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1、永久性差异 主要有以下几种表现： 1） 会计核算中作为收益计人会计税前利润，但所得税法规定不计人应纳税所得额。 2） 会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但所得税法规定不得在税前抵减应纳税所得额。（2）时间性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算时间不一致产这种差异的特征是在当期发生，并在以后一期或若干期内转回，既对本 期应纳税所得额的计算产生影响，也对以后转回期应纳税所得额的计算产生影响 （ 与本期相反的影响 ） ，从较长时期来看，会计税前利润与应纳税所得额是一致的。时间 性差异一般有以下几种表现： 1） 会计核算先于所得税法规定确认收人。企业应在本 期会计税前利润的基础上，扣除

2、这种差异，计算应纳税所得额；在转回这种差异时 计人应纳税所得额。 2） 会计核算后于所得税法规定确认收入。企业应在本期会计税 前利润的基础上，加上这种差异，计算应纳税所得额；在会计核算中确认收入时， 再扣除转回的这种差异，计算应纳税所得额。 3） 会计核算先于所得税法规定确认费用。企业应在会计税前利 润的基础上，加上这种差异，计算应纳税所得额；在转 回这种差异时，扣除这种 差异，计算应纳税所得额。4）会计核算后于所得税法规 定确认费用。企业应在会 计税前利润的基础上，扣除这种差异，计算应 纳税所得 额；在会计核算中确认费用时，再加上转回的这种差异，计算应纳税所得额。3、 长期股票投资核算成本法

3、与权益法的相同点是： （1） 购入股票均按购人成本计价； （2） 支付价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利均作为应收股利入账； （3）收到清算性股利均作为投资返还，冲减长期投资账面价值。两者的不同点是： （1） 受资企业取得净利润、发生损失和增减资本公积时，成本 法下不予以确认，权益法下要根据持股比例确认投资损益、增减资本公积，并调整长期投资的账面价值； （2） 收到受资企业分配的利润时， 成本法下作为投资收益处理。 权益法下作为投资返还， 冲减长期投资的账面价值； （3） 成本法下不计算股权投资差 额，权益法下计算股权投资差额，并将其分期摊销。五、会计核算题：1、（ 1）贴现期 =90 天

4、已持有的 40 天 =50 天到期值=本息和=100000 + 100000 X 6沧 360 X 90=101500 元贴现利息=101500X 9%- 360X 50=1268.75 元贴现净额 =1015001268.75=100231.25 元（ 2 ）收到票据时：借：应收票据 100000贷：应收账款 100000贴现时： 借：银行存款 100231.25财务费用 231.25（3）借：应收账款 101500银行存款 1015002、（ 1）半年应付利息 =100万元X 4.5%=45000元半年摊销溢价 =6 万元- 6=10000 元半年实际利息费用 =45000-10000=3

5、5000 元（ 2）发行债券时：银行存款 1060000应付债券债券面值 1000000应付债券债券溢价 600003）2001 年 12 月 31 日：在建工程 35000应付债券债券溢价 10000 贷：应付利息 450004）债券到期偿付本息时：应付利息 90000应付债券债券面值 1000000 贷：银行存款财务费用应付利息应付债券债券溢价 应付债券债券面值 贷：6月份偿还本息短期借款 3000000财务费用 15000预提费用 30000银行存款 3045000中级财务会计模拟试题 B参考答案、单项选择题：1、C 2、 D 3、D4、D5、B 6、 C7、A8、 C 9、 B10、A

6、二、多项选择题：ABCDE 2、 AD3、DE4、ABDE5、ABC6、 ABCDE 7、AC8、ABCDE 9、 BD 10、AB三、判断题：错 2、错 3 、错对 5 、错6、对7、错 8、对9、10、对四、简答题：1、普通股东的主要权利有： （1） 投票表决权。股份有限公司的重大事项，一般应由股东大会投票表决决定。普通股股东有权参加股东大会，每持有一普通股股份，拥有 一投票权。按照我国公司法的规定，股东大会作出决议，必须经出席股东大会的普 通股股东所持表决权的半数以上通过。 股东大会对公司合并、 分立或解散作出决议，必须经出席股东大会的普通股股东所持表决权的 2 3以上通过。（2）优先认

