1、例如:股东人数股东资格(如股东是否具备股东资格及股东资格是否及事务所的主要业务匹配)股权的分布情况(股权集中度,如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权比例等)股东的年龄结构股东的地域分布(尤其对跨地域经营的事务所)近三年股东的变动情况二、检查结论检查人员 检查日期 (二)组织结构事务所的决策机构和执行机构的组成,如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议的构成;决策机构和执行机构的运作情况关键管理人员的基本情况及各自的职责近三年关键管理人员的变动情况主要职能部门的职责(特别是质量控制机构的建立情况及职责)管理层内部以及管理层及员工之间的关联关系(如直系亲属等)(三)主要业务活动主要业务
2、活动的规模和结构(如总收入、收入结构、从业人员数量等)业务活动的地域分布客户的集中度(如最大单一审计客户占全部审计收入的比例、报告数量、平均每份审计报告的收费金额、平均每家客户的收费金额等)(四)经营目标及经营策略经营目标及经营策略经营目标及事务所现状之间的关系(五)经营风险行业发展可能导致的事务所准备不足的风险(如人力资源、技术储备等)业务拓展可能导致的风险(如提供新业务) 规模扩张可能导致的风险(如分所的设立) 审计技术进步可能导致的风险(六)经营理念和经营风格及对胜任能力的重视管理层的经营理念和经营风格 管理层对注册会计师专业胜任能力的基本态度2对业务质量承担的领导责任了解事务所领导层对
3、业务质量承担的领导责任的情况。如何落实主任会计师对质量控制制度承担最终责任如何培育以质量为导向的内部文化领导层如何平衡商业利益和业务质量的关系主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员的情况分支机构领导层如何落实对业务质量的领导责任 检查人员 检查日期 3客户关系和具体业务的接受及保持(1)是否制定适当的有关客户关系和具体业务的接受及保持的政策及程序;(2)该政策及程序是否得到执行;(3)运行是否有效。询问、检查文件、控制测试(一)对客户关系和具体业务的接受及保持的了解如何评价客户(如诚信度)如何评价事务所的胜任能力如何评价事务所的独立性出现重大分歧是如何处理及客户的关系 检查人员 检查日期
4、 (二)客户关系和具体业务的接受及保持测试表1新承接项目测试测试方法:(1)选取 个新承接的项目,询问承接项目的程序;(2)检查承接项目的相关底稿。 检查人员 检查日期 2保持客户关系测试(1)选取 个连续审计项目,询问客户的保持情况;(2)检查事务所相关工作底稿。4人力资源(1)是否制定了适当的有关人力资源的政策及程序;(一)对人力资源的了解员工的聘用、考核及晋升员工的培训员工的专业胜任能力及职业发展合伙人的业绩考核人力资源的基本情况(如人数、专业资格)人力资源及业务规模的关系(如人均收入)员工的主要来源、流动情况(如流动比例)项目负责人数量及工作负荷项目组的人员安排 (二)人力资源测试表1
5、招聘测试选取新进入事务所的 名员工,检查相关招聘文件。2培训测试询问培训负责人最近一年的培训情况;选取事务所的 名员工,检查员工接受培训的情况。3晋升测试(1)选取 名员工,询问员工晋升和调整情况;(2)检查工资变动情况表的编制和审批,询问相关部门和人员。4人员安排的测试选取 个项目,检查人员安排和时间安排。项目名称审计收费被审计单位资产总额被审计单位收入总额项目组人员安排复核人员项目质量控制复核人员人员安排是否合理检查结论5业务执行(1)是否制定了适当的有关业务执行的政策及程序;(一)对业务执行的了解指导、监督及复核业务复核流程疑难问题的咨询重大问题的请示和处理流程重大分歧的处理和解决办法特
6、定业务的项目质量控制复核 检查人员 检查日期 (二)业务执行测试表1业务复核测试选取 个项目,检查项目复核情况。一级复核是否恰当二级复核是否恰当三级复核是否恰当是否需进行项目质量控制复核并已进行各级复核人员是否具备胜任能力2意见分歧及处理测试选取 个项目,询问有关人员,检查意见分歧的处理情况。6业务工作底稿(1)是否制定了适当的有关业务工作底稿的政策及程序;(一)对业务工作底稿的了解工作底稿的归档(如时限、完整性等)工作底稿的保管和存放工作底稿的借阅及复制工作底稿的保密及销毁纸质记录及电子文档的转换(二)业务工作底稿测试1工作底稿的保管测试(1)实地察看工作底稿的保管;(2)询问相关的工作人员
7、。2工作底稿的归档及时性测试抽查 份工作底稿,检查归档的及时性及手续的完备性。档案编号客户名称报告出具日归档日是否及时归档手续是否齐备3.工作底稿的借阅管理测试抽查 份工作底稿,检查工作底稿借阅手续的完备性(如是否得到合伙人的批准、借用人员签字等)。借出日借阅用途是否已归还借阅手续是否齐备7监控(1)是否制定了适当的监控政策及程序;(一)对监控的了解质量监控关键点(如定期选取已完成的业务进行检查等)实施质量监控的人员(如监控人员的专业胜任能力等)业务检查的方法及周期质量监控结果的处理及传达投诉和指控事项的处理(二)监控测试1监控周期测试选取 名项目负责人,检查3年内的项目接受业务检查的情况。项
8、目负责人姓名3年内完成的项目数接受业务检查的项目数2监控结果的处理及传达测试选取近期接受事务所业务检查的 个项目,询问有关人员,查阅监控记录,检查监控结果的处理及传达情况。8质量控制检查小结检查对象: 事务所一、质量控制制度建立情况及设计适当性的评价根据质量控制制度六要素的检查情况,详细说明被检查事务所是否依据质量控制准则建立了质量控制政策及程序,设计是否适当,包括制度合规性的评价以及检查发现的问题。二、质量控制制度执行及运行有效性的评价根据质量控制制度六要素的测试情况,详细说明被检查事务所质量控制政策及程序是否得到执行,运行是否有效,包括执行情况和运行有效性的正面评价以及检查发现的问题。三、质量控制制度的总体评价根据前两个方面的评价结果,并结合质量控制
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