万福生科财务造假案例分析及启发.docx

1、万福生科财务造假案例分析及启发 西南财经大学Southwestern University of Finance and Economics2021届本科毕业论文（设计）论文题目： 万福生科财务造假案例分析及启发 学生姓名： 所在学院： 经济信息工程学院 专 业： 财务治理（双学位） 学 号： 指导教师： 成 绩： 2014 年 5 月 本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（毕业设计）是本人在导师的指导下取得的功效。对本论文（设计）的研究做出重要奉献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文引发的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（毕业设计）功效归西

2、南财经大学所有。 特此声明毕业论文作者签名：作者专业：作者学号： 年 月 日西南财经大学本科学生毕业论文（设计）开题报告表论文（设计）名称万福生科财务造假案例分析及启示论文（设计）来源自拟论文（设计）类型B导 师XX学生姓名XX学 号XX专 业财务管理（双学位）开题报告内容：（设计目的、要求、思路与预期成果；任务完成的阶段内容及时间安排；资料收集计划；完成论文所具备的条件因素；写作的基本思路等。）一、设计目的众所周知，安然财务丑闻的相关问题最初是由媒体曝光的。与之相类似的是，2001 年，财经杂志率先报道的银广夏财务造假问题，该问题的曝光最终引发了我国资本市场审计等一系列相关制度的变迁。十年过

3、去了，对于中美两国而言，这十年可以说都是制度不断完善的十年。然而，不尽相同的是：在美国，安然之后再无安然；而在我国，绿大地、紫鑫药业等财务造假问题层出不穷，近期在美国市场上市的多家中国公司，也普遍受到了财务造假的质疑。近年来，我国企业会计信息失真现象又有所抬头甚至趋于严重，财务造假案例层出不穷，严重影响我国实体企业的市场形象，损害中小投资者的经济利益。探讨出现这一现象的原因以及如何防范会计信息失真的相应对策，既具有理论意义也有现实意义。二、设计思路近年来，随着国内外资本市场上频频出现的会计造假事件和股市欺诈大案，上市公司账面盈利的真实性不断地受到人们的质疑尽管某些公司的报表账面上都出现了丰厚的

4、盈利却因无力偿还到期债务而陷入财务困境，最终难逃破产清算的厄运。我打算从万福生科案例入手，分析财务造假的原因背景，再针对万福生科造假的原因提出建议和自己的结论。三、 预期成果通过对“万福生科”财务造假案例分析，总结出“造假”事件发生的原因，并得出自己的结论。四、 时间安排2013年10月10日前 各系修改论文选题参考指南，学院审查论文选题2013年10月20日 开始进行论文（设计）题目的方向选择2013年11月25日 指导教师审查开题报告，签字确认2013年12月06日 完成论文的大纲、细纲写作2013年12月27日 完成论文（设计）初稿2014年4月30日前 完成论文修改稿2014年5月16

5、日前 向指导教师提交定稿论文（设计），2014年5月23日-30日 完成论文（设计）答辩工作五、 完成论文的条件对数据的查找与确认主要参考文献【1】白景娜，浅析上市公司财务造假现状，金融商务，2010【2】陈义吉，浅谈财务造假及对策，九江学院学报（社会科学版），【3】范卓，简析上市公司财务造假动因，吉林省经济管理干部学院学报，【4】贾鑫, 我国上市公司财务造假问题探究,管理观察，【5】梁箫，IPO过程中报表粉饰动因_手段及防范措施探析，现代商贸工业，【6】梅新顺, 上市公司财务造假原因及对策分析, 财会通讯，【7】杨德明，媒体监督与财务丑闻_针对紫鑫药业的案例研究，中大管理研究，【8】叶青山，

6、关于日本奥林巴斯财务造假丑闻的分析与思考_基于伦理的视角，【9】朱琼, 财务造假问题探析,现代商贸工业， 指导教师签名： 日期：论文（设计）类型：A理论研究；B应用研究；C软件设计等；中文摘要【摘要】 从主板市场上的银广夏财务造假案，到中小板市场上的绿大地事件，再到创业板市场上的万福生科财务造假案，能够说，财务造假的案例在证券市场是不足为奇。这一个个弥天大谎带来的却是人们对证券市场的无尽失望，有人乃至以为这只是证券市场上的冰山一角，没有被揭露出来的财务造假，估量也不在少数。虚假的会计信息，严峻的扭曲了股票的真实价值，妨碍了证券市场的有效性，无益于资源的优化配置，极大挫伤了投资者的信心。因此，中

7、国的证券市场亟需成立诚信机制，树立投资者的信心。本文将站在企业财务部的角度，依照创业板第一财务造假公司万福生科的案例，对造假手腕、缘故进行全面剖析，并通过事件引发的反思与启发提出相应建议。关键词：万福生科 财务造假 分析与启发AbstractFrom the main market of Yinguangxia financial fraud cases, the Green Earth events in small and medium-sized board, and then to the financial fraud case in GEM market of WanFuSheng

