第六章利润文档格式.docx

1、3. 某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。A.1 680B.1 665C.1 672.5D.1 687.54. 下列各项中，应计入营业外收入的是（D）。A.银行存款利息收入B.存货盘盈C.债务重组利得D.确实无法收回的应收账款5. 下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（A）。A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.接受政府补助6. 下列各项中，不应计入营业外收入的是（C）。A.债务重组利

2、得B.处置固定资产净收益C.库存商品的盘亏取得的残料收入D.确实无法支付的应付账款7. 某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（B）。A.营业外收入B.递延收益C.其他业务收入D.其他应收款8. 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（D）。A.公益性捐赠支出B.无形资产出售净损失C.固定资产盘亏净损失D.计提坏账准备9. 下列交易或事项，应确认为营业外支出的是（A）。A.罚款支出B.无形资产计提减值C.固定资产计提减值10. 某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生

3、的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为（C）万元。A.250B.232.5C.245D.257.511. 某企业2011年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为（C）万元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25二、多项选择题1. 会计期末结转本年利润的方法主要有（AB）。A.表结法B.账结法C.品种法D.分批法2. 下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（A

4、BC）。A.已计入投资收益的国库券利息收入B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金D.未超标的业务招待费支出3. 下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（ABCD）。A.超标的业务招待费B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.公司债券转让净收益4. 下列项目中属于营业外支出的有（ABD）。A.捐赠现金支出B.税收滞纳金支出C.利息支出D.债务重组损失5. 下列各项，影响当期利润表中净利润的有（ABD）。A.对外捐赠无形资产B.确认所得税费用D.固定资产出售利得6. 下列各项，影响企业利润总额的有（ABCD）。

5、A.管理费用C.所得税费用D.商品的销售成本7. 下列各项中，影响营业利润的项目有（BC）。B.公允价值变动损益C.资产减值损失D.所得税费用8. 下列各项中，影响企业营业利润的有（ABD）。A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额9. 下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有（BC）。A.销售方负担的运费B.转让股权投资获得的收益C.出售材料的收入D.取得的罚款收入三、判断题1. 企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。（）2. 企业盘亏现金的净损失，应计入营业外支出。（）3. 某企业2010年年初有上年形成的亏损25万

6、元，当年实现利润总额10万元，所得税税率为25%。则企业2010年需要交纳企业所得税2.5万元。4. 应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。应交所得税=应纳税所得额所得税税率。（X）5. 企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（）6. 表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。7. 企业采用账结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。8. 所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种

7、税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。9. 企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。四、计算题1. 华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：（1）本年度内发出产品10 000件，其中对外销售9 000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000元，其中，取得国债利息收入为3 500元。（3）本年度内发生管理费用50 000元，其中，

8、折旧费用30 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000元，业务招待费5 000元。（4）本年度内接受现金捐赠3 000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。要求：计算该企业2011年利润表中下列有关项目的金额：（1）营业利润;（2）利润总额;（3）所得税费用;（4）净利润。2. 甲企业2010年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25%。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他

9、纳税调整事项。（1）计算甲企业2010年度应纳税所得额。（2）计算甲企业2010年度应交所得税额。（3）计算甲企业2010年度实现的净利润。（4）编制甲企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3. 远大公司平时采用表结法计算利润，所得税税率为25%。2011年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下： 单位：元收入、利得 结账前期末余额 费用、损失 结账前期末余额主营业务收入 475 000 主营业务成本 325 000其他业务收入 100 000 其他业务成本 75 000投资收益 7 500 营业税金及附加 18 000营业外收入 20 000 销售费用

10、20 000管理费用 60 000财务费用 12 500营业外支出 35 000其他资料：（1）公司营业外支出中有500元为罚款支出;（2）本年国债利息收入2 000元已入账。除上述事项外，无其他纳税调整因素（1）根据表中给定的损益类科目做出结转“本年利润”科目的会计处理。（2）计算远大公司当年应纳所得税额并编制确认及结转“所得税费用”的会计处理。（3）计算远大公司当年实现的净利润。答案部分1答案：D解析：选项A和C属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核2C利润总额=8 000-

11、6 300+40-20-100-20+40-10=1 630（万元），应交所得税=1 630+（100-80）+525%=413.75（万元），净利润=1 630-413.75=1 216.25（万元）。该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核3该企业2011年净利润=（5 000-2 780+50-30-20+20-10）（1-25%）=1 672.5（万元）。4选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：借：银行存款贷：财务费用选项B，冲减管理费用。选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：坏账准备应收账款该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核5A选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记待处理财产损溢科目，贷记管理费用等科目;选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记应付账款科目，贷记营业外收入科目;选项C，接受现金捐赠，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目;选项D，接受政府补助最终计入营业外收入中。6选项C，库存商品的盘亏取得的残料收入计入到原材料等科目中。该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核7收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。8选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目，选项AB.C均计入营业外支出科目。该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核9选项BC