会计科目分类明细表及借贷方法科目使用说明Word格式文档下载.docx

1、预付账款应交税费8应收股利应付利息9应收利息应付股利10其他应收款其他应付款K11坏账准备长期借款长期或 非流动12材料采购11长期应付款13在途物资应付债券14原材料所有者权益15材料成本差异实收资本16库存商品资本公积K17商品进销差价盈利公积18委托加工物资本年利润19周转材料利润分配K20存货跌价准备损益类21持有至到期投资主营业务收入收入类：+写贷方- 写借方23长期股权投资其他业务收入24固定资产公允价值变动损益K25累计折旧投资收益K26固定资产减值准备营业外收入27在建工程主营业务成本费用类：+ 写借方-写 贷方28固定资产清理营业税金及附件29工程物资销售费用30无形资产管理

2、费用31累计摊销财务管理K32无形资产减值准备资产减值损失33长期待摊费用营业外支出34待处理财产损益所得税费用成本类K14以前年度损益调整生产成本其他业务成本制造成本资产+费用=负债+所有者权益+收入劳务成本+写借方+写贷方研发支出-写贷方-写借方累计折旧是固定资产的备抵账户,固定资产的使用过程所耗的和净残值,因此累 计折旧一般都在贷方，表示固定资产的减少，而累计折旧他反映在资产负债表的 资产这边，这个科目就设在固定资产的下面，固定只产原值减去累计折旧就是固 定资产的净值备抵账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其 调整方式，可用下列计算公式表示：被调整账户余额-调

3、整账户余额=被调整账户的实际余额因此，被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向： 如果被调整账户的余额在借方，则备抵账户的余额一定在贷方；反之亦然。备抵账户，按照被调整账户的性质，又可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类。 存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。除此之外， 在企业会计中，主要备抵科目还包括有：1. 坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目2. 短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目3. 长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目4. 累计折旧，是固定资产科目的备抵科目5. 固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目6在建

4、工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目7. 无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目8. 委托贷款一一减值准备，是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目 抵减（备抵）账户：是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 其调整方式 如下列公式所示：被调整账抵减账被调整账户（经济事项）户余额-户余额=实际余额抵减（备抵）账户包括：累计折旧，利润分配及八个减值准备账户. 其特点是：1. 与被调整账户余额方向正好相反，如固定资产账户（被调整账户）余额在借方,累 计折旧账户（备抵账户）余额就在贷方；本年利润（被调整账户）余额在贷方，利润 分配（调整账户）余额就在借方.2. 与被调整账户相

5、互联系、相互依存。3. 二者反映的经济内容相同。备抵账户是用来抵减被调整帐户的余额的一种帐户。 此帐户主要是为了计算相应 被调整的帐户的净额而存在的。如被调整帐户（a）的正常余额为为借方，a的净 额=a的借方余额-a的备抵帐户（b）的贷方余额。（若b的余额也在借方，则为 a-负b，即a+b ）。最常见的备抵帐户是所计提的 8项减值准备帐户。20KK年新会计准则常用会计科目表经典注释整理【最全】 （红色代表你们现在不会用到的不用去看去理解。 红色的有一些是初级和中级还有注册会计师才会用到的东西）一、资产类1001库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末

6、借方余额，反 映企业持有的库存现金。1002银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他 货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业 存在银行或者其他金融机构的各种款项。1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等其他货币资金。期末借方余额，反映 企业持有的其他货币资金。1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、 基金投资等交易性金融资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金

7、融资产， 也在 本科目核算。期末借方余额，反映企业持 有的交易性金融资产的公允价值。1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包 括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额， 反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的 款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式 收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质 的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额， 反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额， 放映企业预收的账款。1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计 入“应付

8、账款”科目。企业进行在建工程而预付 的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额， 反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业 尚未补付的款项。1131应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或 者利润。1132应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得 的利息,在“持有至到期投资”科目核算。期末 借方余额，反映企业尚未收回的利息。1221其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、 应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应 收、暂付的款项

9、。期末借方余额，反映企业尚 未收回的其他应收款项。1231坏账准备企业应收款项的坏账准备。 期末贷方余额，反映企业 已计提但尚未转销的坏账准备。1321代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包 括受托理财业务进行的证券投资和受托贷 款等。企业采用收取手续费方式受托代销的 商品，可以将本科目改为“1321受托代销 商品”科目。期末借方余额，放映企业代理 业务资产的价值。1401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购 入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。 委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委 优质参考文档托加工物

10、资”科目核算。购入的工程用材料，在 “工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企 业在途材料的采购成本。1402在途物资企业米用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物 资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物 资的采购成本。期末借方余额，反映企业在途材 料、商品等物资的采购成本。1403原材料企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、 包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。 收到 来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查 簿进行登记。期末借方余额，反映企业库存材料的 计划成本或者实际成本。1404材料成本差异企业采用计划成本进行日常核

11、算的材料的计划成本与实际成本的差额。企业也可以在“原 材料”、“周转材料”等科目设置“成本差 异”明细科目。期末借方余额，反映企业库 存材料等的实际成本大于计划成本的差异； 期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异1405库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计 划成本（或者售价），包括库存产成品、外购商 品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的 商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造 的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、 修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品， 也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业库 存商品的实际成本（或者进价）或者计划

12、成本（或 者售价）。1406发出商品企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成 本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。采 用支付手续费方式委托其他单位代销的商品， 也 可以单独设置“委托代销商品”科目。期末借方 余额，反映企业发出的商品的实际成本（或者进 价）或者计划成本（或者售价）。1407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进 价之间的差额。期末贷方余额，反映企业库 存商品的商品进销差价。1408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。1411周转材料企业周转材料的计划成本或者实际成

13、本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品,期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成 本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。1461融资租赁资产企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得的资产的成本。期末借方余额，反映企业融资租赁资产的成本。1471存货跌价准备企业存货的跌价准备。 期末贷方余额，反映企业 已计提但尚未转销的存货跌价准备。1501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。1502 持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。 期末贷方余额，反映企业已计提但 尚未

14、转销的持有至到期投资减 值准备。1503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值， 包括划分为可供出售的股票投资、债券 投资等金融资产。可供出售金融资产发 生减值的，可以单独设置“可供出售金 融资产减值准备”科目。期末借方余额， 反映企业可供出售金融资产的公允价 值。1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权 投资。期末借方余额，反映企业长期股权投 资的价值。1512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。 期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转 销的长期股权投资减值准备。1521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 企业采用公允价值模式计量投资性房地产 的，也通过本科目核算。采用成本模式计量 的投资性房地产的累计折旧或者累计