CIA考试内部审计技术答案Word格式.docx

1、 正确。这种测试的目标将会评估当前的业绩水平，并能提出改进建议。c将人员配备水平与行业标准比较，不能测试职员聘用上的内部控制的恰当性。d审计师在实施合规性测试时将更为关注对政策的遵循情况。3答案：d尽管这些统计资料可能不如其它所选择的资料集相关，但这些资料是由独立的情报来源处编辑和公布的，因而可能更为有效。这些资料的金额数量是客观和有效的，它们代表了组织的实际情况。这些金额数量可能包括现金销售和赊销，并且现金销售会减少这些资料对于模型的相关性。但是，这组资料的金额数量也表示组织的实情情况，因而高度有效。意见性证据不如实际的证据那样有效。此外，证据的来源可能存有偏差，这都应在内部审计师评价这种资

2、料的有效性时予以考虑。4答案：c相同数目的产品没有必要一定会在两个仓库中都有。除一个仓库外，其余所有仓库的产品数量都可能少于250。以最小值来算，如果79个仓库的产品数目是100，另一个是500，则仓库的产品数是8400。无法从以上信息中计算出仓库中产品数目的平均数。5答案：与行业标准比较不能测试出内部报告的准确性。与行业标准比较不能测试出用于存货安全防护而设计的控制。与行业标准比较不能测试对政策的遵循情况。这种分析性程序指出了子公司存货管理的效果和效率。6答案：这将产生相反的结果。有了宽松的信贷政策，客户可能会延长付款时间（如365/4.3与365/7.3相比）。由于现金销售不受影响，所以与

3、应收账款下降不相关。7答案：董事会批准的赊销交易标准是可接受的。现金销售确保了收款，故实际上它不属于赊销。销售部门人员不能充分独立的实施对客户的信用评价。信用部门对赊销订单的批准将是恰当的。8答案：d（，和）正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。正确。边际毛益=毛利销售收入-直接材料费用-直接人工费用-固定制造费用-变动制造费用9答案:a函证可用于证实存货的实物存在，过时的存货代表的是价值问题，而非实物的存在问题。浏览是指出诸如陈旧存货不予使用这类异常关系的极佳方法。为确定当前存货的持有价值，对已经识别的过时存货的价值重新计算是有必要的。分析性复核为过时产品部分数量的识别提供了一种方法。10答案

4、：已更换的水表实际数要小于目标数，故目标未实现。由于实际更换数没有达到目标数，故显然没有采取纠正活动。目标没有实现，所以需要纠正活动。根据实务公告2100-1.1，内部审计师应参与评价和改进控制的有效性。确定是否与操作标准有偏差，要经识别、分析，并与负有纠正活动职责的部门沟通。这是实现内部审计师职能的一种方式。根据上述信息无法推出这个结论。11答案：由于同样数目的有问题水表已经修理，已确立的目标会得以实现。实施标准2120.A3指出，内部审计师应审核操作和程序，查明有关结果与已设立的目的、目标符合程度，以确定操作和程序是否按事前的设想进行。没有偏离目标。由于实现操作标准是没有问题的，并且操作标

5、准不应比有问题的水表所报告的情况更高，所以不用更改操作标准。根据上述信息，无法对人员配备作出评价。12答案：未用水表的实际数要高于目标。因此，目标没有实现。实务公告2310-1.3指出，分析性的审计程序有助于内部审计师识别可能需要随后的约定业务程序的情形。由于3月符合标准，所以2月的偏离有可能已得到纠正，为此进一步的审计工作是没有正当理由的。2月的偏离情况显然已得到纠正。没有证据表明操作标准不恰当。13答案：为制定当前的保险政策一览表，而浏览日记账记录是不切实际的。因而，某些前期支付的保费结转到本期和可能的以后各期，而本期支付的保费可能延伸到以后各期。由管理当局批准的章程在范围上是广泛和通用的

6、，但不详细也不程序化。规划详细进度表应由保险人员来制定。当前年度预提保险费用预算只是个计划，它有可能实现，也可能实现不了，或完全达到了保险人员的所需的最佳数。因此，以前年度支付的保费可能结转到了本期。包含保险政策的文件是有关保险类别、期限、保险费以及可能的限制性的保证的信息来源。14答案：不了解有关的合规性操作指南，就不可能得到合理的结论。在我们知道本年度聘用人员总数之前，本期聘用少数民族员工的事实与此不相关。肯定行动政策可被清楚地审计。对实际的公司政策不了解，就得不出上述结论。15答案：将成本资料与当期市场报价对比，可以提供可变现证券估价的较为可靠的测试。函证程序不能提供可变现证券估价的证据

