财务基础管理制度Word下载.docx

1、建立健全内部会计管理制度，办理会计工作交接及会计档案管理规范等。第二、 会计机构、会计人员管理规范（一）、各专业公司都要按会计法的规定，单独设置会计机构（即不要把会计机构附设在其他部门之内），确定会计人员名额编制,配备具有相应业务素质、持有会计证的会计人员，建立和完善会计人员岗位责任制。（二）、会计人员岗位责任制要同本单位的经济（经营）责任制相联系。以责定权，责权明确严格考核，有奖有惩. （三）、会计工作人员的岗位一般可分为:会计主管、出纳、财产物资核算、收入利润核算、资金核算、工资核算、成本费用核算、往来结算、总账报表、税务核算、稽核、管理会计、会计电算化管理、会计事务管理等，这些岗位可以一

2、人一岗，一人多岗或一岗多人。各公司可以根据规模大小、业务繁简和人员多少情况具体确定。 （四）、各个岗位的会计人员在明确分工的前提下,要从整体出发，发扬相互协作精神，紧密配合,共同做好会计工作.会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换，以便会计人员能够全面熟悉各项工作。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作.出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；会计主管人员不得兼任出纳工作。 （五）、各公司领导人要加强对会计工作的领导，以身作则,依法办事,加强对在职会计人员的培训,要保证会计人员每年至少有12天的时间用于学习和培训。提高会计人员的思想素质和专业素质,培养

3、高尚的职业道德。要对会计人员进行考绩，充分调动会计人员的积极性，保持会计队伍的稳定。对忠于职守、坚持原则，做出显著成绩的会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。第三、会计基础工作一般规范（一）、会计法第七条规定：下列事项，应当办理会计手续，进行会计核算。（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）收入、费用、成本的计算；（5）财务成果的计算和处理；（6）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。上述会计事项在经济业务发生时都要遵循会计核算程序送交本单位会计机构办理会计核算手续. （二）、办理会计事项要求书写正规的文字与数字。书写正规的文字和数字,是

4、会计人员的基本功，也是会计基础工作好坏的重要标志。 （三）、正确使用各种印章 （1）财务专用章必须由专人保管，使用时须征得财务负责人同意；“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫、“银行付讫”章由出纳人员专用；“转账收讫”、“转账付讫”章也要指定专人保管使用。 （2）支票与印鉴应分别保管，不得由出纳一人管理. （四）、会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 （五）、会计核算以人民币为记账本位币.收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。第四、会计凭证规范 （一）、原始凭证规范 （1）根据会计法第十一条规定,企业对发生的每一项

5、经济业务必须取得或填制合法的原始凭证。 （2）原始凭证应必备以下内容。 凭证名称:填制凭证日期;填制凭证单位名称;填制人姓名；经办人员签名或盖章；接受凭证的单位全称；经济业务内容；数量、单价、金额。 （3）从外单位取得的凭证和对外开具的凭证必须盖有“发票专用章或财务印章；自制原始凭证必须有收款人、经办人员和部门负责人签名或盖章。 （4）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖现金银行收付讫或转讫章。发票必须有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以

6、退货发票代替收据。 职工因公借款的借据,必须附在记账凭证上,收账时，应另开收据，不得退还原借款借据。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证.一式几联的发票收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存，不得销毁。 （5）增值税专用发票必须按下列规定开具: 1）、项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联内容和金额一致。 2）、字迹清楚，不得涂改.如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上联数齐全的注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的,也应按填写有误办理。 3）、发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票

7、专用章，不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用发票。财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角,覆盖“开票单位”一栏。财务专用章或发票专用章使用红色印泥。 4）、纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记。不得手工填写“销货单位栏，用手工填写的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用篮色印泥. 5）、开具专用发票，必须在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）栏大写合计数前用“”符号封顶。购销双方单位名称必须详细填写，不得简写.如果单位名称较长，可在“名称栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线.

