；收集实物证据。对应实行截止测试程序；实现估价、截止目的；收集书面证据。对可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局、或到XXX公司监盘；实现真实性、所有权目的；收集书面证据、口头证据、实物证据。对可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局；实现真实性、所有权目的；收集书面证据、口头证据。对应实行期初余额审计；证明如下审计目的：会计报表期初余额与否存在对本期会计报表有重大影响错报和漏报，上期期末余额与否对的结转至本期，或者已按规定恰本地重新表述，上期合用会计政策与否恰当、与否一贯、变更与否合理，上期期末存在或有事项与否已作恰当解决；收集书面证据、口头证据。2、A公司未经审计会计

3、报表中某些会计资料如下：项目 金额（万元）主营业务收入 360000主营业务成本 300000利润总额 5400净利润 3618资产总额 270000股东权益 13其中：股本 80000资本公积 2盈余公积 20800未分派利润 9200某会计师事务所接受委托对A公司报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，拟定A公司会计报表层次重要性水平为450万元，并且将报表层次重要性水平分派至各会计报表项目，其中某些会计报表重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元)银行存款12应收账款30应收利息8坏账准备0.50在建工程30存货100其中：库存商品40固定资产100合计折旧90长期借款30股本

4、0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河外勤工作于2月20日完毕。审计过程中发现如下状况：（1）1月23日，A公司收到退回销售甲产品，并且收到税务部门开具进货退回证明单。该产品原以10000万元售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。A公司调节了主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河相应审计调节建议，A公司回绝接受。（2）A公司1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止12月31日可变现净值为4658万元，A公司在末计提存货跌价准备

5、金。A公司回绝注册会计师刘强、江河相应审计调节建议。（3）3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息长期借款，年利率为6，其中8000万元用于建造生产厂房（12月31日尚未竣工）1600万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计解决，但未计提借款利息。注册会计师刘强、江河相应审计调节建议，A公司回绝接受。（4）12月31日，A公司占资产总额40存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库崩塌，存货损失尚未清理完毕，不但无法预计损失，也无法实行监盘程序。 规定假定针对A公司存在上述每一种状况，如果A公司回绝接受调节建议，注册会计师刘强、江河应当刊登何种意见类型？并请简要阐

6、明理由。若要撰写阐明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中阐明段。答：属于“为资产负债表日已存在状况提供补充证据事项”，需提请被审单位调节会计报表，主营业务收入调减10000万元、主营业务成本调减6000万元、利润总额调减4000万元（不考虑税金及附加影响）。在被审单位回绝时注册会计师应刊登否定意见；由于主营业务收入、主营业务成本重要性水平分别为100万、80万；而错报额高达10000万元、6000万元、占其报表数28%和20%；调节后利润总额将减少74%；这些错报额均大大超过了会计报表层重要性水平540万元，即被审计单位会计报表在整体上已不能公允反映其经营成果。其阐明段、意见段为：经审计

7、咱们发现，贵公司1月23日发生上年销售甲产品退回，按会计准则规定应调节会计报表，贵公司未接受咱们建议；该事项将使贵公司利润表主营业务收入减少10000万元、利润总额减少4000万元。咱们以为，由于上述事项重大影响，贵公司会计报表不符合国家颁布公司会计准则和公司会计制度规定，未能公允反映贵公司12月31日财务状况以及经营成果和钞票流量。应提请被审单位提取存货跌价准备142万元。被审单位回绝时应刊登保存意见；由于存货错报额142万元、超过存货重要性水平为100万元、但低于会计报表层重要性水平450万元，即个别审计项目不公允。其阐明段、意见段为：经审计咱们发现，贵公司乙材料成本为4800万元，该材料

8、截止12月31日可变现净值为4658万元，按公司会计准则规定应计提存货跌价准备，贵公司未能接受咱们建议；该事项将使贵公司12月31日资产负债表流动资产减少142万元，该年度利润表利润总额减少142万元。咱们以为，除上述事项影响外，贵公司会计报表符合国家颁布公司会计准则和公司会计制度规定，在所有重大方面公允反映了贵公司12月31日财务状况和该年度经营成果以及钞票流量，会计解决办法遵循了一贯性原则。应提请被审单位提取借款利息并增长长期借款余额480万元，计入在建工程400万元、财务费用80万元。被审单位回绝时应刊登保存意见；由于上述错报额均超过了相应项目重要性水平30万、30万、15万，虽超过会计