7、。计算可变现证券投资的现值不适于用权益法。通常不对不变现证券投资的溢价或折价进行摊销，仅对以长期投资为目的的债券和其它债务人投资进行摊销。16答案：10年之后，需要对这个方案的有效性进行评估。如果内部审计师评估了不完整资料的影响，并否认了资料的可靠性，则审计师就要提供一些有关资料解释的有效性评估说明，以免误导读者。组织已声明这个资料是不完整的，这个步骤是多余的。很多时候，审计师需要用到不完整的资料。一个已持续了10年方案是需用评估的，只要审计师评估了不完整资料的影响，并在报告中清楚地否认了资料的可靠性，这个分析将可能证明是有用的，且不会出现误导。见答案“c”。17答案：有关应收账款的有效性方面

8、，肯定性的函证是有效的审计程序；但对于应收账款的可回收性方面则不是。有关应收账款的有效性方面，否定性的函证是有效的审计程序；应收账款账龄明细表是审计师可以利用的最佳的证据，它反映应收账款有多久未偿还，并正确地记下过期的应收账款。这是审计师在利用了其它审计程序，如与管理当局讨论及审核了函证回复后，可使用的主要文件记录。发运单能证实材料的最初发运情况，但不能证实应收账款的可回收性。18答案：没有关注现金记录程序。对现金核算的内部控制不恰当，由于有关职责没有适当分离。证据显示，对现金账户的调节是及时的，当不恰当。没有关注现金的实物安全。19答案：集体思考和合作有可能使委员会对最终选择作出妥协。委员会

9、的决定更有可能被接受，由于它反映了理解决策原理的人员的参与和投入。委员会往往抑制创造性思维，并指责持不同意见的人员。没有哪位执行官对决策负有责任。20答案：保险类型及数额应由定期评估支持。确定保险额不是董事会的职责。消费者价格指数通常不能为固定资产提供恰当的调节因素。账面价值不能反映资产的重置价值或真实价值。21答案：实物证据通过所观察的人、资产或事件来取得。证明证据通过信件或陈述来回应询问或座谈。文书证据包括从约定业务客户（外部的）处收到的信件以及产生于客户组织内的凭证。分析性证据来源于分析与证实。22答案：仅将发票与支付凭证相核对不能确保某项支付或应付款项与每项有效的发票相对应，仅将支付凭

10、证与发票相核对也不能确保发票与每项支付凭证或应付款项相对应。仅将发票与应付款项相核对不能确保某次支付或应付款项与每张有效的发票相对应；仅将应付款项与发票相核对也不能确保发票与某项支付凭证或应付款项相对应。将发票与支付凭证和应付款项相互核对可以确保发票与支付凭证或应付款项相对应。仅将发票与支付凭证相核对不能确保支付凭证或应付款项与每张有效的发票相对应。23答案：该信息没有提供有关银行对账单与公司账户相调节的证据。所有已支付发票构成了从银行账户支付的凭证的总体。如果支付凭证得到适当的批准及记录，审计师（通过推断）能得出发票已经适当批准和记录的结论。一份经适当批准及记录的发票能够支持适当的经批准及记

11、录的支付。样本来自于支付凭证，而非所有已收到的发票。本年度已收到的、但从未支付的发票在这次测试中不能被查出。见答案“b”和“c”。24答案：订购原材料（采购订单）及验收原材料（验收报告）的证据对于证实采购交易的有效性而言是必要的。需要验收证据以证实采购的有效性。最佳价格（竞价单）的证据是需要的。这里引用了原材料的采购订单、有效的验收报告以及最佳价格（竞价单）。25答案：有法律效力的证据是可靠的证据，其最佳取得途径要运用恰当的审计技术。这是实物证据的定义。实物证据不一定完全是有法律效力的；事实上，证据的胜任质量更多的与书面证据相联系。这是佐证证据的定义。尽管佐证证据可能是有法律效力的，但许多有法律效力的证据是主要的，要优于补充证据。这是环境证据的定义。环境证据不一定是有法律效力的证据。26答案：这是个很好的实践，它确保了与供应商的准确沟通。验收报告应直接送交应付账款部门，以实现适当的职责分离。如果由另一个部门的人员签发，就不存在控制的薄弱环节。单独保存上述记录就不会构成对内部控制恰当性的威胁。27答案：发