7、股权。当股份有限公司增发股票时，普通股股东有按其持股比例优先认购新股的权利，以保持其在公司股份中的比例。（3）收益分配权。普通股股东主要以获取公司分配的股利作为投资回报。但普通股股东能够获取多少股利，应以公司董事会的宣告为准，在董事会宣告分派股利之 前，对公司的净利润没有直接的要求权。（4）剩余财产权。当股份有限公司清算时，全部资产变卖以后所得收入，在偿还 债务和优先股股东的投资以后，如果还有剩余，将按普通股股东的持股比例予以分 配。2、总价法和净价法对销售收入及应收账款的处理各有利弊。以总价法核算时，入账 的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于纳税管理。同时，以总价 法核算，可以

8、提供企业为了及时回款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解 企业有关应收账款管理的政策。但这种方法并不估计可能发生的现金折扣，因而造 成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。以净价法核算时， 销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要 求。但采用这种方法时，销售收入的人账金额与销货发票所记载的主营业务收入不 一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销售总 额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理 手续比较繁杂。3、直线法的特点是固定资产的转移价值平均摊配于其使用的各个会计期间或完成的 工作

9、量，优点是使用方便、易于理解。缺点是没有考虑固定资产使用过程中相关支 出摊配于各个会计期间或完成的工作量的均衡性。因为随着固 定资产使用时间的推移，其磨损程度也会逐渐增加，使用后期的维修费支出将会高于使用前期的维修费 支出，即使各个会计期间或单位工作量负担的折旧费相同，伹各个会计期间或单位 工作量负担的固定资产使用成本 （ 折旧费与维修费之和 ）将会不同。加速折旧法的特点是前期多提折旧而后期少提折旧，各期折旧费呈递减趋势。优 点是由于前期计提的折旧费较多而维修费较少，后期计提的折旧费较少而维修费较 多，从而保持了各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡性；此外，还能够使 固定资产投资在前期较多

10、地收回，符合谨慎原则。缺点是在固定资产各期工作 量不 均衡的情况下，这种方法可能导致单位工作量负担的固定资产使用成本不够均衡；此外，在固定资产数量较多的情况下，计提折旧的工作量较大。 五、会计核算题：1、该项固定资产的原始价值 =10000+1700+500+1000+170+1500=14870 元购入待安装时：在建工程 12200银行存款 12200安装领用本企业生产用原材料时：在建工程 1170 贷：原材料 1000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 170 支付安装工人工资时：在建工程 1500银行存款 1500 安装完毕交付使用时：固定资产 14870 贷：在建工程 148702、

11、（1） 甲公司： 2001 年 1 月 1 日 借：长期股权投资其他股权投资 720 000 累计折旧 240 000 贷：固定资产 960 000 2001 年年末：长期股权投资其他股权投资 420 000 贷：投资收益 420 000 借：银行存款 240 000 贷：长期股权投资其他股权投资 240 000 2001 年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=720 000 十 420 000 240 000 = 900 000（元）（2） 乙公司： 2001 年 1月 1 日：固定资产 960 000累计折旧 240 000实收资本 720 0002001 年末：利润分配提

12、取盈余公积 126 000 贷：盈余公积法定盈余公积 84 000法定公益金 42 000利润分配应付利润 480 000应付利润 480 000银行存款 480 0002001 年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=840 000 一 84 000 一 42 000 一 480 000 = 234 000（元）3、编制如下会计分录（1）购人无形资产 500400 贷：银行存款 500400（2）摊销月摊销额= 500400 - 20 - 12 = 2085管理费用 2085无形资产 2085中级财务会计模拟试题 C参考答案B 2、 C 3、D 4、BC 6 、C 7、 A8、C9、B10、 CABC 2、 ADE 3、CDEBCD 5、ABC