法国税收制度一览Word文件下载.docx

1、2、税率欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15。目前，法国增值税率主要有以下几种：1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。2005年1月1日起，税率为15%。2006年1月1日起，

2、某些税率为8%，其余为15%。5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crdit de TVA）；7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（location nue usage dhabitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。商品进口应缴纳增值税，纳

3、税地点为商品运抵法国时的入境海关。企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税。3、申报方式增值税的缴纳，采取申报交款方式进行。两种申报方式：1）按月申报交款。企业按正常实际税制（rgime rel normal）纳税的，按月申报交款。在按月申报交款情况下，如果增值税额每年低于4000欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。2）分期申报交款分期申报交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款。按简化实际税制（rel simplifi dimposition）纳税的，分期申报交款。在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000欧元，则取消分期申报；这时，通常将申报单第57栏目内的增值税

4、额，作为征税的参考。增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。法国已开通网上申报和缴付增值税。企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付。此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630 000 欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表（BILAN）时总核算，多退少补。、计算方式增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6 %来进行说明）：如果一家餐馆一天的营业额是1196 ，那么1196 中有196 是增

5、值税（按利率是19.6%来计算）。如果该营业额的成本费是200 含税（TTC），200 TTC中应该有20 的增值税。餐馆应该交给税务局的增值税是 196-20=176 。二、公司税 （IS - Impt sur les socits） :1、定义和适用范围公司税是针对法人（personnes morales）征收的税目。法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴，涉及资本型企业（主要指股份有限公司（SA）、简易股份有限公司（SAS）、有限责任公司（SARL）、个人股份有限责任公司（EURL）、股份两合公司（SCA）和自由经营公司（SEL、SELARL等）、某些协会和公共机构。与所得税不同的是

6、，公司税直接由企业（独立法人）缴纳，而不是合伙人。为了支持中小企业的发展，近几年来，公司税率有所下降。企业法人只对其盈利缴纳公司税。子公司的利润可以纳入母公司，由母公司交纳企业集团的公司税。公司税税率取决于营业额的大小：1）如果税前营业额等于或超过763万欧元，纳税利润的税率为33,1/3%；2）如果税前营业额低于763万欧元，税率取决于的资本的构成；如企业资本75%由合伙人或自然人控制，前部利润（38120欧元以下的）按15%纳税，剩余按33,1/3%纳税；3）协会非营利活动不纳税，但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税；4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为

7、8%至15%；5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；6）来自免税企业的红利所得，税率为10%。3、缴纳方式一般通过季度预算预付缴纳（acomptes provisionnels trimestriels）的方式。以下几种情况可免除预付缴纳：1）税收少于3000欧的；2）企业成立的第一年；3）企业在亏损的情况下。三、个人所得税（Impt sur le revenu）1、适用范围个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：1） 法国税籍人（Les personnes physiques rsidentes fiscales franaises）应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税

8、（避免双重征税协定另有规定的除外）。2）非法国税籍人 （Les rsidents fiscaux trangers） 仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；第三、在法国进行职业活动；第四、法国是其经济活动的主要地区。法国的个人所得税税率实行高额累进制（impt progressif），即高收入者多交税，低收入者少交税,最高税率为40。1）一般税率 2010年个人所得税额度表 应缴纳的个税 税率 低于 5 875 0 % 5 875 - 11 720

9、 5,5 % 11 720 - 26 030 14 % 26 030 - 69 783 30 % 超过 69 783 40 %2）社会捐税（Contributions sociales）：经营收入税（Impts sur les revenus dactivits）-普通社会保险捐税（CSG） : 7,5 %-社会保险债务偿还税（CRDS） : 0,5 %3）替代收入税（Impts sur les revenus de remplacement）： 针对2007年10月11日之前提前退休的补助：6,6 % 或6,2 % 或 7,5%4）资产收入税（Impts sur les revenus du

10、 capital）：-普通社会保险捐税 （CSG） : 8,2 %-社会保险债务偿还税 （CRDS） :-社会捐金（Prlvement social） : 2,3 %-积极互助收入津贴（RSA）: 1,1 %征税以家庭为单位，一年申报一次，每年的5月申报上一年的个人所得税。因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。个人所得税可以分两次预付，2月和5月，剩下的必须在9月付清。也可以以每月支付的方式缴纳。四、地方经济捐税（Contribut

11、ion Economique Territoriale）2010年后，针对企业生产投资所征的“职业税 （Taxe Professionnelle） ” 被一项名为“地方经济捐税（Contribution conomique territoriale CET）”的新税目所取代。这项改革措施旨在增加中小企业的竞争力。“地方经济捐税” 以企业附加值分摊额（cotisation sur la valeur ajoute des entreprises -CVAE）和企业地皮分摊额（cotisation foncire des entreprises - CFE）为税基征收。1）企业地皮分摊额部分 （c

12、otisation foncire des entreprises - CFE）企业地皮分摊额只针对与以前老“职业税”中的地皮（foncire） 部分。2）企业附加值分摊额部分（cotisation sur la valeur ajoute des entreprises-CVAE）第一、企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152 000欧元的企业，它的利率是1,5%。第二、对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施。第三、原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。第四、如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。五、财富团结税（ISF，Impt sur la fortune）:财富团结税针对2010年总资产超过790 000欧元的个人或夫妇。 2010年财富团结税额度表 财产中可征税的价值部分 税率 不超过 790 000 0 % 790 000 - 1 290 000 0,55 % 1 290 000 - 2 530 000 0,75 % 2 530 000 - 3 980 000 1 % 3 980 000 - 7 600 000 1,3 % 7 600 000 - 16 540 000 1,65 % 超