1、 该部门对所属单位预算拨款的截止日的规定正确。 理由:根据行政单位会计制度规定,主管会计单位对所 属各单位的预算拨款和预算外资金拨款,截至 l2 月 25 日,逾期 一般不再下拨。该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。理由:根据会计法规定,会计年度为每年的 1 月 1 日至12 月 31 日。2、事项( 2)中:该部门的做法不正确。正确的做法: 该部门应将所属单位专项科研经费全额 (及时) 拨付给所属单位。事项( 3)中:该部门的会计处理不正确。 正确的会计处理:罚没收入应确认为应缴预算款。事项( 4)中:该部门对无偿划出办公楼的会计处理正确。该 部门对有偿转让小汽车的会计处理不正确。
2、正确的会计处理: 将有偿转让小汽车取得的价款 80 万元确认 为其他收入;同时,按照所转让小汽车的账面原价 l00 万元转销 固定资产和固定基金。事项( 5)中: 收到的预拨下年度经费作为拨入经费,不予结转。标准答案及评分标准1.该部门对所属单位预算拨款截止日的规定正确( 0.5 分) ,理由略( 0.5 分) ,对所属单位年终决算的结帐日规定不正确( 0.5分) ,理由应为每年 12月 31日( 1分)2.该部门做法不正确 (1 分)应将所属单位专项经费全额及时 拨付给所属单位( 1 分)3.不正确( 1 分) ,罚没收入应确认为应缴预算款( 1 分)4.无偿划出办公楼会计处理正确( 0.5
3、 分)有偿转让小汽车处 理不正确( 0.5 分)应确认为其他收入 80万元,并将原值 100 万元 转销固定资产和固定基金( 0.5 分)5.会计处理不正确( 1 分)预拨下年度经费作为拨入经费 ,不予结转( 0.5 分)【案例二】资料:某市行政单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度, 2005 年发生以下部分经济业务:(1)某行政单位年终结转预算外资金结余 22000 元。( 2)某行政单位通过开户银行拨给所属单位经常性经费 180000元,专款 120000 元。(3)某行政单位按规定将收到的行政费款项 7200 元,存入开户银行。(4)某建设部门将竣工的一幢办公楼与某行政单位办理交接手
4、续,行政单位凭 “固定资产交接清册” 及相关单证入账, 造价 2800000 元。(5)某行政单位收到银行利息收入通知, 本期利息收入 1780 元。 ( 6)某行政单位用预算经费拨款购买一批电脑, 价值 120000 元。( 7)某行政单位将单位长期无人认领的无主暂存款 1420 元转为应缴预算款。( 8)某行政单位经批准将一辆小轿车作价出售, 小轿车原账面价值为 350000元。售价为 280000 元,款项存入银行。根据上述经济业务编制会计分录。答案分析( 1)借:预算外资金收入 22000 贷:应缴财政专户款 22000( 2)借:拨出经费拨出经常性经费 180000拨出专项经费 12
5、0000 贷:银行存款 300000( 3)借:银行存款 7200 贷:应缴预算款 7200( 4)借:固定资产 2800000 贷:固定基金 2800000( 5)借:银行存款 1780 贷:其他收入利息收入 1780( 6)借:经费支出 120000 贷:银行存款 120000 借:固定资产一般设备 120000 贷:固定基金 1200001420( 7)借;暂存款 1420 贷:应缴预算款无主财产变价收入( 8)借:固定基金 350000 贷:固定资产 350000 借:银行存款 280000 贷: 应缴财政专户款 280000【案例三】 资料:假设某行政单位尚未实行国库集中支付和政府采
6、购制度。期初各有关账户均无余额, 2005 年度发生以下有关经济业务;(1)收到财政机关拨入预算经费 1540000 元,其中专项拨款 40000 元。( 2)收到上级财政机关拨入财政专户款 250000 元,其中专项拨款 50000 元。( 3)拨给下属单位预算经费 310000 元,其中专项拨款 10000 元。 ( 4)本年用存款购买业务用大宗办公用品和材料,买价 38000元,差旅费 1000 元,运输费 700 元。(5)本年用存款购买零星办公用品 2700 元。(6)本年用专项经费购买固定资产, 买价 30000 元,支付差旅费6700 元;用业务用预算外资金收入购买固定资产,买价