8、Ke, we can see, the financial fraud cases in the securities market is often seen. Those downright lies let people feel endless disappointment to the stock market, some people even think that this is just the tip of the iceberg in the securities market. The financial fraud which has not been revealed

9、 is not in the minority. False accounting information, seriously twisted the true value of the stock, harmful to the effectiveness of the securities market, is not conducive to the optimal allocation of resources, greatly dampened investors confidence to the stock market. Therefore, Chinese securiti

10、es market is badly in need of establishing credit mechanism to establish the confidence of investors.This paper on the basis of the case of WanFuShengKe, review and analysis of the whole process of fraud, false means, reasons for a comprehensive analysis, put forward the corresponding suggestion ref

11、lection and inspiration through the event.Keywords: WanFuShengKe Financial fraud Analysis and Enlightenment万福生科财务造假案例分析及启发1一. 绪论1. 选题背景最近几年来，伴随着我国资本市场的快速进展，上市公司财务造假的现象愈演愈烈，最近几年来几回发生的一系列具有重大阻碍的财务造假案件，前有主板污名昭著的银广夏，近有中小板情节恶劣的绿大地。此刻，顶着“稻米精深加工第一股”光环的“万福生科”承认财务造假，成为创业板造假第一股。“万福生科”财务造假数额庞大，情节严峻，为世人敲响了警钟，让人

12、们在反思财务造假危害的同时，也应探讨财务造假的表现形式，挖掘财务造假的深层缘故，并寻觅治理财务造假问题的计谋，关于爱惜广大投资者的利益、增进我国证券市场的健康进展具有重要的现实意义。2. 文献综述伴随着现代证券市场的进展和不断显现的新特点,国内外关于财务造假问题的有关造假性财务报告的研究颇多,证券市场受财务报告造假的深远阻碍,其中要紧体此刻财务报告信息虚假陈述,国外的相关实证研究己形成必然规模,研究功效比较成熟并应用于实践。我国的实证研究要紧局限在财务造假的动因,财务造假的手腕和如何有效地发觉财务造假等方面的幵展,缺乏国内案例的全面的、系统的研究。财务造假动因研究尽管不能作为证券市场财务造假的

13、证据,却能向政策法规制定者提供加倍有效的建议和启发。及时警示造假预谋、发觉造假的相关指标,从而防范大的财务造假行为的进一步发生。把握财务造假研究的要紧理论功效是开展研究的前提，国内外主流研究集中在造假形成一样机理的因素分析上，从现有的理论上看，财务造假特点研究的经典标准性理论要紧有以下几个：第一，冰山理沦。把财务造假看做海平面上的冰山，暴露在海面外的只是冰山一角，隐藏在海平面以下的部份加倍危险、庞大。冰山理论要紧说明，一个企业的内部操纵制度的健全性和周密性决定肴发生财务造假的可能性。有关财务造假识别方面，应多注重对个体方面的考虑，挖掘人性方而的造假风险，个性化的行为史加风险，切勿用直觉进行分析

14、。第二，舞弊三角论。1995 年,美国(Association of Certified Fraud Examiners)的开创人Albercht提出迄今对财务造假行为进行分析的最具代表性的财务舞弊三角理论。该理论是指舞弊产生的3个条件:压力、机遇、借口。压力是包括经济压力、恶习压力、与工作相关的压力、其他压力四种类型。其中经济压力和恶习压力占要紧部份,许多企业为了知足自身的利益便产生了强烈的动机。正如我国学者方俊雄说的,环境中假设存在激进的财务业绩目标和目标未实现将被视为不可宽恕的两种特点,便会促发财务舞弊的发生。机遇是指企业财务舞弊逃避的可能条件,财务舞弊的重要因素是信息不对称。借口即为自

15、我合理化，要紧包括现行的法律条文含糊不清、歪曲利用、借用自己的奉献取得更多的报酬、没人会因此受到损害等。当三个条件同时成立时,意味着企业的舞弊可能性专门大,但缺少任何一个条件都不能形成真正的财务舞弊。第三,GONE理论。GONE是于1993年被提出的,由该理论名字的四个字母G、0、N、E即可了解该理论的要紧含义,即greed(贪婪)、opportunity (机遇)、need(需要)、exposure (暴露)。GONE要紧表达的含义是造假者假设起了贪念,并取得机遇又十分需要金钱,便会造假。第四,风险因子理论。该理论以为风险因子要紧包括一样风险因子和个别风险因子。其中一样风险因子是指组织或实体进行自我防护时操控的因素,例如,潜在的机遇,造假者可能被发觉的机率,造假被发觉后所蒙受的处惩程度。个别风险因子是指组织或实体操控之外的因素,例如道德品质,动机。假设一样和个别风险因子结合在一路,便会产生造假。第五,三C模型。该模型理论是2002年由美国会计学者瑞扎伊提出的,三C别离代表财务造假条件(conditions)、公司结构(corporate)、选择(choice),该理论以为,这三种因素造成了财务造假。财务造假可能由于一种因素,但两个或三个因素结合在一路财务造假的可能性就加人了.反之,假设缺少一个因子,财务造假的可能便会F降。证券市场会计行为