8、 6）、发生退货,销售折让收到购货方抵扣联、发票的处理方法。 （a）销货方如果未将记账联作账务处理，应在收到的发票联和抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，下月领购专用发票时随同其他专用发票存根联一起提交税务机关检查. （b）销货方已将记账联作账务处理，可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下，必须将收回的蓝色专用发票抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联后面，并在红字专用发票联上方分别注明蓝字和红字专用发票记账联的会计记账凭证的填制日期（年、月、日）和凭证编号，否则不得用红字专用发票扣减当

9、期销项税额. 7）、税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用章外，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章，专用章加盖在专用发票底端的中间位置，使用红色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得作为抵扣凭证。 8）、不得拆本使用专用发票。 （6）有附件的必须注明附件自然张数,有效金额必须相等。经过上级批准的经济业务,应将批准文件原件或复印件作为原始凭证附件，也可在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，原件另行保管。各种附件应附在原始凭证背面.如附件张数较多，应从原始凭证的右上角起按自右至左顺序重叠粘贴,不得遮盖报销金额,如单据过多,原始凭证背面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附在原始凭证背面。公共

10、电汽车及地铁车票，只粘贴报销金额部分,各种卡片或车船票应将票面撕下粘贴，飞机票可不粘贴,与原始凭证放在一起。各种附件大于原始凭证的,应按原始凭证大小折叠，附在原始凭证后面。如有破损应粘贴补齐,破损严重无法辨认时，应重新取得，确有困难的，其经济业务内容与金额由经办人员另附说明,经单位领导批准. （7）可将同一经济业务内容的原始凭证,按部门或按人名分别汇总填制原始凭证汇总表。 （8）原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导人批准，可以复制.向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 （9）从外单位取得的原始凭证如有

11、遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位领导人批准后，才能代作原始凭证.如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位领导人批准后，代作原始凭证。 （二）、记账凭证规范。 （1）会计人员要根据审核无误的原始凭证和原始凭证汇总表填制记账凭证。 （2）记账凭证必备内容 填制日期;凭证编号；应用会计科目、子目、细目；经济业务事项摘要;应借应贷金额;所附原始凭证张数；制单、审核、出纳、记账、会计主管盖章。实现会计电算化单位，记账凭证增加科目编码栏. （3）记账凭证日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。

12、凭证编号可按月顺序自然编号. （4）各单位可采用收、付、转账凭证分类编号的形式或按更细层次划分的会计凭证分类编号方式，也可采用单一记账凭证统一编号的形式，不管采用哪种形式一经确定，在一个会计年度内不允许任意更改。如一项经济业务涉及一借多贷或一贷多借，一张凭证不够时，可用分数编写. （5）填制记账凭证摘要应简明扼要,说明问题.一般应有以下几点要求. 1）、现金、银行存款的收、付款项应写明收付对象、结算种类、支票号码和款项主要内容。 2）、财产、物资收付事项应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位。 3）、往来款项要写明对方单位和款项内容。 4）、财物损溢事项应写明发生的时间、内容。 5）、待决

13、待处理事项应写明对象内容、发生时间. 6）、预提待摊事项应写明摊提期限及内容。 7）、内部转账事项应写明事项内容。 8）、调账目事项应写明被调整账目的记账凭证日期、编号及原因。 （6）填写会计科目应符合下列要求： 1）、填写记账凭证应按现行会计制度规定填写会计科目、明细科目全称，对其名称、编号、核算内容及对应关系不得任意改变，不得用科目编号或外文字母代替或简化。实现会计电算化的单位，也要填制汉字会计科目名称，一级会计科目编码应符合会计制度要求。 2）、会计制度规定设置的会计科目,各公司没有相应的会计事项，可以不设。 3）、填制会计科目分录的顺序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。 4）、填制记

14、账凭证，会计科目应按规定填写，科目之间不得留空格，遇到相同会计科目的,要逐个填写科目全称,不得用点点代替；使用会计科目章的，要与横格底线平行盖正。如有空行，应从金额栏最后一行数字的右上角至最底一行的左下角划斜线注销. 5）、每张记账凭证只能反映一项经济业务,除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证外,不得将不同经济业务的原始凭证汇总填制多借多贷、对应关系不清的记账凭证. （7）记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。 （8）除结账与更正差错的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证。 （9）对一张原始凭证涉及几张记账凭证,可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号.对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负