9、报表层次重要性水平为450万元、但较为接近，错报总额占总资产0.4%，即会计报表在整体上还算公允。其阐明段为：经审计咱们发现，贵公司长期借款9600万元没计提利息480万元，按公司会计准则规定应计入在建工程400万元、财务费用80万元，贵公司未能接受咱们建议；该事项将使贵公司12月31日资产负债表在建工程减少400万元、长期负债减少480万元，该年度利润表利润总额减少80万元。无法监盘存货占资产总额40无法预计损失，属于审计范畴受到了非常重大和广泛限制，不能获取充分、恰当审计证据，以至无法对会计报表刊登意见，应刊登无法表达意见。其阐明段、意见段为：经审计咱们发现，贵公司远郊仓库崩塌，使点资产总

10、额40%存货无法监盘、也无法预计损失额，不能获取充分、恰当审计证据验证贵公司期末存货数量和状况。由于上述审计范畴受到限制也许产生影响非常重大和广泛，咱们无法以上述会计报表刊登意见。3、A公司是以超市业为主股份制公司，该公司重要财务数据和指标是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司财务状况进行审计，未发现任何对其可持续经营导致威胁迹象。在对该公司固定资产进行审计时，发现如下问题：（1）在审计新增固定资产过程中，发既有已投入使用但未办理竣工验罢手续先行估价固定资产价值为1500万元，低于原概算价值25（原概算为万元）。审计人员现场观测和理解施工结算状况，预测实际支出

11、为2150万元。（2）审计人员在审查减少固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废业务，该公司对此项业务关于账务解决会计分录为：借：固定资产清理 64000 借：合计折旧 16000 贷：固定资产 80000借：营业外支出非常损失 64000 贷：固定资产清理 64000（3）审计人员发现A公司10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产有效期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5）（4）审计人员在按盘点表抽盘同步，还采用了现场观测“以物查账”办法，发现A公司接受某公司捐赠客货车两辆，未按制度进

12、行会计解决，因此固定资产账面亦未反映此车实物存在。（5）审计人员在对折旧总体合理性进行分析时发现，办公设备折旧计提59月份明显高于其她月份，成果查出公司所有夏季使用空调设备，只按实际使用月份（59月）提取。规定依照以上提供状况，分别回答如下问题：（1）请问公司按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账固定资产进行估价与否对的？如应调节，应按什么价值入账？（2）审计人员与否应对上面资料中提前报废固定资产会计解决过程提出疑问？为什么？应如何进行解决？（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用会计解决与否合理？如果不合理，应如何进行会计调节？（4）审计人员对于未入账捐赠车辆应如何解决？

13、（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧与否对的？为什么？（6）现假设不用考虑其她状况，上面所提供资料（3）对该公司本年税前利润将产生什么影响？假设公司审计前“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计所有结束后，仅对资料（3）进行调节话，经审定“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33）答：已投入使用但未办理竣工验罢手续固定资产应估价入账，但估价不对的；应按预测实际支出2150万元入账，应编制调节分录是：借：固定资产 650万贷：在建工程 650万账面反映新旧限度为80%设备提前报废，也许被审单位此前没按规定计提折旧；巨额设备报废没有任何残值收入，不合常理，也许存在免费捐赠、转移，

14、进行非法利润转移或隐瞒利润，或违法贪污设备出售收入，或非法转作账外资产，也也许是非常事故、转产停产等等。审计人员应检查设备提前报废授权批准文献；检查提前报废因素；询问管理当局、经办人员，向关于单位函证，进行内调外查；检查有关会计凭证，验证其会计解决与否符合规定、数额计算与否精确；观测报废设备现场等。依照审查成果作出相应解决。外购设备运杂费及安装费72万元计入营业费用会计解决不合理；应将其计入固定资产原值，同进补提14个月折旧费用15.96万元，补交所得税，调节比较会计报表等。会计调节（注：审计调节不用“此前年度损益调节”账户，而用利润表项目）为：借：固定资产 72万贷：合计折旧 15.96万此前年度损益调节 56.04万对于未入账捐赠车辆应依序依照捐赠方发票、或车辆市价、或车辆将来收益钞票流量现值乘以车辆新旧限度，拟定固定资产入账价值：借：固定资产贷：递延税款资本公积空调设备只在夏季（5个月）计提折旧不对的，由于按会计准则规定，季节性停用固定资产应照常提取折旧，即空调设备也应按12个月提取折旧。资料（3）对该公司本年税前利润将产生影响为：因少提取12月折旧费72*（1-5%）/60*12=13.68万元，从而虚增本年税前利润13.68万元。公司审计前“应交所得税”账面额为1665万