7、 70000 元,运 输及安装费 12000 元;按规定用自筹基建资金 120000 元,转存建设银行,随后基建已完工并交付使用固定资产150000 元。( 7)本年办公领用办公用品 30800元,专项业务领用材料5100元。(8)出售毁损专项业务用材料得现金2000元,材料账面价值4200(9)出售报废日常用固定资产原价12000 元,得现金 2000 元,用现金支付清理费用 300 元。(10)国库券到期收回 5000 元本金和 600元利息,存入银行。 要求:( 1 )编制结账分录。( 2 )编制收入支出总表。1、日常会计处理如下:(1)收到财政机关拨入预算经费 1540000 元,其中
8、专项拨款 40000借:银行存款 1540000 贷:拨入经费拨入经常性经费 1500000拨入专项经费 40000250000 元,其中专项拨200000(2)收到上级财政机关拨入财政专户款银行存款 250000 贷:预算外资金收入拨入经常性经费(3)拨给下属单位预算经费 借:拨出经费拨出经常性经费拨入专项经费 50000310000 元,其中专项拨款 10000 元。300000拨出专项经费 10000310000贷:银行存款( 4)本年用存款购买业务用大宗办公用品和材料,买价 38000库存材料 380002700 元。经费支出经常性支出 1700 贷:银行存款 39700 (5)本年用
9、存款购买零星办公用品 借:经费支出经常性支出 2700银行存款 2700(6)本年用专项经费购买固定资产, 买价 30000 元,支付差旅费 6700 元;按规定用自筹基建资金 120000 元,转存建设银 行,随后基建已完工并交付使用固定资产 150000 元。 借:经费支出专项支出 36700银行存款 36700固定资产 30000固定基金 30000 借:经费支出经常性支出 82000银行存款 82000固定资产 82000固定基金 82000结转自筹基建 120000银行存款 120000固定资产 150000固定基金 150000( 7)本年办公领用办公用品 30800 元,专项业务
10、领用材料 5100经费支出经常性支出 30800专项支出 5100库存材料 35900(8)出售毁损专项业务用材料得现金 2000 元,材料账面价值 4200经费支出专项支出 2200银行存款 2000 贷:库存材料 4200( 9)出售报废日常用固定资产原价 12000 元,得现金 2000 元,现金 2000 应缴财政专户款 2000应缴财政专户款 300现金 300固定基金 12000固定资产 12000(10)国库券到期收回 5000 元本金和 600 元利息,存入银行。银行存款 5600其他收入 600有价证券 500002、编制结账分录:1借:拨入经费 一一经常性经费 150000
11、0预算外资金收入 经常性经费 200000 其他收入 600结余 本年经常性结余 17006002借:结余 本年经常性结余537500拨出经费 经常性经费 300000预算外资金收入 250000 其中:经常性支出 117500其中:专项经费50000 专项支出 440001199100收入合计: 1790600 支出合计: 591500 结余【案例四】某市事业单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。 2005 年发生以下部分经济业务:( 1)某事业单位购回经营用设备一台,价值 38000 元,运杂费1200 元,以存款支付。设备已运回并验收投入使用。(2)某事业单位 2004 年 8月 1
12、日有产成品存货 600 件,单位成 本 15 元; 8 月 10 日完工验收入库产成品 800 件,单位成本 12 元; 8 月 15日销售该产品 1000件;8 月 25日完工验收入库产品 900件,单 位成本 10 元;8月 30 日销售 1000件。按先进先出法编制该业务会计 分录。( 3)某事业单位年度事业收入为 1400000 元,修购基金提取率为 4(其中:修缮费和设备购置费为五五分摊)经营收入为 1800000 元,修购基金提取率为 6,(其中:修缮费和设备购置费为五五分摊) 。 计算该年度应提取的修购基金并编制相应会计分录。( 4 )某科研单位对经营结余按规定税率计算应交所得税额为 60000 元。( 5)某事业单位 2004 年
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